Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Финансы, денежное обращение и кредит

Налоговые неплатежи тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Воронов, Владислав Викторович
Место защиты Москва
Год 2002
Шифр ВАК РФ 08.00.10
Диссертация

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Воронов, Владислав Викторович

Специальность 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Научный руководитель -д.э.н., профессор Пеньков Борис Ефимович

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ

СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВЫХ НЕПЛАТЕЖЕЙ

1.1. Природа налоговых неплатежей и их методологическая характеристика

1.2. Социальные предпосыки возникновения налоговых неплатежей

1.3. Динамика налоговых неплатежей и экономические факторы их роста

Глава 2. ПУТИ И МЕТОДЫ ЦЙЕОДОЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ НЕПЛАТЕЖЕЙ

2.1. Особенности развития налогового потенциала в переходной экономике

2.2. Совершенствование механизма налогообложения

2.3. Пути повышения эффективности контроля и налоговой дисциплины

Диссертация: введение по экономике, на тему "Налоговые неплатежи"

Актуальность диссертационного исследования. Экономика России находится в процессе преобразований, направленных на формирование эффективных рыночных отношений. Имеющие место негативные процессы в экономике тесно связаны с некоторыми неблагоприятными тенденциями в системе государственных финансов и, прежде всего, с иррациональным использованием таких государственных финансовых инструментов как налоги. Обладая значительным экономическим, социальным и политическим потенциалом, налоги являются важнейшими факторами, оказывающими влияние на макроэкономическую ситуацию в России. В этой связи особую актуальность приобретает понота налоговых поступлений, являющаяся одним из основным критериев эффективности налоговой системы.

В последнее время имеется тенденция роста налоговых неплатежей. Так, по состоянию на 01.01.1999г., недоимка по налогам составляла 231,3 мрд. руб., на 01.01.2000г. - 335,7 мрд. руб., на 01.01.2001г. - 355,6 мрд. руб.1 О существенности имеющейся недоимки для государства говорит также тот факт, что прирост недоимки за 1999г. составлял величину в пять раз большую, чем дефицит консолидированного бюджета в том же году.

Известно, что реализация консолидированного бюджета находится в тесной зависимости от сбора налогов. Доля налоговых поступлений в общей величине доходов консолидированного бюджета за последние годы не опускалась ниже 82 %2. Наличие значительной суммы недоимки, составляющей более 20 % налоговых доходов консолидированного бюджета, в совокупности с динамикой её роста, свидетельствует о

1 Кочетов С. Доги растут медленнее // Ведомости. 2001. 12 марта.

2 Россия в цифрах: Крат. стат. сб. / Госкомстат России. -М.,2001. С. 286 Табл. 21.1. и Российский статистический ежегодник: Стат. сб. / Госкомстат России. - М., 2000. С. 504. Табл. 21.4. важности поноты сбора налогов, выявления и анализа причин появления недоимки и выработки эффективных способов и путей ее снижения.

Исследование самой природы налоговых неплатежей как социально-экономического понятия не может ограничиваться анализом их сущности. Необходимо различать налоговый неплатеж и недоимку. Налоговые неплатежи являются более широким понятием, включающим в себя как уже существующую задоженность по налогам, так и латентные объекты налогообложения. Поэтому необходимо более глубокое осмысление содержания, причин и закономерностей, вызывающих налоговые неплатежи.

Деконструктивность налоговой политики в первые годы реформ привела к укреплению в правосознании граждан представления о возможности уклонения от уплаты налогов. Именно в первые годы налоговой реформы в результате ошибок в налоговой политике начал формироваться механизм ухода от налоговых платежей, в основном сохранившийся до сих пор. В результате, по оценкам экспертов, в некоторых отраслях доля теневой экономики достигает 70 %'.

Все это в совокупности с анализом экономического развития России в целом позволяет сделать вывод, что налоговые неплатежи являются одним из основных дестабилизирующих факторов, а их величина, растущая из года в год в абсолютном выражении, становится серьезной проблемой для экономики страны.

В ходе ведущихся в последнее время дискуссий о величине налогового бремени и налоговом стимулировании производства, часто упускается из виду актуальнейшая проблема роста налоговых неплатежей и способов борьбы с ними. Большинство экономистов, как теоретиков, так и практиков, видит причину налоговых неплатежей исключительно в

1 Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы И Налоговый вестник.-2001.-№6.-С. 15 размере налогового давления на субъекты рыночной экономики, упуская при этом тот факт, что причины налоговых неплатежей гораздо глубже.

Все это обусловило выбор темы, её актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, а также его теоретико-методологическую базу.

Состояние научной разработанности темы. Теоретико-методологической основой диссертационной работы послужили фундаментальные положения рыночной экономики и теории налогов, работы российских ученых по анализу современной российской налоговой системы и выработке мер повышения её эффективности.

В исследовании принципов налогообложения и его влияния на различные сферы экономических, социальных и общественных отношений существенный вклад внесли такие классики зарубежной и российской экономической мысли, как А. Смит, А. Самуэльсон, Т. Гоббс, Дж. Локк, Дж. Кейнс, Ф. Кенэ, А. Лаффер, М. Фридман, Н. Тургенев, И. Озеров, Н. Соболев, И. Янжул и др.

В период перестройки, в середине 80-х - начале 90-х годов ХХ-го века, в нашей стране концептуальные предложения по реформе российской системы налогообложения вносили Б. Рогозин, И. Горский, В. Пансков.

В условиях перехода к рыночной экономике интерес к российской налоговой системе существенно возрос. Проблеме сбалансированности налоговой системы и соразмерности налогового бремени уделялось особое внимание в трудах таких современных ученых, как А. Кочетков, Л. Окунева, Т. Юткина, С. Пепеляев, Д. Черник и др.

Объектом исследования является налоговая система России, в процессе функционирования которой возникают налоговые неплатежи.

Предметом исследования выступают налоговые неплатежи как особая форма финансово-экономических отношений государства и плательщиков налогов.

Целью диссертационного исследования является выявление социально-экономической природы и причин появления налоговых неплатежей путем исследования факторов, влияющих на их возникновение, а также разработка механизма противодействия их образованию и обеспечения снижения.

Основными задачами исследования являются: установление особенностей социально-экономической природы и содержания налоговых неплатежей, присущих российской экономике; анализ и систематизация причин, вызывающих налоговые неплатежи в разрезе экономических и социальных аспектов; выявление зависимости появления налоговых неплатежей от воздействия на предприятия (фирмы, корпорации) различных внешних и внутренних факторов; раскрытие социально-экономического содержания налогового потенциала и выработка механизма его расширения государством; оценка действующего механизма и порядка уплаты налогов с позиции удобства их уплаты для налогоплательщика и его влияние на возникновение налоговых неплатежей; разработка действенного механизма и путей предотвращения появления задоженности по уплате налогов.

Теоретико-методологической основой исследования послужили диалектический и сравнительно-аналитический методы, системный анализ социально-экономических процессов, работы отечественных и зарубежных ученых по общим проблемам экономики и финансов, а также в области налогообложения и построения эффективных налоговых систем.

Эмпирической базой исследования послужили статистические данные об основных показателях функционирования налоговой системы

России, в том числе данные Госкомстата Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации и других органов государственной власти.

При работе над диссертационным исследованием были также использованы федеральные законы, нормативно-правовые акты Президента, Правительства, других органов законодательной и испонительной власти Российской Федерации, международные соглашения, материалы научных и практических конференций, семинаров, конгрессов, совещаний, касающихся Налоговой системы России.

Научная новизна исследования заключается в следующем: в работе обоснован вывод о том, что налоговые неплатежи выступают частью финансово-экономических отношений переходной экономики. В период становления рыночных отношений взаимодействие экономических и социальных факторов сопровождается кризисными явлениями, вследствие которых возникают и увеличиваются налоговые неплатежи; установлено, что основные причины налоговых неплатежей в России кроются в смещении акцента налоговой политики в сторону фискальной функции налогообложения, высокой криминализации экономики, отсутствии действенной ответственности за неуплату налогов, недостаточной активности налоговых органов по взысканию причитающихся сумм, сложности законодательства по налогообложению, недостатках в организации налогообложения и в налогового учета; на основе анализа причин налоговых неплатежей предложен механизм их снижения. Его основой выступает планирование оптимальной величины налоговых поступлений, построенное на многофакторном анализе налогового потенциала, исходя из приемлемой нормы налогообложения, скорректированной на влияние таких факторов, как экономическая ситуация в отрасли, достаточность средств как для уплаты налогов, так и для развития предприятия на основе инновационно-инвестиционной стратегии; в целях снижения налоговых неплатежей разработаны методы приема отчетности и система безналичных расчетов по налоговым платежам, предусматривающие применение новых инструментов -налоговое поручение и налоговый депонент, которые существенно упрощают испонение налоговых обязательств для налогоплательщиков; анализ практики проведения налогового контроля позволил обосновать основные методы повышения эффективности борьбы с налоговыми неплатежами: усиление контроля за регистрацией налогоплательщиков, переход к более удобной и аналитичной форме налоговой отчетности, изменение карательной направленности в деятельности налоговых и иных контролирующих органов на оказание помощи налогоплательщику при исчислении и уплате налогов; установлено, что снижение налоговых неплатежей возможно посредством создания благоприятного налогового климата, уменьшения (вплоть до поной отмены) ответственности за ранее совершенные налоговые правонарушения при добровольной легализации ранее полученных доходов, а также общее снижение уровня ответственности за незначительные и усиление ответственности за умышленные налоговые правонарушения.

В результате проведенного исследования разработаны следующие положения, которые выносятся на защиту:

1. Налоговые неплатежи в России следует рассматривать как социально-экономическое явление, опосредованное определенными просчетами в социально-экономической политике и теми условиями, в которых функционирует налогоплательщик. Они неразрывно связаны с кризисными процессами в переходной экономике. Размер налогового изъятия дожен стремиться к равенству с государственными расходами, финансируемыми за счет налоговых поступлений, а его рост допустим, исключительно, при увеличении обоснованных бюджетных расходов.

2. Методологически обоснована и подтверждена расчетами методика определения сумм налоговых неплатежей по подоходному налогу и взносам во внебюджетные фонды. В основе методики лежат данные о фактической и зарегистрированной безработице в России. На основе рассчитанных данных о размере скрытой безработицы и величины средней заработной платы, с применением ставок подоходного налога и взносов во внебюджетные фонды, была рассчитана сумма возможных налоговых неплатежей.

3. Предложена система определения налогового потенциала и конкретные меры по обеспечению его роста, которые дожны осуществляться со стороны государства. В основе этой системы лежит многофакторный анализ финансовых и материальных ресурсов, находящихся в распоряжении предприятий. Основными показателями, определяющими налоговый потенциал, являются численность налогоплательщиков, наличие объектов налогообложения и достаточность средств для уплаты налогов. Определение направлений динамики налогового потенциала возможно по данным статистики.

4. Одним из способов сокращения налоговых неплатежей и упрощения для налогоплательщика процесса уплаты налогов может стать предложенная автором система безналичных расчетов по налогам с использованием налогового поручения. Налоговый орган самостоятельно готовит и отправляет в подразделение Федерального казначейства налоговое поручение на перечисление налога, на основании сданной налогоплательщиком бухгатерской и налоговой отчетности.

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Выводы, сделанные в ходе анализа причин налоговых неплатежей, могут быть использованы органами государственной власти, при разработке и совершенствовании законодательства по налогообложению и налогового механизма в целом, а также, при осуществлении предприятиями и организациями налогового планирования. Реализация положений диссертационного исследования позволит значительно повысить эффективность налогового контроля и налоговую дисциплину налогоплательщиков.

Ряд положений диссертационной работы может быть использован в высших учебных заведениях для выпонения учебных планов и в учебном процессе по дисциплинам экономического цикла.

Апробация диссертационного исследования. Основные положения работы были использованы при разработке законопроектов Московской области по налогообложению, а также применены при составлении методических рекомендаций по усилению налогового контроля и практическом использовании органами испонительной власти Московской области.

Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Воронов, Владислав Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенные в работе исследования природы, причин, путей и методов сокращения налоговых неплатежей позволяют сделать следующие выводы и предложения:

1. Наличие тенденции к увеличению задоженности по налоговым платежам требует разработки системы мер как по взысканию существующей, так и по недопущению возникновения новой налоговой задоженности. Суммарная величина налоговых неплатежей достигла критического уровня, при котором одними административными методами данную проблему не решить. Такое решение возможно на основе комплексного подхода к совершенствованию налоговой системы.

2. Основные причины, вызывающие налоговые неплатежи кроются прежде всего в нерациональной налоговой политике государства. Потребности бюджета на данном этапе рыночных преобразований продожают превалировать над интересами населения, и предпринимательства. Пока гражданин, предприниматель не почувствует реальной поддержки со стороны государства, он не будет нормально выпонять обязанность по уплате налогов. При этом основными критериями оценки эффективного функционирования государства, выступает обеспечение социальной защиты и возможность осуществления предпринимательской деятельности с соразмерным изъятием приращенной стоимости в пользу государства. Дисбаланс взаимных интересов, обязанностей и прав государства и налогоплательщиков возник в результате преобладания государственных интересов, особенно в первые годы реформ, когда на первом месте были государственные потребности финансирования бюджетных расходов, а социальная политика не учитывала интересов граждан и отвечала исключительно целям экономии денежных средств для направления их на реформирование государственной системы.

3. Налоговая политика в период реформ имела фискальную направленность. Решая задачу сбора достаточных финансовых средств, государство сформировало стереотип поведения у граждан и предпринимателей, согласно которому у них отсутствовали обязательства перед государством, что, конечно, не позволяет в поной мере обеспечить уровень государственных потребностей. Отсутствие государственных гарантий стабильности развития экономики на догосрочную перспективу практически остановило легальное расширение бизнеса в России. Все большее число предприятий стало искать (и находить) нестандартные пути решения проблемы снижения уровня налогообложения. Расхождение между фискальной направленностью налогообложения и ориентацией предпринимателей на использование дыр в налоговом законодательстве сделало проблему налоговых неплатежей еще более острой.

4. В период рыночных преобразований чрезвычайно важно обеспечить более четкую стратегическую направленность налоговых реформ. Догосрочное планирование развития налоговой системы и налоговой политики дожно стать тем фундаментом доверия, который позволит укрепить веру налогоплательщиков в государственной заинтересованности в стабильной системе бюджетных и внебюджетных отношений. Только догосрочное планирование и соблюдение стабильной налоговой политики, а также понимание отсроченного эффекта от вводимых налоговых льгот являются главным условием сбалансированности отношений государства с предпринимателями. Особенно актуальна проблема догосрочного планирования при рассмотрении временной составляющей основ налогообложения. Налоговые правоотношения возникают после совершения экономических операций и выступают их следствием. Именно поэтому наиболее болезненными в первые годы реформ стали изменения в налоговом законодательстве, проводимые задним числом, которые делали невозможным прогнозирование бизнеса, так как результат деятельности предприятий и организаций корректировася после его фактического получения. Именно государство дожно быть гарантом стабильности законодательства, обеспечивая, тем самым стабильную почву для развития легального бизнеса. - ,

5. В налоговой сфере необходимо проводить активную стимулирующую политику. Общее снижение налогообложения является действенным методом увеличения налоговых поступлений, который позволит за счет интенсификации предпринимательской активности и повышения заинтересованности предпринимателей в росте результатов деятельности увеличить поступление налоговых платежей и опосредовано снизить уровень налоговых неплатежей. При этом не происходит увеличения налогооблагаемой базы, что при увеличении в абсолютном выражении налоговых платежей обеспечит допонительный психологический эффект.

6. Для общего снижения налоговых неплатежей необходимо упорядочение объектов налогообложения. При их установлении необходим анализ источников налога и влияния его на результаты деятельности предприятий и организаций. Анализ структуры налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации показывает, что наименее болезненны для предпринимателей налоговые изъятия из добавленной стоимости и прибыли предприятия. Однако, общее увеличение налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль не дожно, стать приоритетным направлением при реформировании налоговой политике. Повышение косвенного налогообложения приведет к росту цен и снижению социальной защищенности населения, а повышение изъятия прибыли к снижению предпринимательской активности. Необходимо установление корректирующего налогообложения, с помощью которого можно было бы перераспределять налоговые нагрузку и потоки между различными отраслями экономики. Своевременное изъятие части сверхприбыли, периодически возникающей в различных отраслях экономики страны в результате конъюнктурных изменений, дожно стать вспомогательным фактором, снижающим общую налоговую нагрузку на общий массив предприятий и, как следствие, снижать влияние уровня налогового изъятия на налоговые неплатежи.

7. Снижение налоговых неплатежей возможно путем более упрощенной системы взимания и уплаты налогов. Современный механизм уплаты налогов создавася в период формирования рыночной инфраструктуры, когда практически отсутствовала дожная взаимосвязь между различными институтами рыночной экономики. Все это определило изначальную ориентацию на удобство взимания и учета налогов лишь для государственных органов, ответственных за испонение доходной части бюджета. На сегодняшний день, имея в качестве одной из основ налоговой политики страны её простоту, назрела необходимость по реформированию существующей системы уплаты налога. Реализация принципа удобства уплаты налога возможна за счет создания единой обособленной системы налоговых платежей (по аналогии с системой международных расчетов SWIFT). Для этого необходимо при каждой налоговой инспекции организовать подразделение Федерального казначейства по приему налоговых платежей после сдачи налогоплательщиком соответствующих отчетов.

Также возможно реализовать принцип удобства уплаты налога путем ввода новой категории безналичных расчетов - налогового поручения. Налоговый орган, на основании сданной ему бухгатерской и налоговой отчетности, составляет налоговое поручение и направляет его, через подразделения федерального казначейства в банк налогоплательщика.

9. Учитывая, что сегодня основной общемировой тенденцией является экстенсивный путь увеличения налоговых платежей с корпораций, и интенсивный для физических лиц, а также достаточно низкий уровень налоговых поступлений по налогам, взимаемых с физических лиц, необходимо увеличить налоговую нагрузку на физических лиц. Так, например, США предполагает снизить ставки налога на прибыль корпораций и увеличить налогообложение физических лиц (причиной этих изменений стало замедление экономического роста, приведшее к снижению предпринимательской активности и инвестиционной привлекательности экономики США).

10. Низкая эффективность применяемого до сих пор принудительного взыскания налоговой недоимки требует изменения приоритетов в работе с задоженностью. На сегодняшний день необходим комплекс мер по снижению налоговых неплатежей: законодательное ограничение осуществления предпринимательской деятельности при наличии задоженности; недопущение принудительного взыскания задоженности в случае тяжелых последствий для дожника; введение налогового депонента; законодательное установление альтернативных принудительному взысканию задоженности инструментов по погашению задоженности -налоговым соглашениям, специальному кредитованию для погашения задоженности (перенос дога с государства на кредитно-финансовые институты). При этом органы, осуществляющие контроль за испонением налогоплательщиками своих обязанностей, дожны своевременно и в поном объеме использовать имеющиеся в их распоряжении средства принуждения, а работа контролирующих органов не дожна строиться только на выпонении бюджетных заданий. Также, при взимании ранее наложенных штрафов и пени, необходимо проведение налоговой амнистии со списанием части (или всей) суммы задоженности.

11. При определении мер ответственности к налогоплательщику необходимо исходить из установления умышленного или неумышленного характера его налогового правонарушения, дифференцировав, тем самым, меры ответственности в зависимости от реальных обстоятельств. Сознательное уклонение от уплаты налогов дожно стать государственным преступлением, и по тяжести ответственности не уступать преступлениям против частной собственности.

12. Главным фактором стабилизации и дальнейшего разрешения ситуации с массовыми налоговыми неплатежами является формирование дожного уровня правосознания у граждан, многие из которых воспринимают налоговые платежи исключительно как способ получения государственным аппаратом средств на свое существование. При этом уклонение от уплаты налогов стало своего рода национальным спортом и предметом личной гордости. При таком положении государство не сможет справиться с проблемой налоговых неплатежей, даже установив жесточайшую диктатуру на поле налоговых правоотношений.

13. Формирование стимулирующего налогообложения наряду с созданием налоговой инфраструктуры, создающей условия предпринимателям для исчисления и уплаты налогов, а также установление адекватного уровня ответственности при совершении налоговых правонарушений и высокого уровня социально защищенности населения, дожно стать фундаментом для разрешения проблемы налоговых неплатежей.

Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Воронов, Владислав Викторович, Москва

1. Нормативно-правовые акты

2. Конституция РФ // Российская газета. 1993. 25декабря.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации // Собраниезаконодательства РФ. 1996. 29 января.

4. Налоговый кодекс РФ // Российская газета. 1998. 6 августа.

5. Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской

6. Федерации//Российская газета. 1992. 10 марта.

7. Закон РСФСР № 943-1 от 21.03.1991г. О государственнойналоговой службе РСФСР // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991.11 апреля.

8. Постановление Правительства РФ № 498 от 20.05.1994г. О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий // Российская газета. 1994. 27 мая.

9. Инструкция Госналогслужбы РФ № 37 от 10.08.1995г. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций // Российские вести. 1995. 12 октября.

10. Приказ Минфина РФ № 32н от 06.05.1999г. Об утверждении положения по бухгатерскому учету Доходы организации // Российская газета. 1999. 22 и 23 июня.

11. Афанасьев М.П. Корпоративное управление на российских предприятиях. М.: АО Интерэксперт, 2000. - 448 с.

12. Бачурин А.В. Экономический кризис в России: причины и уроки. М.: РАГС, 2000.-117 с.

13. Гатаулин A.M. Экономическая теория: токовый терминологический словарь. М.: Колос, 1999. 248 с.

14. Кейнс Д.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: ^ Гелиос АРВ, 1999. - 3 52 с.

15. Мальков B.JT. Франклин Рузвельт. Проблемы внутренней политики и дипломатии: Историко-документальные очерки. М.: Мысль, 1988.-348 с.

16. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. - 352 е.: ил.

17. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienti слово мудрым. Разное о деньгах. - М.: Ось-89, 1997. Ч 112 с.

18. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Соцэкгиз, 1962. 684 с.

19. Токушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001. -432 с.

20. Токушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2000. - 512 с.26.

21. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: Соцэкгиз, 1937.- 176 с. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 1999.-293 с.

22. Алексеева О. Церковь предлагает делиться // Коммерсант. 2001. 23 марта.

23. Алехин С.Н., Реш В.К. К вопросу о разработке методики оценки эффективности работы налоговых органов // Налоговый вестник. -1999.11.-С. 12-15.

24. Алехин С.Н., Реш В.К. Об отдельных аспектах работы налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. 2001. - №4. - С.27-29.

25. Ананьева Г.И., Саакян Р.А. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году // Налоговый вестник. 2000. - № 04. - С. 4-7.

26. Ананьева Г.И., Саакян Р.А. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 18-21.

27. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. - №5. - С.33-35.

28. Аронов А.В. Эффективность налогового процесса и институциональные особенности российской корпоративной культуры // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 26-29.

29. Банхаева Ф.Х. Методологические и теоретические положения налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - № 11. - С. 18-20.

30. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налоговогозаконодательства // Налоговый вестник. 2001. - №2. - С. 135-137. -№3. - С. 93-97.

31. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. 2001. - №6.

32. Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник. 2001. - №5. -С.36-39.

33. Брызгалин А.В. Мифы современного налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - №4. - С. 10-15.

34. Букаев Г.И., Исингарин Н.К. Налоговые службы взаимодействие в интересах развития экономик государств // Налоговый вестник. -2001. - №5. - С.3-6.

35. Витрянский В. Мифы и реальность банкротства // Экономика и жизнь. 2001. - Ш.

36. Гобунов И. Налог на прибыль пора менять // Экономика и жизнь. -2001 -№4.-С.4.

37. Головачев В. Богатые немного обеднели, а бедных стало чуть меньше // Экономика и жизнь. 2001. - №6. - С.32.

38. Головачев В. Особенности национальной теневой экономики // Экономика и жизнь. 2001. - №10. - С.32.

39. Горский И.В. Методологические аспекты налогового бремени предприятий // Налоговый вестник. 1998. - №1. - С.28-29.

40. Грязнов А. Налоогбложение физических лиц и перспективы его совершенствования // Налоговый вестник. 1999. - № 9. - С. 14-17.

41. Демчук Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. 1999. - № 4. - С. 7-9.

42. Диков А.О. Пути содействия развитого малого предпринимательства и привлечению инвестиций в Российской Федерации // Налоговый вестник. 2001. - №7. - С. 19-23.

43. Князев В.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах // Налоговый вестник. 1998. - №9. - С.5-8.

44. Коколов С.Б., Никифорова Н.А. Реальная и оптимальная величина налоговых изъятий // Налоговый вестник. 2000. - № 10.-С. 151152.

45. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Налоговый вестник. -2000. № 02. - С. 3-6.

46. Коломиец А.Л. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник. 2000. -№3. - С.5-8.

47. Кочетов С. Доги растут медленнее // Ведомости. 2001. 12 марта.

48. Красницкий В.А., Перонко И.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 22-25.

49. Крюков В.М. Предложения по стимулированию экономического роста через схему понижающих ставок налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - № 7. - С. 17-19.

50. Кушубакова Б.К., Макеева Е.Ю. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий // Налоговый вестник.-2000.11.-С. 158-162.

51. Лаптев И.И. Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. 1997. - №3. - С.3-5.

52. Лобанов А.В., Морозов В.П., Черник Д.Г. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2000. - № 5. Ч С. 3-8.

53. Логинов В.П. Спасение бюджета не налоги, а восстановление материального производства // Налоговый вестник. - 1997. - №3. -С.9-12.

54. Мареева В.К. О совершенствовании законодательства о ^ налогообложении прибыли и создании предпосылок для улучшенияинвестиционного климата // Налоговый вестник. 2001. - №2. -С.28-32.

55. Мачин С.П. Противоречия в налоговых актах. Чем руководствоваться? // Главбух. 2001. - №9. - С.66-70.

56. Межерицкий С.И., Перонко И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 1920.

57. Нестеров В.В., Мазина Е.Б. Об информационном взаимодействии налоговых органов и органов федерального казначейства // Налоговый вестник. 2001. - №3. - С.24-25.

58. Оганян К.И. Налоговое бремя в Росси: кто дожен платить налоги? //Налоговый вестник. 1999. -№9.-С. 11-13.

59. Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необходимость их утонения // Налоговый вестник. 2001. - №3. -С.139-145.

60. Пансков В.Г. Действующая налоговая система России фундамент экономической стабилизации // Налоговый вестник. - 1996. - №2. -С.9-17.

61. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового70

Похожие диссертации