Функционирование, взаимное кредитование и оценка эффективности деятельности сельскохозяйственных кредитных кооперативов тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Губин, Алексей Андреевич |
| Место защиты | Вогоград |
| Год | 2005 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Функционирование, взаимное кредитование и оценка эффективности деятельности сельскохозяйственных кредитных кооперативов"
На нравах рукописи
ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ, ВЗАИМНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ
08.00.05 - Экономика и управление на родным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - АПК и сельское хозяйство)
АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой сте! !ени кандидата экономических наук
Кисловодск - 2005
Работа выпонена в ФГОУ ВПО Вогоградская государственная сельскохозяйственная академия
Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор
Козенко Зинаида Николаевна
Официальные оппонент ьг доктор экономических наук, профессор
Токаев Нох Хасанбиевич
кандидат экономических наук, доцент Океании Надежда Ивановна
Ведущая организация: ФГОУ ВПО Саратовский государст-
венный аграрный университет им. Н.И. Вавилова
Защита состоится 17 сентября 2005 года в 13-00 часов на заседании регионального диссертационного совета ДМ 521 002.01 при Кисловодском институте экономики и права (357700, г. Кисловодск, ул. Розы Люксембург, 42)
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Кисловодского института экономики и права.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Сельская кредитная кооперация позволяет создать объективные условия для постоянного повышения эффективности производства, как каждого субъекта кооперации, так и кооперативного объединения в целом. Российский и зарубежный опыт показывает, что в равных условиях финансово-экономические показатели значительно выше в тех кредитных кооперативах, которые функционируют в рамках взаимного кредитования с другими аналогичными организациями, развивая отношения взаимопомощи, взаимовыручки по самым разным направлениям их деятельности.
В условиях острого недостатка финансовых ресурсов, необходимых для эффективного функционирования крестьянских хозяйств на современном этапе развития АПК России, наибольшую значимость приобретает кредитная кооперация как важнейший источник их финансового самообеспечения и взаимопомощи.
Отсутствие в течение догого времени кредитной кооперации в аграрном секторе страны, стихийный характер ее возрождения на сегодняшнем этапе обусловили необходимость глубокого и всестороннего изучения современных крестьянских кредитных кооперативных формирований, особенно на региональном уровне, исследования проблем их создания и развития, выработки наиболее выгодных и эффективных форм функционирования.
Степень разработанности проблемы. Исследованию сущности, системной определенности, функциональной роли, принципов образования, формирования иерархической структуры, финансовой поддержки сельского хозяйства посвящены труды основоположников кооперации Ф Лассаля, Р. Оуэна, Ф. Фурье. Г. Шульце-Делича и Ф.В. Райффайзена, А.В. Чаянова, М.И. Туган-Барановского и современных ученных А.Н. Анциферова, Б. Бруцкуса, И.П. Глебова Б.З. Дворкина Н.П. Доценко С.Б. Коваленко З.Н. Козенко C.B. Масло-
еос. НАЦИОНАЛЬНАЯ i
библиотека |
' 111 m.л m
ва, В.М. Пахомова, Е.В. Серовой, А А Черняева, Л.Е. Файна, Г П. Филипповой, Е.В. Худяковой.
Однако недостаточно изученным остается вопрос организации внутреннего хозяйственного механизма деятельности отдельного кооператива, практически не отражена специфика взаимного кредитования в системе сельской кредитной кооперации, нет четких разработок механизма функционирования этих организаций на региональном уровне, теоретических и методических подходов к оценке их хозяйственной деятельности, что и предопределило выбор автором темы, цели, задач работы и ее структуру.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка стратегии развития сельской кредитной потребительской кооперативной системы и организационно-управленческого механизма ее реализации.
Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:
- исследовать содержание комплекса интересов участников кредитной кооперации и определить специфику их взаимодействия в процессе ее развития;
- выявить классификационные признаки функционирования и развития кредитной кооперации для определения их специфических особенностей и возможностей сравнения результатов деятельности кооперативов с учетом представленных интересов участников;
- исследовать возможности использования финансово-экономических показателей к деятельности сельских кредитных кооперативов для определения перспектив их самофинансирования;
- определить направления совершенствования взаимоотношений между кооперативами разных уровней в целях поиска решений проблем взаимного оперативного кредитования и сокращения издержек;
- разработать показатели оценки эффективности деятельности сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации, применимых для прогнозирования и предотвращения кризисных явления;
- обосновать направления совершенствования финансовых взаимосвязей при взаимном кредитовании сельскохозяйственных кредитных кооперативов на основе прямых кредитных отношений.
Объектом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и функционирования региональной сельской кредитно-кооперативной системы, в целях повышения эффективности деятельности, решения социальных, управленческих, народнохозяйственных задач в отношении сельского населения и представителей малого и среднего бизнеса.
Предметом исследования выступили организационно-экономические связи и управленческие отношения, возникающие в процессе становления, функционирования и развития сельской потребительской кредитной кооперации на примере действующих сельских кредитных кооперативов Вогоградской области.
Методологической теоретической и эмпирической основой работы послужили концепции, гипотезы и теории, представленные в фундаментальных трудах классиков экономической науки, современных российских и зарубежных ученых, а также общегосударственные и региональные законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам организации и функционирования сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. В работе используются справочные данные и методические материалы Министерства экономического развития и торговли РФ, Вогоградского областного комитета государственной статистики, Вогоградской торгово-промышленной палаты, Вогоградского областного потребительского сельскохозяйственного кредитного кооператива. Значительная часть работы основана на оригинальных материалах собственных наблюдений, обоснований автора по
оценке взаимного кредитования и экономической эффективности деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.
Представленное диссертационное исследование выпонено в рамках п. 15 45 Система производственных и потребительских кооперативов в агропромышленном комплексе, развитие межхозяйственной кооперации Паспорта специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - АПК и сельское хозяйство).
Методы исследования. В рамках системного подхода автором использованы методы и приемы статистической обработки данных по средствам аналитического выравнивания рядов динамики, группировки, также были использованы приемы финансово-экономического анализа и разработанные показатели экономической эффективности.
Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в теоретическом обосновании природы и специфики формирования сельскохозяйственной кредитной кооперации с мотивацией развития взаимного кредитования по горизонтали системы, потенциальных возможностей повышения экономической эффективности функционирования сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов Элементы научной новизны заключаются в следующем:
- уточнено содержание и специфика взаимодействия комплекса интересов участников кредитной кооперации - внутренних, (индивидуальные интересы пайщиков), граничных (интересы кредитного кооператива) и внешних (региональной и общенациональной системы кредитной кооперации) - обеспечивающего мотивации и стимулирование ее развития как системы экономических отношений, направленных на достижение ожидаемых показателей хозяйственной деятельности;
- конкретизированы классификационные признаки функционирования и развития кредитной кооперации (период деятельности кооператива, территори-
апьная близость соседних кооперативов, размещение свободных денежных средств внутри системы, удельный вес сбережений в объеме привлеченных средств), которые позволяют принимать оперативные решения по вопросам кредитной политики на основание корректного сравнения показателей деятельности кооперативов с учетом интересов как кооператива в целом, так и отдельных его пайщиков;
- предложены направления совершенствования характера взаимоотношений между кооперативами первого и второго уровней, что позволяет разрешить проблемы взаимного оперативного кредитования не только по вертикали, но и по горизонтали системы (между кооперативами одного уровня), и, как следствие, сократить посреднические издержки;
- разработана и предложена система показателей оценки эффективности деятельности сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации, которая позволяет достоверно оценить способность кооператива удовлетворять потребности пайщиков (источники займов кооператива, коэффициент последующего использования средств, доходность привлеченных средств, стоимость займов для членов кооператива, стоимость функционирования кооператива и т.д.) и обосновывать возможности автономного самофинансирования а так же прогнозировать и предотвращать застойные и кризисные явления в деятельности кредитных кооперативов;
- выявлены направления совершенствования финансовых взаимосвязей при взаимном кредитовании сельскохозяйственных кредитных кооперативов первого уровня на основе прямых кредитных отношений, что обеспечивает соблюдение интересов участников кредитного процесса через процентную ставку и создает инструмент финансовой гарантии при форс-мажорных обстоятельствах в сельскохозяйственном производстве.
Практическая значимость работы. Методика экономической оценки деятельности расширяет возможности экономического анализа сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Результаты работы могут
служить базой для разработки конкретных методических рекомендаций федеральным и региональным органам власти по созданию и оптимизации существующей структуры сельской потребительской кредитной кооперации, а также сельскохозяйственным потребительским кредитным кооперативам, осуществляющим построение и планирование своей деятельности в направлении повышения социально-экономической безопасности, устойчивого и стабильного развития. Кроме того научные разработки автора могут быть использованы при изучение дисциплин Кооперация промышленная интеграция в АПК, Кооперация и социальное регулирование АПК, а так же включены в программу профессиональной переподготовки и повышение квалификации руководителей и специалистов кредитных кооперативов.
Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались на научно практических конференциях в г. Ульяновске, г. Вогограде, г Саратове.
Результаты исследования были апробированы в трех сельскохозяйственных кредитных кооперативах Вогоградской области, что подтверждено актами внедрения.
Результаты исследования получили отражение в 4 публикациях общим объемом 1,9 п.л.
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, шести параграфах, заключения, списка использованной литературы и приложений Материал изложен на 167 страницах машинописного текста, илюстрирован 18 рисунками, 44 таблицами Список литературы содержит 124 наименования Структура диссертации отражает логику, цель и задачи исследования.
Во введении обосновывается актуальность темы, указываются цели и задачи работы, определяется объект, предмет и степень разработанности проблемы, раскрывается новизна исследования, его практическая значимость и степень апробации,
В первой главе Теоретические аспекты сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации исследована сущность, развитие и специфика формирования кредитной кооперации в России, проведен историко-экономический анализ.
Подробно рассматриваются существующие подходы к оценке деятельности кредитных кооперативов ведущими учеными.
Во второй главе Организационно-экономические предпосыки развития сельскохозяйственной кредитной кооперации в Вогоградской области проведено исследование деятельности всех кредитных кооперативов области, включая Вогоградский областной потребительский сельскохозяйственный кредитный кооператив Содружество, применен статистический метод аналитического выравнивания рядов динамики кредитной кооперации области. На основании группировки выбраны три кооператива, по данным которых проведен финансово-экономический анализ их деятельности, выявлены недостатки, предложены пути решения проблем.
В третьей главе Совершенствование финансово-экономического состояния сельскохозяйственных кредитных кооперативов разработана система показателей оценки эффективности деятельности кредитных сельскохозяйственных кооперативов, опирающаяся на оперативный учет. Проанализирована деятельность трех кооперативов за 5 лет по новой системе показателей, выявлены проблемы и намечены пути решения
Проанализировано влияние взаимного кредитования между кооперативами первого уровня на экономическое состояние кредитных сельскохозяйственных кооперативов, обоснованны организационно-экономические перспективы развития взаимного кредитования в системе кредитной кооперации.
В заключении обобщаются теоретические и практические выводы, сделанные по результатам и рекомендациям диссертационного исследования.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Понятие кооперация обычно рассматривается как добровольное товарищество, содействующее своим членам в ведении хозяйства, промысла, мекого производства, осуществляющее посреднические функции.
Это понятие можно рассматривать и в широком и в узком смысле слова В широком смысле слова кооперация - это техническое сотрудничество двух или нескольких людей для выпонения какой-либо работы. В узком смысле -кооперация - процесс создания специфической организации, составляющей сущность кооперативного движения.
Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы являются особой формой сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации, связанной с оказанием услуг сельхозтоваропроизводителям в финансовой сфере. В основе их деятельности заложены характерные признаки, базирующиеся на добровольности членства в кооперативе, выборности руководящих органов и безвозмездности их работы, демократичности управления, распределении доходов в соответствии с долей участия в работе кооператива, локализации района деятельности и др.
Сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация является внутренне структурированным социальным и экономическим институтом, которому присуща многосубъектность присвоения результатов деятельности пайщиков, не опосредуемая их трудовыми отношениями с объектами кооперативной собственности, а сама собственность потребительской кооперации связана, прежде всего, со сферой обращения и личного потребления. Она характеризуется как система, способствующая минимизации потребительских затрат своих членов-пайщиков, достигаемой за счет эффекта масштаба хозяйственной деятельности, и как наиболее адекватная форма адаптации потребителей к рыночным условиям
Сельскохозяйственная кооперация занимает особое место в приоритетах и направлениях кооперативной деятельности Сущность сельскохозяйственной кооперации определяется как осознанное добровольное объединение хозяйст-
вующих субъектов в аграрной сфере, их целей и стремлений, трудовых, материальных и денежных ресурсов и последующего сотрудничества по решению поставленных задач. Сельскохозяйственная кооперация в РФ представлена организационно-экономическими формами, в числе которых сельскохозяйственный потребительский кредитный кооператив, исходя из приоритетов социально-ориентированной рыночной экономики, занимает особое место.
Кредитный кооператив, как и любая другая организация, имеет доходную и расходную часть баланса, что дает возможность анализировать результаты его деятельности посредством экономического анализа, являющегося важнейшей функцией управления, обеспечивающей эффективность деятельности любой организации.
Основной задачей экономического анализа является получение небольшого числа показателей, точно характеризующих экономическое состояние предприятия. В теории и практике применяют различные виды экономического анализа деятельности организаций. Хотя принципы сбора и обработки информации едины для всех его видов, но в то же время каждый вид экономического анализа имеет собственную методику проведения.
Методология анализа экономической деятельности коммерческой организации основана на понимании того, что ее целью является максимизация конечных финансовых результатов при поддержании высокого уровня финансовой устойчивости бизнеса. Поэтому в нем задействованы такие показатели как прибыль, объем и структура продаж, себестоимость реализации, величина общехозяйственных расходов и пр., а также ликвидность, финансовая маневренность, величина чистого оборотного капитала, общая платежеспособность, доля собственных средств в источниках финансирования и т.д.
Если рассматривать хозяйственную деятельность кредитной организации, то следует отметить, что она имеет две стороны - привлечение финансовых ресурсов (пассивные операции) и их размещение (активные операции) В процессе осуществления хозяйственной деятельности кредитная организация несет риски как по операциям привлечения, так и по активным операциям. Вследствие этого в основе методологии экономического анализа кредитной организа-
ции лежит определение оптимального баланса между риском и эффективностью посредством оценки уровня соотношения чистой прибыли и собственных средств (в стремлении максимизировать эффективность)
Кредитные кооперативы являются формой некоммерческой организации, не ставящей целью своей деятельности получение прибыли, поэтому такие широко используемые в анализе деятельности коммерческих организаций показатели как валовая и чистая прибыль, объем продаж, себестоимость реализации и другие не применимы при анализе уставной деятельности кредитных кооперативов.
Для экономического анализа деятельности кредитных кооперативов может применяться анализ баланса, оценка ликвидности, финансовой маневренности, платежеспособности, финансовой устойчивости и других показателей. С другой стороны, кредитные кооперативы являются финансовыми организациями, основная деятельность которых состоит в аккумуляции денежных средств и их последующем размещении. При этом они являются специфическими кредитными организациями, поскольку привлечение и размещение денежных средств осуществляют только в интересах собственных членов, в результате чего социальные аспекты функционирования кредитного кооператива становятся не менее важными, чем экономические. Поэтому традиционная система показателей, используемая для банков и небанковских кредитных организаций, не может эффективно применяться при экономическом анализе кредитных кооперативов. Таким образом, подходы к нему занимают промежуточное положение между экономическим анализом коммерческих (кредитных) и некоммерческих организаций и дожны использовать показатели, наилучшим образом отражающие экономическое состояние кредитных кооперативов и способные обеспечить эффективное управление этими организациями.
В настоящее время сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация Вогоградской области имеет двухуровневую систему, основным звеном которой являются 47 районных сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, объединенных областным кредитным кооперативом Содружество
Статистическая и финансовая информация, результаты социологических опросов дают представление о масштабах изменения деятельности кредитной кооперации за последние 9 лет Наиболее весомым показателем деятельности кредитных кооперативов, по нашему мнению, является показатель численности членов, графически отраженный на рис 1. Совершенно очевидно, что увеличение количества пайщиков является следствием укрепления репутации сельскохозяйственных кредитных кооперативов как надежных небанковских кредитных организаций, способных эффективно размещать и обеспечивать приращение средств пайщиков на выгодных для них условиях
ЧХЧ Фактические значения 1 Аналитическое выравнивание ^ Трехлетняя скользящая ЧЧПолином третьей степени
Рис 6. Динамика численности пайщиков СКПК Вогоградской области за 1996-2004 гг.
*Таблица составлена автором по материалам ВОПСКК Содружество
Кредитная кооперация области динамично развивается и непрерывно наращивает свои масштабы деятельности Исследования автора показывают, что практически во всех кооперативах наблюдались рост числа пайщиков
и увеличение объемов паевого фонда; стабильный рост объемов привлеченных средств как пайщиков, так и сторонних организаций. Начиная с 1999 года постоянно увеличивались количество и объемы займов, выданных пайщикам кооперативов, что свидетельствует о репутации сельскохозяйственных кредитных кооперативов как надежных кредитных организаций, доказавших свою эффективность и жизнеспособность в условиях становления и развития рыночных отношений в аграрном секторе страны.
В целях обобщения показателей, характеризующих увеличение численности пайщиков в кредитных кооперативах Вогоградской области, автором построены кривые, отражающие фактическое и выровненное количество пайщиков, а также трехлетнюю скользящую от него Кривые фактического и выровненного количества пайщиков отражают одну и ту же тенденцию: резкий рост числа пайщиков, начиная с 2001 года. Трехлетняя скользящая числа пайщиков демонстрирует тенденцию в форме восходящего тренда и четко отражает ситуацию, сложившуюся с привлечением пайщиков за исследуемый период времени. Все основные показатели деятельности кредитных кооперативов имеют схожий вид (табл. 1).
Специфика кредитных сельскохозяйственных кооперативов обуславливает необходимость применения в оценке их деятельности не только традиционных общепринятых финансовых коэффициентов на основе информации, предоставляемой системой бухгатерского учета, позволяющих оценить различные финансово-экономические аспекты работы кооперативов, но и применять показатели, определяющие экономическую эффективность. Разработанная автором система показателей позволяет анализировать деятельность кредитного кооператива с точки зрения экономической и социальной эффективности и сопоставлять работу кооператива не только с аналогичной организацией, но и в пространственно временном аспекте, для чего требуется аналитический учет, представленный в таблице 2.
Основные показатели деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
Вогоградской области за 1996 - 2004 гг.*
Показатели деятельности Годы
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
1 Количество кооперативов, шт 3 5 17 18 27 34 37 43 48
2 Численность пайщиков пайщиков 159 262 679 871 3385 7629 13649 23279 36023
3 Размер паевого фонда, мн руб 0,1 0,2 0,4 0,8 2,1 3,4 5,1 7,5 12,7
4 Привлечено средств от пайщиков, мн руб 0,4 2,7 1,9 0,6 13,2 42,2 93,6 204,7 353,7
5 Привлечено средств от сторонних организаций, мн руб - - 0,1 0.4 27,1 63,2 96,3 134.2 99,3
6 Объем привлеченных средств, мн руб 0,4 2,7 2,0 1,0 40,3 105,4 189,9 338,9 453,0
7 Объем выданных средств, мн руб 0,3 1,2 3,2 3,0 49,9 136,9 242,0 410,2 718,0
ХТаблица составлена автором по материалам 80ПСКК Содружество
Основные показатели деятельности кредитного кооператива Новониколаевский в 2000-2004 гг.*
1 Наименование показателей Годы
2000 2001 2002 2003 2004
1 Численность пайщиков, физиче- 245 277 315 406 580
ских и юридических лиц
2 Паевой фонд, тыс руб 66,6 68,5 75,9 82,9 93,0
3 Объем привлеченных средств, тыс 2125,2 3255,1 4808,4 10720,1 17131,4
руб
4 Объем выданных средств, тыс руб 2966,6 4156,9 8493,7 15876,3 38893,8
5 Привлечено средств от пайщиков, 1127,8 2775,1 4308,4 8920,1 17131,4
тыс руб
6 Получено кредита из иных финан- 997,4 480,0 500,0 1800,0 0,0
совых организаций, тыс руб
7 Выплачено процентов по займам 99 106,2 290,3 606,6 1186,4
привлеченным, тыс руб
в том числе пайщикам 52,5 90,5 260,1 504,7 1186,4
8 Получено процентов по займам вы- 300,5 294,0 818,9 1182,8 2133,5
данным, тыс руб
9 Затраты на содержание СКПК, тыс
руб 243,1 243,8 537,3 753,5 1326,2
в том числе заработная плата 84,4 116,6 241,6 346,2 684,0 1
'Таблица составлена автором по материалам ВОПСКК Содружество
Всесторонне оценить экономическую эффективность функционирования кредитного кооператива, представляется возможным, сочетая традиционный финансовый анализ и предложенный автором (табл. 3).
Все указанные показатели могут успешно применяться при разработке путей предотвращения застойных и кризисных явлений в различных аспектах деятельности кооператива и, тем, самым повышать ее эффективность в догосрочной перспективе.
В процессе проведенного исследования выявлены типичные недостатки в функционировании исследуемых кооперативов, чаще всего, это временный недостаток или, напротив, избыток денежных средств; предложены пути решения этой проблемы в виде взаимного кредитования.
Анализ деятельности КПСК Новониколаевский с привлечением разработанных показателей оценки экономической эффективности деятельности кредитных кооперативов*
Показатели Годы
2000 2001 2002 2003 2004
1 Доля сбережений в объеме привлеченных 53,07 85,25 89,60 83,21 100,00
средств, %
2 Коэффициент последующего использова- 0,40 0,28 0,77 0,48 1,27
ния средств
3 Доходность на 100 руб привлеченных 4,66 3,26 6,04 5,66 6,93
средств от пайщиков, руб
4 Цена среднестатистического займа, руб 10,13 7,07 9,64 7,45 5,49
5 Стоимость содержания кооператива на
100 руб выданных, руб 8,19 5,86 6,33 4,75 3,41
6 Привлечено средств от пайщиков, 4,60 10,02 13,68 21,97 29,54
на одного пайщика, тыс руб
7 Выдано средств на одного пайщика, тыс руб 12,11 15,01 26,96 39,10 67,06
8 Доход на один вложенный руб, руб 2,45 2,29 1,85 1,24 1,12
9 Эффективность менеджмента, руб 0,62 0,78 1,08 1,46 1,73
ХТаблица составлена и рассчитана автором по материалам ВОПСКК Содружество
Проблема нехватки денежных средств усугубляется периодическим характером движения денежных потоков, а именно - наличием периодов излишка денежных средств и поисков каналов их размещения, периодов недостатка этих средств и поиска возможных направлений их мобилизации. При этом характер кредитно-экономической деятельности кооперативов подвержен не только сезонным (зима, лето), но и недельным и даже суточным колебаниям В деятельности каждого кооператива неизбежно возникают краткосрочные избытки и недостатки денежных ресурсов, которые было бы выгодно предоставлять (занимать) на краткосрочной основе друг другу Однако существующее законодательное регулирование деятельности кредитных кооперативов исключает возможность подобных взаимоотношений между кооперативами одного уровня Поэтому важнейшей задачей становится оценка экономической эффективности деятельности сельскохозяйственных кредитных коопера-
тивов в существующих условиях законодательного регулирования и разработка путей повышения эффективности их деятельности
Во-первых, указанные средства могут быть вложены в ценные бумаги -государственные, муниципальные и корпоративные, разрешенные российским законодательством, регулирующим обращение ценных бумаг. Однако, по мнению автора, масштабы деятельности сельскохозяйственных кредитных кооперативов и решаемые ими задачи еще не позволяют им осуществлять рискованные вложения средств, ставящие под угрозу их финансовую устойчивость и надежность в глазах пайщиков - как фактических, так и потенциальных.
Во-вторых, временно свободные средства сельскохозяйственные кредитные кооперативы могут размещать на депозитных счетах коммерческих банков, но в настоящее время коммерческие банки предоставляют чрезвычайно низкие проценты по вкладам юридических лиц. Так, в Вогоградской области максимальный уровень процентной ставки не превышает 10 % (при том, что средства пайщиков кредитные сельскохозяйственные кооперативы привлекают в среднем под 20 - 23 % годовых), что также неприемлемо для кооператива.
И, наконец, третий вариант размещения временно свободных денежных средств, - в кредитных сельскохозяйственных кооперативах второго уровня, аккумулирующих средства и кредитующих из них другие кооперативы первого уровня. Также, как и в случае привлечения средств кооперативов первого уровня коммерческими банками, размещение средств в кооперативе второго уровня для кооператива первого уровня оборачивается потерями, поскольку процентная ставка кооперативов второго уровня значительно ниже процента, под который сельскохозяйственные кредитные кооперативы первого уровня привлекают средства пайщиков, но данный процент выше, чем у банков, что делает данный вариант наиболее приемлемым, хотя и в данном случае кооператив имеет убьп-ки. Существующие и предлагаемые схемы взаимного кредитования отображены на рис. 2 и 3.
Рис.2. Схема взаимного кредитования кредитных кооперативов различных уровней:
1,2,3 4
- кредитные кооперативы первого уровня;
- кредитный кооператив второго уровня; разрешенные законодательством межхозяйственные кредитные связи;
не разрешенные законодательством межхозяйственные кредитные связи.
Источник авторск
Рис.3. Предлагаемая схема кредитования кредитных кооперативов Вогоградской области
Источник авторск
Как видно из представленных рисунков, взаимное кредитование по горизонтали не разрешено законодательством, хотя, по мнению автора, имеет экономическую целесообразность, так как в конечном итоге положительным образом скажется и на социальном аспекте деятельности кредитных кооперативов.
Все выше изложенное дает основание сделать следующие выводы.
1. Анализируя этапы становления сельскохозяйственной кредитной потребительской кооперации, автор приходит к выводу, что в настоящее время сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация, переживая период своего возрождения, напряженно восстанавливает присущие ей качества и ценности, трудовые и собственнические отношения. Являясь элементом рыночной экономики, она может успешно существовать только в условиях широкого развития частной собственности на средства производства, правовых и общественно-политических гарантий, предпринимательства и конкуренции. Одновременно перед ней встает ряд таких актуальных специфических проблем как взаимоотношения с государством, потребительским обществом, пайщиками, другими кооперативами и финансово-кредитными институтами и т.д.
2. Сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация является внутренне структурированным социальным и экономическим институтом, которому присуща многосубъектность присвоения результатов деятельности пайщиков, не опосредуемая их трудовыми отношениями с объектами кооперативной собственности, а сама собственность потребительской кооперации связана, прежде всего, со сферой обращения и личного потребления. Она характеризуется как система, способствующая минимизации потребительских затрат своих членов-пайщиков, достигаемой за счет эффекта масштаба хозяйственной деятельности, и как наиболее адекватная форма адаптации потребителей к рыночным условиям.
Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы, будучи объединены в единую систему и представляя собой многоотраслевой комплекс,
вместе с тем, сохраняют и дожны сохранять свою хозяйственную автономность.
3. Кредитные кооперативы являются формой некоммерческой организации, не ставящей целью своей деятельности получение прибыли и являются финансовыми организациями, основная деятельность которых состоит в аккумуляции денежных средств и их последующем размещении. При этом кредитные кооперативы являются специфическими кредитными организациями, поскольку привлечение и размещение денежных средств осуществляют только в интересах их членов, в результате чего социальные аспекты функционирования кредитного кооператива становятся не менее важными, чем экономические. По этой причине традиционная система показателей, используемая для банков и небанковских кредитных организаций, не может эффективно применяться в экономическом анализе кредитных кооперативов Анализировать деятельность кредитных кооперативов необходимо сравнивая их между собой с целью выявления наиболее приемлемых показателей, а для корректного сравнения и была разработана система классификационных признаков: период работы, территориальная близость, размещение свободных денежных средств в системе кредитной кооперации и т.д.
4. В Вогоградской области в данный момент действует двухуровневая система кредитной кооперации. Кредитная кооперация области динамично развивается и непрерывно наращивает масштабы своей деятельности, что свидетельствует о репутации сельскохозяйственных кредитных кооперативов как надежных кредитных организаций, доказавших свою эффективность и жизнеспособность в условиях становления и развития рыночных отношений в аграрном секторе страны. Тем не менее, вопрос о размещение денежных средств внутри системы по горизонтали, на законодательном уровне, остается открытым, что в целом тормозит развитие кредитной кооперации, как в регионе, так и стране в целом. Скорейшие решение данного вопроса на уровне законодательной власти, не может не сказаться положительным образом на деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов,
что несомненно так же положительно отразится на благосостояние пайщиков, кредитных формирований.
5. Специфика кредитных сельскохозяйственных кооперативов обуславливает необходимость применения в оценке их деятельности не только традиционных общепринятых финансовых коэффициентов, но и применять показатели, позволяющие в наибольшей степени оценить миссию кредитного сельскохозяйственного кооператива как организации, основная задача которой состоит в удовлетворении потребностей своих членов в эффективном наращивании принадлежащих им денежных средств и в получении дешевых кредитов. Разработанная автором система показателей позволяет достоверно оценить способность сельскохозяйственного кредитного кооператива удовлетворять потребности своих членов. Указанные показатели могут успешно применяться в разработке путей предотвращения застойных и кризисных явлений в различных аспектах деятельности кооператива и, тем самым, повышать ее эффективность в догосрочной перспективе.
6. Ведущую роль в достижении эффективного функционирования системы сельскохозяйственной кредитной кооперации играют экономические отношения между кооперативами, принимающими, исходя из специфики деятельности данных организаций, форму взаимного кредитования. Проблема данной формы взаимоотношений между кооперативами обусловлена тем, что в деятельности каждого кооператива неизбежно возникают кратковременные избытки и недостатки денежных ресурсов, в связи с чем кооперативы осуществляют постоянную работу, связанную с размещением (поиском) свободных денежных средств. В том случае, если спрос на кредитные ресурсы кооператива со стороны сельскохозяйственных товаропроизводителей в данный период времени низкий, а также в случае образования избыточных объемов финансовых ресурсов. Наиболее рациональным способом размещения этих ресурсов является взаимное кредитование сельскохозяйственными кредитными кооперативами друг друга. Существующий порядок законодательного регулирования межхозяйственных связей в системе кредитной
кооперации предусматривает кредитные отношения только по вертикали и исключает отношения по горизонтали, то есть отношения между кооперативами одного уровня.
Анализ существующей системы взаимоотношений между сельскохозяйственными кредитными кооперативами по поводу размещения и привлечения денежных средств, проведенный на примере трех кооперативов Вогоградской области, показал, что процесс кредитования через кооператив второго уровня приводит к убыткам кооперативов. Предложенное изменение характера взаимоотношений, основанное на прямых отношениях взаимного кредитования между исследованными кредитными кооперативами, существенно повышает доходность кредитных операций у всех кооперативов, оптимизирует их ликвидность и обеспечивает один из наиболее существенных резервов повышения их финансово-экономического состояния.
Список опубликованных работ по теме диссертации
1 Козенко 3 Н , Губин А А Методические рекомендации экономической оценки результатов деятельности сельскохозяйственных креди гных кооперативов Препринт -Вогоград Изд-во ВГСХА - 2005 -2,7 п л ( авторск 1,6)
2 Губин А А Как сравнивать кооперативы //Вестник АПК - Вогоград, - 2003 -№ 2, 0,2 п.л
3 Губин А А Развитие сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов Вогоградской обтасти и оценка экономической эффективности их деятельности Материалы научно практической конференции молодых ученых, часть-2 - Ульяновск Изд-во Ульяновская ГСХА -2004 - 0,1 пл
4 Губин А А Экономико-статистический анализ займов выданных Сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами Вогоградской области Материалы научно практической конференции - Вогоград Изд-во ВГСХА -2005 - 0,1 пл
РНБ Русский фонл
2006-4 8884
Подписано в печать 03.08.05 г. Формат 60x84/16. Бумага типографская №1 Гарнитура Тайме. Усл. печ. 1,5. Тираж 100 экз. Заказ 574 Издательский центр Кисловодского института экономики и права Лицензия на полиграфическую деятельность ВРО 100558 Лицензия на издательскую деятельность ВРО 100559 357700, Кисловодск, ул. Розы Люксембург, 42
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Губин, Алексей Андреевич
Введение
1. Теоретические аспекты формирования и функционирования сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации
1.1. Принципы формирования и функции сельских кредитных потребительских кооперативов 1О
1.2. Исследование методологических и теоретических подходов к экономическому анализу деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
2. Организационно-экономические предпосыки развития сельскохозяйственной кредитной кооперации в Вогоградской области
2.1. Оценка функционирования сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
2.2. Анализ особенностей деятельности отдельных сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов
3. Совершенствование финансово-экономического состояния сельскохозяйственных кредитных кооперативов 116 3.1. Методические рекомендации по экономической оценке деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов 116 3.2 Взаимное кредитование сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов как основа повышения на финансово-экономические результатов их деятельности 130 Заключение 146 Библиография 152 Приложение
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Диссертация: введение по экономике, на тему "Функционирование, взаимное кредитование и оценка эффективности деятельности сельскохозяйственных кредитных кооперативов"
ф В условиях острого недостатка финансовых ресурсов, необходимых для эффективного функционирования крестьянских хозяйств на современном этапе развития АПК России, наибольшую значимость приобретает кредитная кооперация как важнейший источник их финансового самообеспечения и взаимопомощи.
Отсутствие в течение догого времени кредитной кооперации в аграрном секторе страны, стихийный характер ее возрождения на сегодняшнем этапе обусловили необходимость глубокого и всестороннего изучения современных крестьянских кредитных кооперативных формирований, особен-ф но на региональном уровне, исследования проблем их создания и развития, выработки наиболее выгодных и эффективных форм функционирования.
Степень разработанности проблемы. Исследованию сущности, системной определенности, функциональной роли, принципов образования, формирования иерархической структуры, финансовой поддержки сельского хозяйства посвящены труды основоположников кооперации Ф. Лассаля, Р. Оуэна, Ф. Фурье. Г. Шульце-Делича и Ф.В. Райффайзена, А.В. Чаянова, М.И. Туган-Барановского и современных ученных А.Н. Анциферова, Б. Бруцкуса, И.П. Глебова Б.З. Дворкина Н.П. Доценко С.Б. Коваленко З.Н. Козенко С.В.
Маслова, В.М. Пахомова, Е.В. Серовой, А.А. Черняева, JI.E. Файна, Г.П. Филипповой, Е.В. Худяковой.
Однако недостаточно изученным остается вопрос организации внутреннего хозяйственного механизма деятельности отдельного кооператива, практически не отражена специфика взаимного кредитования в системе сельской кредитной кооперации, нет четких разработок механизма функционирования этих организаций на региональном уровне, теоретических и методических подходов к оценке их хозяйственной деятельности, что и предопределило выбор автором темы, цели, задач работы и ее структуру.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка стратегии развития сельской кредитной потребительской уф кооперативной системы и организационно-управленческого механизма ее реализации.
Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:
- исследовать содержание комплекса интересов участников кредитной ' кооперации и определить специфику их взаимодействия в процессе ее развития;
- выявить классификационные признаки функционирования и развития кредитной кооперации для определения их специфических особенностей и ф возможностей сравнения результатов деятельности кооперативов с учетом представленных интересов участников;
- исследовать возможности использования финансово-экономических показателей к деятельности сельских кредитных кооперативов для определения перспектив их самофинансирования;
- определить направления совершенствования взаимоотношений между кооперативами разных уровней в целях поиска решений проблем взаимного оперативного кредитования и сокращения издержек;
- разработать показатели оценки эффективности деятельности сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации, применимых для прогнозирования и предотвращения кризисных явления;
- обосновать направления совершенствования финансовых взаимосвязей при взаимном кредитовании сельскохозяйственных кредитных кооперативов на основе прямых кредитных отношений.
Объектом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и функционирования региональной сельской кредитно-кооперативной системы, в целях повышения эффективности деятельности, решения социальных, управленческих, народнохозяйственных задач в отношении сельского населения и представителей малого и среднего бизнеса.
Предметом исследования выступили организационно-экономические связи и управленческие отношения, возникающие в процессе становления, функционирования и развития сельской потребительской кредитной кооперации на примере действующих сельских кредитных кооперативов Вогоградской области.
Методологической теоретической и эмпирической основой работы послужили концепции, гипотезы и теории, представленные в фундаментальных трудах классиков экономической науки, современных российских и зарубежных ученых, а также общегосударственные и региональные законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам организации и функционирования сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. В работе используются справочные данные и методические материалы Министерства экономического развития и торговли РФ, Вогоградского областного комитета государственной статистики, Вогоградской торгово-промышленной палаты, Вогоградского областного потребительского сельскохозяйственного кредитного кооператива. Значительная часть работы основана на оригинальных материалах собственных наблюдений, обоснований автора по оценке взаимного кредитования и экономической эффективности деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.
Представленное диссертационное исследование выпонено в рамках п. 15.45 Система производственных и потребительских кооперативов в агропромышленном комплексе, развитие межхозяйственной кооперации Паспорта специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами Ч АПК и сельское хозяйство).
Методы исследования. В рамках системного подхода автором использованы методы и приемы статистической обработки данных по средствам аналитического выравнивания рядов динамики, группировки, также были использованы приемы финансово-экономического анализа и разработанные показатели экономической эффективности.
Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в теоретическом обосновании природы и специфики формирования сельскохозяйственной кредитной кооперации с мотивацией развития взаимного кредитования по горизонтали системы, потенциальных возможностей повышения экономической эффективности функционирования сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Элементы научной новизны заключаются в следующем:
- уточнено содержание и специфика взаимодействия комплекса интересов участников кредитной кооперации - внутренних, (индивидуальные интересы пайщиков), граничных (интересы кредитного кооператива) и внешних (региональной и общенациональной системы кредитной кооперации) - обеспечивающего мотивации и стимулирование ее развития как системы экономических отношений, направленных на достижение ожидаемых показателей хозяйственной деятельности;
- конкретизированы классификационные признаки функционирования и развития кредитной кооперации (период деятельности кооператива, территориальная близость соседних кооперативов, размещение свободных денежных средств внутри системы, удельный вес сбережений в объеме привлеченных средств), которые позволяют принимать оперативные решения по вопросам кредитной политики на основание корректного сравнения показателей деятельности кооперативов с учетом интересов как кооператива в целом, так и отдельных его пайщиков;
- предложены направления совершенствования характера взаимоотношений между кооперативами первого и второго уровней, что позволяет разрешить проблемы взаимного оперативного кредитования не только по вертикали, но и по горизонтали системы (между кооперативами одного уровня), и, как следствие, сократить посреднические издержки;
- разработана и предложена система показателей оценки эффективности деятельности сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации, которая позволяет достоверно оценить способность кооператива удовлетворять потребности пайщиков (источники займов кооператива, коэффициент последующего использования средств, доходность привлеченных средств, стоимость займов для членов кооператива, стоимость функционирования кооператива и т.д.) и обосновывать возможности автономного самофинансирования а так же прогнозировать и предотвращать застойные и кризисные явления в деятельности кредитных кооперативов;
- выявлены направления совершенствования финансовых взаимосвязей при взаимном кредитовании сельскохозяйственных кредитных кооперативов первого уровня на основе прямых кредитных отношений, что обеспечивает соблюдение интересов участников кредитного процесса через процентную ставку и создает инструмент финансовой гарантии при форс-мажорных обстоятельствах в сельскохозяйственном производстве.
Практическая значимость работы. Методика экономической оценки деятельности расширяет возможности экономического анализа сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Результаты работы могут служить базой для разработки конкретных методических рекомендаций федеральным и региональным органам власти по созданию и оптимизации существующей структуры сельской потребительской кредитной кооперации, а также сельскохозяйственным потребительским кредитным кооперативам, осуществляющим построение и планирование своей деятельности в направлении повышения социально-экономической безопасности, устойчивого и стабильного развития. Кроме того научные разработки автора могут быть использованы при изучение дисциплин Кооперация промышленная интеграция в АПК, Кооперация и социальное регулирование АПК, а так же включены в программу профессиональной переподготовки и повышение квалификации руководителей и специалистов кредитных кооперативов.
Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались на научно практических конференциях в г. Ульяновске, г. Вогограде, г. Саратове, Результаты исследования были апробированы в трех сельскохозяйственных кредитных кооперативах Вогоградской области, что подтверждено актами внедрения.
Результаты исследования получили отражение в 4 публикациях общим объемом 1,9 п.л.
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, шести параграфах, заключения, списка использованной литературы и приложений. Материал изложен на 162 страницах машинописного текста, илюстрирован 18 рисунками, 44 таблицами. Список литературы содержит 124 наименования. Структура диссертации отражает логику, цель и задачи исследования.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Губин, Алексей Андреевич
Заключение
1. Сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация является внутренне структурированным социальным и экономическим институтом, которому присуща многосубъектность присвоения результатов деятельности пайщиков, не опосредуемая их трудовыми отношениями с объектами кооперативной собственности, а сама собственность потребительской кооперации связана, прежде всего, со сферой обращения и личного потребления. Она характеризуется как система, способствующая минимизации потребительских затрат своих членов-пайщиков, достигаемой за счет эффекта масштаба хозяйственной деятельности, и как наиболее адекватная форма адаптации потребителей к рыночным условиям.
2. Анализируя этапы становления сельскохозяйственной кредитной потребительской кооперации автор, приходит к выводу, что в настоящее время сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация, переживая период своего возрождения, напряженно восстанавливает присущие ей качества и ценности, трудовые и собственнические отношения. Являясь элементом рыночной экономики, она может успешно существовать только в условиях широкого развития частой собственности на средства производства, правовых и общественно-политических гарантий, предпринимательства и конкуренции. Одновременно перед ней встает ряд таких актуальных специфических проблем как взаимоотношения с государством, потребительским обществом, пайщиками, другими кооперативами и финансово-кредитными институтами и т.д.
3. Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы являются особой формой сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации, связанной с оказанием услуг сельхозтоваропроизводителям в финансовой сфере, в основе деятельности которой заложены характерные признаки, базирующиеся на добровольности членства в кооперативе, выборности руководящих органов и безвозмездности их работы, демократичности управления, распределении доходов в соответствии с долей участия в работе кооператива, локализации района деятельности и др.
Являясь важнейшей составной частью внебанковского рынка финансовых услуг, сельскохозяйственные кредитные кооперативы обеспечивают создание системы организационно-экономических отношений, обеспечивающих кратко- и догосрочными ресурсами процесс расширенного воспроизводства в сельском хозяйстве и других отраслях агропромышленного комплекса, без чего не возможно достижение продовольственной и экономической безопасности страны в целом.
Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы, будучи объединены в единую систему и представляя собой многоотраслевой комплекс, вместе с тем, сохраняют и дожны сохранять свою хозяйственную автономность. Сохранение сущностных качеств собственности сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации позволяет образующим ее обществам и предприятиям включиться в рыночные отношения, осуществив соответствующие структурно-управленческие преобразования.
4. Кредитные кооперативы являются формой некоммерческой организации, не ставящими целью своей деятельности получение прибыли и являются финансовыми организациями, основная деятельность которых состоит в аккумуляции денежных средств и их последующем размещении. При этом кредитные кооперативы являются специфическими кредитными организациями, поскольку привлечение и размещение денежных средств осуществляют только в интересах своих членов, в результате чего социальные аспекты функционирования кредитного кооператива становятся не менее важными, чем экономические. По этой причине традиционная система показателей, используемая для банков и небанковских кредитных организаций, не может эффективно применяться в экономическом анализе кредитных кооперативов. Подходы к экономическому анализу кредитных кооперативов занимают как бы промежуточное положение между экономическим анализом коммерческих (кредитных) и некоммерческих организаций и дожны задействовать показатели, наилучшим образом отражающие экономическое состояние кредитных кооперативов и способные обеспечить эффективное управление этими организациями.
5. В Вогоградской области в данный момент действует двухуровневая система кредитной кооперации. Первый уровень представлен 47 первичными кооперативами, объединенными региональным кооперативом Содружество. Кредитная кооперация области динамично развивается и непрерывно наращивает свои масштабы деятельности. Во всех кооперативах наблюдася рост числа пайщиков, увеличение объемов паевого фонда, стабильный рост объемов привлеченных средств как средств пайщиков так и средств сторонних организаций. Начиная с 1999 года, имело место постоянное увеличение количества и объемов выданных пайщикам кооперативов займов, что свидетельствует о репутации сельскохозяйственных кредитных кооперативов как надежных кредитных организаций, доказавших свою эффективность и жизнеспособность в условиях становления и развития рыночных отношений в аграрном секторе страны.
6. Анализ финансово-экономического состояния сельскохозяйственных кредитных кооперативов Вогоградской области проводися на примере деятельности трех кредитных организаций, которые имеют сходные условия функционирования. Анализ финансово-экономического состояния кредитного кооператива Новониколаевский показал, что в целом кооператив относится к числу динамично развивающихся организаций, несмотря на неоднозначные тенденции в динамике отдельных показателей, характеризующих деятельность кооператива. Основной проблемой финансово-экономического состояния кредитного кооператива Новониколаевский является недостаточно эффективное размещение собственных средств в соответствии с целями уставной деятельности кооператива. Основным резервом повышения эффективности финансово-экономической деятельности кредитного кооператива Новониколаевский является улучшение политики кооператива области формирования своего кредитного портфеля.
Анализ деятельности кооперативов Алексеевский и Киквидзенский показал, что финансово-экономическое состояние данных организаций неустойчиво. Кооперативы не имеют достаточно денежных средств для выпонения в поном объеме уставной деятельности. Таким образом, ликвидация проблем, связанных с функционированием кооперативов Киквидзенский и Алексеевский, обуславливает необходимость разработки решений для улучшения эффективности деятельности кооперативов в области осуществляемой кредитной политики, причем эти решения дожны активизировать и повысить доходность операций как по размещению свободных денежных средств, так и по их привлечению.
7. Специфика кредитных сельскохозяйственных кооперативов обуславливает необходимость применения в оценке их деятельности не только традиционных общепринятых финансовых коэффициентов на основе информации, которую предоставляет система бухгатерского учета, и которые позволяют оценить различные финансово-экономические аспекты работы кооперативов. Не менее важным является применение показателей, позволяющих в наибольшей степени оценить миссию кредитного сельскохозяйственного кооператива, как организации, основная задача которой состоит в удовлетворении потребностей своих членов в эффективном наращивании принадлежащих им денежных средств и в получении дешевых кредитов. Разработанная автором система показателей позволяет достоверно оценить способность сельскохозяйственного кредитного кооператива удовлетворять потребности своих членов с разнообразI ных позиций: источников займов кооператива, последующего использования средств, доходности привлеченных средств, стоимости займов для членов кооператива, стоимости функционирования кооператива, степени участия пайщиков в деятельности кооператива, эффективности его менеджмента и т.д. Все указанные показатели могут успешно применяться в разработке путей предотвращения застойных и кризисных явлений в различных аспектах деятельности кооператива и, тем самым повышать ее эффективность в догосрочной перспективе.
8. Ведущую роль в достижении эффективного функционирования системы сельскохозяйственной кредитной кооперации играют экономические отношения между кооперативами, принимающими, исходя из специфики деятельности данных организаций, форму взаимного кредитования проблема данной формы взаимоотношений между кооперативами обусловлена тем, что в деятельности каждого кооператива неизбежно возникают кратковременные избытки и недостатки денежных ресурсов, в связи с чем кооперативы осуществляют постоянную работу, связанную с размещением (поиском) свободных денежных средств. В том случае, если спрос на кредитные ресурсы кооператива со стороны сельскохозяйственных товаропроизводителей в данный период времени низкий, а также в случае образования избыточных объемов финансовых ресурсов, наиболее рациональным способом размещения этих ресурсов является взаимное кредитование сельскохозяйственными кредитными кооперативами друг друга. Существующий порядок законодательного регулирования исключает подобный способ взаимоотношений между кооперативами одного уровня, хотя это Ч один из самых существенных резервов повышения их финансово-экономического состояния.
Существующий порядок законодательного регулирования межхозяйственных связей в системе кредитной кооперации предусматривает кредитные отношения только по вертикали и исключает отношения по горизонтали, то есть отношения между кооперативами одного уровня. В аспекте совершенствования экономических связей между участниками кредитной кооперации, направленного на улучшение результатов их финансово-экономической деятельности, обеспечение устойчивого положения на высоко конкурентном рынке кредитных услуг в аграрном секторе экономики, проблема становления эффективных взаимоотношений финансовоэкономического характера в системе кредитной кооперации становится основополагающей.
Анализ существующей системы взаимоотношений между кредитными сельскохозяйственными кооперативами по поводу размещения и привлечения денежных средств, проведенный на примере трех кооперативов Вогоградской области, показал, что процесс кредитования через кооператив второго уровня приводит к убыткам кооперативов. Предложенное изменение характера взаимоотношений, основанное на прямых отношениях взаимного кредитования между исследованными кредитными кооперативами, существенно повышает доходность кредитных операций у всех кооперативов, оптимизирует их ликвидность и обеспечивает один из наиболее существенных резервов повышения их финансово-экономического состояния.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Губин, Алексей Андреевич, Вогоград
1. Агеева Н.М., Гринин И.Н., Линин Ю.И., Никулин Г.Н. Организация и практическая деятельность сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. М.: Инфоргротех, 1999. - 88 с.
2. Агеева Н.М. Система предоставления финансовых услуг для развития малого предпринимательства в системе сельской кредитной кооперации Вогоградской области // Сельский кредит. Ч 2004. Ч №6. С.23-28.
3. Александров Н.П. Межхозяйственная кооперация и агропромышленная интеграция. Ч М.: Знание, 1990. 174 с.
4. Анцыферов А. Н. Кооперация в сельском хозяйстве. М., - 1907. - 459 с.
5. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. Ч М.: Финансы и статистика. Ч 1996. 314 с.
6. Банковское дело: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. Ч М.: Финансы и статистика, 2005. Ч 672 с.
7. Барбашин Е.А. Научные основы кооперации и интеграции в АПК. Ч Курск: Из-во КГСХА, 2001. -215 с.
8. Белоусенко Г.Ф., Корюков С.Н. Экономические взаимоотношения при межхозяйственной кооперации в агропромышленной интеграции. -М.: Колос, 1982.-272 с.
9. Большой экономический словарь / под ред. А.Н. Азрилияна. Ч 5-е изд. доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 2002. Ч 1280 с.
10. Ю.Бруцкус Б. К. К теории кооперации // Вопросы экономики. 1995. -№10. - С.128.11 .Бубнов И.Л. Концептуально-правовые аспекты формирования общенациональной системы кредитной кооперации // Сельский кредит. Ч 2000. -№11.- С.13-18.
11. Быстрое С., Атаманиченко Н. Моделирование крестьянских хозяйств // АПК: экономика, управление. 1994. - №2. - С.35-39.
12. З.Ванин Д. Создание и развитие крестьянских хозяйств // АПК: экономика, управление. 1992. - №4. - С.33-35.
13. Васичкин В.Ф. Организационно-экономическая эффективность интегрированных производственных формирований в сфере: проблемы, решения. Вогоград.: изд-во ВоГУ, 1999. - 89 с.
14. Володькина О.А. Развитие сельской кредитной кооперации: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05. -М., 2001.-168 с.
15. Гешель В. Развитие кредитной кооперации в АПК // АПК: экономика, управление. 2001. - №8.-С.34-38.
16. Глущенко А.В., Слепова А.П. Заемно-сберегательная политика сельскохозяйственных кредитных кооперативов. Ч Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2004. 146 с.
17. Глущенко А.В. Многоуровневая система кредитной кооперации в Вогоградской области // Совершенствование научного обеспечения с.-х. пр-ва Вогоградской обл. Вогоград, 1999. - С.317-320.
18. Голованов А.А. О необходимости поддержания кредитной кооперации в сельском хозяйстве // Финансы. 2002. Ч №4. Ч С.16-18.
19. Голованов А.А. Проблемы становления сельской кредитной кооперации на опыте Саратовской области // Деньги и кредит. Ч 2001. №5. -С.49-52.
20. Гореева Н.М. Экономические и социальные основы развития кооперации в сельском хозяйстве: Автореф. дис. канд. эк. наук. М., 2002. Ч 16 с.
21. Гришин В.А. Кредитная кооперация Ч составная часть системы финансового обеспечения социально-экономического развития муниципальных образований. Интернет-источник:http:www.mstu.edu.ru/publish/conf750ntk/section5/section5-15.html
22. Грубый В.А. Кооперативы в сельском хозяйстве // Достижения науки и техники АПК. 2001. - №3. - С.33-35.
23. Дворкин Б.З., Черняев А.А., И.П. Глебов Кооперация в отраслях АПК: теория, опыт, проблемы.- Саратов, 1999. 200 с.
24. Доценко Н.П. Развитие межхозяйственной кооперации: Дис. канд. эк. н.: 08.00.05 Новосибирск, 1999. с.
25. Доценко Н.П. Становление сельской кредитной кооперации в России: опыт, проблемы // Экономические проблемы восстановления и развития АПК. Новосибирск, 2001. - С. 124-126.
26. Ефимова О.В. Финансовый анализ Ч М.: Бухгатерский учет. Ч 1996. Ч 376 с.
27. Ищук, Э.В. Под двойным прессингом // Сельский кредит. 2004. - №6. -С.14-23.
28. Кабанов В.В. Кредитная кооперация в России к 1917 году // Кооперация как компонент рыночных отношений: проблемы теории и истории: Сборник. Иваново, 1996. Вып. 1. - С.72-86.
29. Как создать и зарегистрировать сельский кредитно-сберегательный кооператив в России. 2001.- 63 с. - (Проект TACIS, FD RUS 9801 Стратегия развития сельской кредитной кооперации и пилотные проекты).
30. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. Ч М.: Финансы и статистика, 2000. Ч 768 с.
31. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Ч М.: Финансы и статистика. 1996. -432 с.
32. Коваленко С.Б. Закономерности развития сельскохозяйственной кредитной кооперации. Учеб. пособие. Ч Энгельс, 2002. Ч 104 с.
33. Коваленко С.Б. Кредитная инфраструктура сельского хозяйства времен царской России. Ч Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 1998. 148 с.
34. Коваленко С.Б. Развитие сельскохозяйственной кредитной кооперации в России: проблемы и перспективы // Рыночная трансформация сельского хозяйства: десятилетний опыт и перспективы. Ч М., 2000. Ч С. 165-166.
35. Коваленко С.Б. Формирование и развитие кредитных кооперативных структур агробизнеса в реформированной экономике: Автореф. дис. док. эк. наук. Саратов, 2002. - 35 с.
36. Козенко З.Н., Коробейников Д.А., Коробейникова О.М. Современная сельская кредитная кооперация: тенденции, риски, ориентиры. -ВГСХА, ВоГУ, ЮССРЭН ООН РАН. Вогоград: Изд-во ВоГУ, 2003.- 194 с.
37. Козенко З.Н. Сельская кредитная потребительская кооперация: теория, опыт, тенденции развития. Ч Вогогр. гос. с.-х. акад. Вогоград, 2001. -119 с.
38. Козенко З.Н. Организационно-производственные системы сельскохозяйственной интеграции и кооперации. Вогоград: Изд-во ВГСХА, 2001.-79 с.
39. Коновалов М.Н. О развитии кредитной кооперации в России // Сельский кредит. 2004- № 1. - С.29-31.
40. Кузнецова Н.А. Формирование и развитие кредитных кооперативных образований аграрной сферы. Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2004. Ч 154 с.
41. Куприянов М.С. О некоторых вопросах формирования резервного фонда в кредитных кооперативах // Сельский кредит. Ч 2004. Ч №8. Ч С.19-20.
42. Курцев И. Формирование многоукладного сельского хозяйства // АПК: экономика, управление. Ч 1992. №9. - С.49-53.
43. Любушин Н.П., Лещев В.Б., Сусков Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: Юристъ, 2002. - 480 с.
44. Мазурицкий A.M. Формирование системы сельской кредитной кооперации в России // Сельский кредит. Ч 2003. №3. Ч С.14-19.
45. Мазурицкий A.M., Медведева A.M. Развитие сельской кредитной кооперации в России //Деньги и кредит. Ч 1999. Ч №1. С. 13-15.51 .Маркс К. Капитал. Т.1. // К. Маркс, Ф.Энгельс.Ч Соч., 2-е изд. М.
46. Маркс, К. Процесс производства капитала: Капитал. Т. 1. Кн. 1. / К. Маркс // Соч. 2-е изд. Т. 23.
47. Мартынов В.Д. Международный опыт развития сети сельских кредитных кооперативов // Сельский кредит. Пресс-бюлетень. Ч 2000. №8. -С.6-9.
48. Маслов С.В. Экономические основы сельскохозяйственной кооперации.-М., 1928.-90 с.
49. Маслов С.Л. Экономические основы сельскохозяйственной кооперации: Экономика кооперативного крестьянского хозяйстваЧ М.: Изд. автора.- 1928.-691 с.
50. Медведева Н.А. Региональный опыт функционирования сельских кредитных кооперативов // Сельский кредит. Ч 2000. №5. Ч С.25-28.
51. Медведева,Н.А. Роль АККОР в формировании системы сельской кредитной кооперации в России // Сельский кредит. Ч 2000. №5. Ч С.З
52. Медведева Н.А. Как контролировать сельские кредитные кооперативы: семинар в Вогограде // Сельский кредит. Ч 2004. №9. Ч С.4.
53. Мирошникова Е.В. Налог на прибыль у некоммерческих организаций // Сельский кредит. 2003. - №7. - С.22-25.
54. Никулин Г.Н. Кредитным кооперативам Ч развиваться и крепнуть // Сельский кредит. 2004. - №9. - С.24-28.
55. Новейший словарь иностранных слов и выражений. Ч М.: ООО Издательство ACT, Мн.: Харвест, 2002. 976 с.
56. Пажитнов К.А., Анцыферов А.Н. Основы кооперации. Кооперация в сельском хозяйстве. М., 1907. Ч 459 с.
57. Пахомов В.М. Кредитная кооперация: теория и практика. ЧЧебоксары, 2001.-222 с.
58. Пахомов В.М., Башмачникова О.В., Балабанов А.В. Рекомендации по разработке бизнес-плана развития кредитного кооператива. Ч М., 2001.152 с.
59. Пахомов В.М. Кредитная кооперация: теория и практика: Научное издание. М.: ФГНУ Росинформагротех, 2002. - 252с.
60. Пахомов В.М. Экономическое регулирование деятельности сельских кредитных кооперативов // Сельский кредит. Ч 2003. №7. Ч С. 17-22.
61. Петриков А.В. Специфика сельского хозяйства и современная аграрная реформа. М.: ЭРД, 1995. - 146 с.
62. План социально-экономического развития Вогоградской области на 2005 г. Вогоград: Комитет по печати и информации, 2005.
63. Плахотная Д.Н. Концепция хозяйственного механизма кооперативных объединений сельскохозяйственных производителей // АПК: Экономика и управление. 1991. - №8. - С.41-43.
64. Полетаев М.И. Особенности предоставления займов в кредитном кооперативе // Сельский кредит. Ч 2004. -№10. С.6-16.
65. Попов Н.А. Формирование кооперативной системы аграрной сферы и перспективы развития фермерских хозяйств: Дисс. докт. эк. наук в форме научного доклада. Ч М., 1993. Ч 62 с.
66. Попова JI.A. Вертикальная интеграция в фермерских кооперативах развитых капиталистических стран. Ч М. ВНИИТЭИ, 1990. 65 с.
67. Порядок предоставления займов кредитным кооперативам (Из брошюры Рекомендации по формированию системы сельскохозяйственных кредитных кооперативов в России. Ч М., 2002 г.) // Сельский кредит. Ч 2003.-№4.-С. 11-15.
68. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, - 2001. Ч 480 с.
69. Репников Б.В. Формирование и развитие региональной кредитной системы крестьянских (фермерских) хозяйств: Дис.канд. экон. наук: 08.00.05. Вогоград. - 2003. - 211 с.
70. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: Официальный текст по состоянию на 1 янв. 2002 г. М.: Издательство НОРМА - М, 2002 г. - 424 с.
71. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон РФ О кредитных потребительских кооперативах граждан от 7 августа 2001 г. №117-ФЗ // Экономика сельского хозяйства России. Ч 2001.Ч № 9. Ч С. 18.
72. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон РФ О некоммерческих организациях от 12 января 1996 г. №7-ФЗ // Сборник законодательных документов. Ч1996.Ч № 2.
73. Российская Федерация. Законы. Закон РФ О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации от 29 марта 2000 г. М., 2000.
74. Рынок ценных бумаг. Ч СПб.: Питер, 2004. 220 с.
75. Рынок ценных бумаг: учебник / под ред.В.А. Галанова, А.И. Басова. Ч М.: Финансы и статистика, 2004. Ч 448 с.
76. С международной научно-практической конференции Стратегия развития сельской кредитной кооперации: концепция и правовое поле. Интернет-ресурс: Ссыка на домен более не работаетpublicayions/strategy
77. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Ч Минск: ООО Новое знание, 1999. Ч 688 с.
78. Садовска О.М. Система коопартнершип в сообществе потребительских кооперативов.
79. Интернет-ресурс: Ссыка на домен более не работаетsadoyskaya.html
80. Сельскохозяйственная кооперация: теория, мировой опыт, проблемы возрождения / под ред. академика РАСХН И.Н. Буздалова. Ч 2-е изд. Ч Мн. Ч М.: Армита Ч Маркетинг Менеджмент, 1998. Ч 256 с.
81. Сельскохозяйственное кредитование и кооперация: Сб. статей / под ред. М.Е. Шефлера. М., 1925. - 141 с.
82. Сельскохозяйственные кооперативы / под ред. А.А. Степанова, И.Г. Рассомахина, Ю.Г. Нарядкина и др. Саратов, 2000. Ч 150 с.
83. Серова Е.В. Аграрная экономика. М.: ГУ ВШЭ. - 1999. - 480 с.
84. Синько Ю.В. Развитие сельской кредитной кооперации в условиях действующего законодательства // Сельский кредит. Ч 2003. №3. Ч С.6-10.
85. Синько ЮВ. Кредитный кооператив как институт доступного кредитования // Сельский кредит. 2004. - №3. - С. 9-18.
86. Сиухин А.И. Некоторые теоретические и практические аспекты развития сельскохозяйственной кооперации в современных условиях. Ч Воронеж, НИИ экономики и организации. АПК ЦИР РФ, 2000. С.52-63.
87. Сушкова С.Н. Вертикальная кооперация Ч эффективный путь развития сельского хозяйства // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. Ч 1994. № 7. - С.15-18.
88. Тагирова В.И. Законодательное регулирование микрофинансовой деятельности // Сельский кредит. Ч 2002. Ч № 5. Ч С. 7-9.
89. Теория хозяйственной деятельности: учебник / под общ. ред. В.В. Осмоловского. Ч Минск. Ч 2001. Ч 297 с.
90. Ткач А.В. Сельскохозяйственная кооперация. Ч М.: Дашков и К, 2002. 303 с.
91. Теория и история кредитного движения. Интернет Ч ресурс: Ссыка на домен более не работаетPublic/Chairs/c cooper/TeorCoop/InterMov/htp
92. Трушин Ю.В. Зарождение сельскохозяйственного кредита // Сельский кредит . 2004.- № 6. - С.38-39.
93. Трушин Ю.В. Преобразование сельскохозяйственного кредита // Сельский кредит . 2004.- № 9. - С.38-39.
94. Трушин Ю.В. Совершенствование системы сельскохозяйственного кредитования // Сельский кредит . Ч 2003.- № 3. Ч С. 10-14.
95. Туган-Барановский М.И. Социальные основы кооперации. Ч М.: Экономика, 1989. 496 с.
96. Файн Л.Е. Российская кооперация: Историко-теоретический очерк 1861-1930. Ч Иваново Из-во. Ивановского ГУ, 2002.- 600с.
97. Филиппова Г.П. Кредитная кооперация: организация и функционирование сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов. Метод, рекомендации (РАСХН, Сиб. отделение СибНИИЭСХ. -Новосибирск, 1998.-71 с.
98. Филиппова Г.П. Становление кредитной кооперации на селе // АПК: экономика, управление. 2000. - № 6. - С.51 -55.
99. Филиппова Г.П. Сбережения денежных средств членов потребительских кредитных кооперативов // Сельский кредит. Ч 2002. -№11/12. Ч С.28-30.
100. Филиппова Г.П. Сбережения денежных средств членов потребительских кредитных кооперативов // Сельский кредит. 2003. Ч №1. Ч С. 16-19.
101. Финансы: учеб. пособие / под ред. проф. A.M. Ковалевой. 4-е изд., перераб. и доп. Ч М.: Финансы и статистика, 2003. - 384 с.
102. Фомина Д.А. Интеграция как фактор повышения эффективности АПК // Экономические проблемы восстановления и развития АПК. -Новосибирск, 2001. С.20-23.
103. Фролов В.И. Развитие сельскохозяйственной кооперации и агропромышленной интеграции в условиях стабилизации и возобновления экономического роста // Земельная и аграрная реформа России: проблемы и опыт. 1998. - Вып. 1.-С. 176-178.
104. Хицков И.Ф. Кооперация, управление, организация в сельском хозяйстве: теория и практика. Ч Воронеж: Из-во Воронежского ун-та, 1991.- 168 с.
105. Худякова Е.В. Развитие сельской кредитной кооперации как альтернативы банковскому кредитованию // Международный сельскохозяйственный журнал. 2001. - №3. Ч С.22-24.
106. Худякова Е.В. Сельская кредитная кооперация. Учебное пособие.- М.: МСХА, 2002.- 180 с.
107. Худякова Е.В. Совершенствование организационно-экономического механизма сельской кредитной кооперации. Ч М.: Издательство Триада, 2003. 192 с.
108. Чаянов А.В. Основные идеи и формы организации крестьянской кооперации. М., 1919. - 455 с.
109. Шакиров Ф. Кооперация Ч важное направление подъема экономики аграрного сектора // АПК: экономика управления. 1996. Ч №1. Ч С.23-27.
110. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. Ч М.: ИНФРА-М. 1995.-289 с.
111. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия Ч М.: Полиграфическое объединение МП.- 1992.-309 с.
112. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. Ч М.: Издательство Дело и сервис. 2003. - 320 с.
113. Янбых,Р.Г. Кредитные кооперативы и их роль в становлении малого бизнеса в сельской местности // Предпринимательство в России. -1997. №3. - С.28-35.
114. Barry P.J., Hopkin J.A., Baker С.В. Financial Management in Agriculture. Forth Edition. - Danville: IPP, 1998. - № 8. - P. 14-15.
115. Peasant Economics: Farm Households and Agrarian Development. Cambridge University Press, 1998.
116. Итого текущих активов 57 563 542 1987 5543 8581
117. Da. - краткосрочные кредиты 4 482 388 1888 5225 8197- кредиторская задожен- ность счета к оплате) 0 0 0 0 0 0- расчеты с бюджетом 13 13 9 1 0 0- расчеты по заработной плате 1 0 0 0 0 0- прочие текущие пассивы 5 13 72 40 190 76
118. Итого текущих пассивов 23 508 469 1929 5416 8273
119. Итого заемных средств 23 508 469 1929 5416 8273
120. ИТОГО ПАССИВОВ 82 583 605 2245 5751 8778
121. Чистый оборотный капитал 34 55 73 58 127 3081. Отчетные даты
122. Итого текущих активов 595 2007 5363 6775 9853 17143
123. Итого текущих пассивов 458 1958 5065 6358 9358 15706
124. Итого заемных средств 458 1958 5065 6358 9358 15706
125. ИТОГО ПАССИВОВ 476 2128 5499 6956 10134 17465
126. Чистый оборотный капитал 137 49 298 417 495 14371. Отчетные даты
127. Итого текущих активов 594 2678 7401 9341 11725 13310
128. Dd. - краткосрочные кредиты 60 1360 3450 2125 990 10378- кредиторская задожен- ность счета к оплате) 411 729 3019 5198 7497 500- расчеты с бюджетом 3 18 45 79 81 3- расчеты по заработной плате 3 6 20 8 3 0
129. Итого текущих пассивов 477 2113 6534 7410 8571 10881
130. Итого заемных средств 477 2113 6604 7480 8641 10881
131. ИТОГО ПАССИВОВ 594 2687 7583 9865 12329 13994
132. Чистый оборотный капитал 117 565 867 1931 3154 2429
Похожие диссертации
- Факторы развития сельскохозяйственной кредитной кооперации
- Формирование и использование ресурсного потенциала сельскохозяйственных потребительских кооперативов
- Стратегия развития сети сельскохозяйственных потребительских кооперативов
- Экономические и организационные условия формирования системы сельскохозяйственной кредитной кооперации
- Формирование системы бухгатерского учета в территориально диверсифицированных сельскохозяйственных кредитных кооперативах