Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономические науки

Формирование эффективной налоговой политики торгового предприятия тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Луговская, Ольга Петровна
Место защиты Киев
Год 1996
Шифр ВАК РФ 08.00.00

Автореферат диссертации по теме "Формирование эффективной налоговой политики торгового предприятия"

; Ки

На правах рукопису

Лугвська Ольга Петрвна

ФОРМУВАННЯ ЕФЕКТИВНОп ПОДАТКОВОп ПОЛТИКИ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПДПРИкМСТВА

с- оо. ос

Спецальнсть Q8-.Q7.Q5r- Економка торгвл та послуг

АВТОРЕФЕРАТ

дисертацÿ на здобуття вченого ступеня кандидата економчних наук

Ки

Дисертаця е рукопис.

Робота виконана на кафедр економки пдпримництва Ки

Науковий кервник - доктор економчних наук, професор БЛАНК .О.

Офцйн опоненти - доктор економчних наук, професор ГОЛОВАЧ Анатолй Варфоломйович

- кандидат економчних наук, доцент ЗДОБНОВА зольда Григорвна

Провдна органзаця - Фнансово-економчне управння

Центрально

Захист дисертацÿ вдбудеться У Ф ''Иш 1996 року

О ///- _год. на засданн спецазовано

З дисертацúю можна ознайомитися в бблотец унверситету.

Автореферат розсланий У/^ '' Ф 1996 р.

Вчений секретар спецазовано

шг Н..Морозова

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА. РОБОТИ

Актуальнсть теми. З подальшим розвитком ринкових вдносин система оподаткування поступово ста фнансовою основою для державного втручання в сферу господарських зв'язкв мж субТктами економчних вдносин, головним регулятором ринкового господарства, стимулю науково-технчний прогрес, обмежу рст цн та нфляцю.

Вишукуючи найбльш вигдн сфери застосування капталу, зокрема з точки зору оподаткування, пдпримц здйснюють його нвестування в окрем галуз дяльност, що призводить до потрбних структурних змн в економц, на як орúнтуться держава. Але сд при цьому пам'ятати, що податки можуть справляти негативний вплив на економчний та соцальний розвиток держави, якщо не враховувати побчний, додаткових тягар податкв, як фактор, що стриму нвестування, скорочу споживання, уповльню зростання заощаджень населення та нагромаджень пдпримств. Тому податкова потика держави повинна грунтуватися на мцнй концептуальнй основ, а не виходиш лише з фскальних нтересв.

Оскльки податкова система Укра

Щоб вийти з податкового тиску, забезпечити необхдн темпи свого розвитку, пдпримства змушен шукати шляхи зменшенння податкових виплат, як нод носять протизаконний характер, наприклад, у вигляд приховування вд обку значно

Важливо вдзначити, що проблеми формування ефективно

мнмзацÿ податкових виплат, видасться численна тература. Що стосуться теоретичних практичних аспектв вдносно концепцÿ формування ефективно

Практична вдсутнсть у втчизнянй тератур глибоких досджень з питань оподаткування торговельних пдпримств, формування ефективно

Торговельним пдпримствам рзномантних форм власност доводиться самостйно шукати шляхи виходу з податкового пресу, покращення свого фнансового становища, поступово набувати досвду роботи в умовах переходу до розвинених ринкових вдносин. Необхдно допомогти цим пдпримствам краще орúнтуватися в под аткових нормативних документах, у виявленн можливостей використання системи над аних

. Таким чином, недостатня теоретична практична розробленсть проблем удосконалення оподаткування на рвн окремих пдпримств обумовила вибр теми дисертацйного досдження.

Мета основн завдання наукових досджень. На основ досдження дючо

Реазаця поставлено

Х провести досдження дючо

Х розглянути сутнсть та функцÿ податково

Х визначити критерÿ оцнки розроблених варантв податкових платежв та обрати найбльш ефективний з них;

Х провести досдження рвня та структури податкових платежв

торговельних пдпримств, визначити вплив головних факторв, що формують податкову потику пдпримства; . .

Х визначити ефективнсть оподаткування торговельних . пдпримств у сучасних умовах;

- Х розробити методику планування податкових платежв на торговельних пдпримствах; ' .. , .

Х розпянути Основн шляхи вдосконалення податково

пдпримства та головн напрямки покращення системи оподаткування торговельних пдпримств. . Х

Предетом досдження  економчн вдносини мж державок)1 торговельними пдпримствами, що регулюються системою оподаткування, в умовах переходу до ринково

ОбТктом- досдження обрано торговельн пдпримства системи споживчо

Незважаючи на певн особливост мсцевого оподаткування торговельних пдпримств окремих регонв, спльнсть економчних умов господарювання та державного впливу на торговельну дяльнсть дозволя об'днати

, Теоретичною методологчною базою дисертацйно

Досдження здйснювалися на основ критичного аназу робт втчизняних зарубжних економств, таких як АЛаффер, Л.Ерхард, П.Самуельсон, Д.Б'юкенен, Д.Кейнс, Д.Черник, Л.Буряк, В.Столяров, В.Федосов, О.Радонова, Н.Ткаченко, А.Поддрьогн, Л.Бабич, .Бланк; вивченн практики дючих податкових платежв торговельних пдпримств Росÿ та Блорусÿ, зарубжного досвду використання законних можливостей мнмзацÿ податкових виплат та принципв оподаткування., " .

нформацйною базою дисертацйного досдження с закони постанови Верховно

У робот широко застосовуються матерали щорчних статистичних збрникв Центрально

Основними методами досдження, що використан в робот,  методи економчного аназу: порвняння, графчний, економко-матемаичних розрахункв; економко-сгатистичн: парно

Збран в ход досдження матерали оброблялися за допомогою персонального комп'ютера з використанням автоматизованого робо-

чого мсця фнансиста (АРМ-ЗТСФ) по самостйнй постановц комплексу задач з розробкою програмного продукту. .

Наукова новизна дисертацйно

Х розгляд та формулюванн сутност податково

Х визначенн основних функцй податково

Х розробц основних принципв, на яких базуться формування ефективно

Х визначенн основних фитерÿв оцнки розроблених варантв податково

Х розробц системи узагальнюючих показникв, за допомогою яко

Х визначенн основних факторв, що впливають на формування податково

Практична значимсть результатв досдження поляга в:

Х розробц рекомендацй щодо оптимзацÿ загального рвня податкових виплат торговельних пдпримств;

Х обгрунтуванн основних напрямкв зменшення бази оподаткування торговельних пдпримств;

Х методиц формування ефективно

Х обгрунтуванн прогресивно

Окрем з перечених теоретичних практичних положень дисертацйно

Апробаця практична реазаця результатв посл пження.

Основн положення результати досдження було висвтлено на наукових конференцях професорсько-викладацького складу Потавського кооперативного нституту (1995-1996 рр.~), мжнароднй науково-практичнй конференцÿ УЕкономка перехдного пероду: проблеми ршенняФ у мст Херсон (1996 р.).

Окрем пропозицÿ рекомендацÿ автора впроваджено в практику дяльност пдпримств споживчо

Пубкацÿ. За темою дисертацÿ опубковано п'ять наукових праць загальним обсягом 0.5 друк.арк. У пубкацÿ 4 автору належить комплекс заходв щодо оптимзацÿ матеральних витрат кооперативно

Структура та обсяг роботи,- Дисертаця складаться з вступу, трьох глав, висновкв пропозицй, списку тератури додаткв. Основний змст викладено на 152 сторнках машинописного тексту. Крм того, робота люстрована 35 таблицями, 8 малюнками, а також мстить 39 додаткв. Список тератури мстить 215 робт.

У вступ обгрунтована актуальнсть теми досдження, визначен мета завдання, висвтлена наукова новизна практичне значення роботи.

Перша глава - УСоцально-економчна сутнсть податково

У другй пгав - УДосдження дючо

Третя глава - УШляхи вдосконалення податково

торально

У висновках узагальнен результати дисертацйного досдження, сформульован основн пропозицÿ.

ОСНОВН РЕЗУЛЬТАТИ ДИСЕРТАЦп

Захисту пдлягають так основн положення:

1. Розвиток системи оподаткування пов'язаний з двома рвнями розробки податково

Державна податкова потика передбача дяльнсть держави у сфер встановлення та стягнення податкв з юридичних та фзичних осб, забезпечу коштами державний бюджет та нш грошов кошти держави,  засобом пдримки та розвитку ринково

2. Сутнсть податково

Суттво впливаючи на структуру доходв витрат, податкова потика пдпримства дозволя мнмзувати податков платеж таким чином, щоб кнець-кнцем отримати бльшу суму чистого грошового потоку, не вступаючи у суперечку з законом.

3. Формування ефективно

: 4. Процес формування податково

Б их альтернативних варантв розмру та складу податкових виплат та вибору найбльш ефективного з них для подальшо

В окремих випадках, розроблена податкова потика сама може бути критерúм коригування напрямкв господарсько

5. Основним критерúм цлеспрямованого формування податково

Найбльш ефективним для торговельного пдпримства  той варант податкових платежв, який при альтернативних напрямках його господарсько

6. В дисертацйнй робот розроблена система узагальнюючих показникв оцнки ефективност податково

1) Податкомстксть дяльност торговельного пдпримства. Цей показник дозволя визначити суму податкових платежв, що припада на одиницю обсягу дяльност торговельного пдпримства (головним чином на одиницю товарообгу). Розрахунки цього показника зд йснюються за формулою:

ПМ =-------------, '

. 0 Х де ПМ - податкомстксть дяльност (товарообгу) торговельного

пдпримства;

Пп - загальна сума податкових платежв, сплачуваних торговель-, ним пдпримством в цлому;

О - загальний обсяг дяльност (товарообгу) торговельного пдпримства. . Т

2) Рвень ефективност оподаткування валового доходу торговельного пдпримства. За допомогою цього показника можна визначити, яка частина новостворено

Пг * 100 Х .

РПвд =------------- Ч, *

ВД ... .

де РПвд - рвень ефективност оподаткування валового доходу торговельного пдпримства;

Пп - загальна сума податкових платежв, сплачуваних торговельним пдпримством;

ВД -сума валового доходу торговельного пдпримства.

Найбльш узагальнюючу характеристику обрано

7. Економчний змст податково

8. Досдження дючо

них пдпримств споживчо

Х протягом 1993-1995 рокв загальний рвень податкових платежв торговельних пдпримств (вдношення загально

Х основний вплив на ц позитивн зрушення у сфер податково

1) введення з 1 счня Г995 року податку на прибуток замсть

ранше дючого (1994 рк) податку на доход. З його запровадженням значно зменшився розмр податкових вдрахувань з прибутку торговельних пдпримств; одночасно збльшилась сума чистого прибутку, яка залишилась у розпорядженн пдпримств, та пдвищилась рентабельнсть

2) зниження у 1995 роц ставки ПДВ до 20% проти 28%. Оскльки податок на добавлену вартсть  непрямим податком вдповдним чином додаться до цни товарв, то зменшення розмру ставки ПДВ сприяло зниженню цн на товари народного споживання, пдвищенню рвня споживання та обсягв реазацÿ товарв, а отже.й збльшенню валових доходв пдпримств.

9. Змни в податковому законодавств Укра

ними пдпримствами до бюджету, так одночасного покращення

10. Складовими частинами загального рвня податкових виплат торговельних пдпримств  частков рвн окремих груп податкв, зборв та нших обов'язкових платежв по вдношенню до суми валового доходу, а саме: рвень податкв, зборв, що включаються до цни товарв (робт, послуг); рвень податкових платежв, що вдносяться на витрати обертання; рвень податкв та нших обов'язкових платежв, що сплачуються за рахунок прибутку (доходу).

У процес досдження була виявлена тенденця зниження рвня платежв, що включаються до цни товарв рвня платежв, що сплачуються за рахунок прибутку (доходу) та одночасного пдвищення рвня виплат, що вдносяться на витрати обертання пдпримств.

11. У структур податкових платежв торговельних пдпримств системи споживчо

Зниження питомо

12. Про демократизацю взамовдносин пдпримств з бюджетом свдчить пдвищення на 1.6% питомб

13. Вдповдно до запропоновано

звело до зростання нтегрального (загального) коефцúнта ефективност оподаткування торговельних пдпримств на 9.60%. ; .

14. Одним з головних завдань аназу дючо

вих платежв торговельних пдпримств  оцнка ступен я . впливу залежних незалежних вд пдпримства найважливших, факторв на загальний рвень податкових виплат та показникв ефективност оподаткування. ,,

15. Проведений аназ показав, що основними факторами, як вплинули на змну загального рвня податкових платежв, торговельних пдпримств як безпосередньо залежать вд господарсько

У дисертацÿ, на основ виявлених залежностей, обгрунтовано механзм впливу конкретних факторв на загальний рвень податкових виплат. > - .

' 16. з перечених факторв до пдвищення у 1995 роц.загального рвня податкових платежв призвели: збльшення частки продовольчих товарв у загальному обсяз реазацÿ товарв на 8.3%, пдвищення питомо

0.5%. В той же час зниження цього показника викликали: скорочення фзичного обсягу реазацÿ товарв на 19.6%, рст рвня витрат на оплату прац робтникв на 1.25% проти минулого року.

17. Як свдчать матерали аназу дючо

Сприяти формуванню ефективно

18. Вдсутнсть диференцйованого пдходу до оподаткування прибуткв торговельних пдпримств споживчо

торгвл, що розташован в глибинних селах, яким набагато складнше розвиватися при незначнй сум чистого прибутку. В дисертацÿ обгрунтована доцльнсть введення в дю прогресивно

З цúю метою в дисертацÿ розрахована прогресивна шкала ставок оподаткування прибутку торговельних пдпримств споживчо

19. Щоб сприяти нтегруванню пдпримств споживчо

20.3 метою поступового подолання негативних явищ в торгвл, а саме: зниження каптальних вкладень, спаду будвництва нових обТктв торгвл, скорочення торговельно

21. Важливе значення для пдпримств торгвл ма вдновлення податково

22. В дисертацÿ обгрунтован пропозицÿ щодо змни порядку внесення податкв на прибуток та на добавлену вартсть до бюджету. Скасування авансово

мсяць допоможуть збльшити термн функцонування коштв на пдпримствах, що позитивно вплине на результати

23. Сучасн умови господарювання дозволяють торговельним пдпримствам на альтернативнй основ формувати свою податкову потику, вдповдним чином даверсифкуючи напрямки сво¿ дальност, види господарських операцй, асортимент реазованих товарв

Планування дяльност пдпримств по видах дальност та снуючих ставках оподаткування дозволить

24. Досить вагомого податкового ефекту торговельн пдпримства можуть досягти за рахунок виявлення системи пльг, пов'язаних з реазацúю окремих груп товарв, та вдосконалення податково

25. В дисертацÿ з метою зменшення бази оподаткування торговельних пдпримств запропоновано так заходи:

Х впровадження на пдпримствах торгвл методу прискорено

амортизацÿ активно

Х оформлення окремих технологчних, програмних та нформацйних розробок торговельних пдпримств у вигляд вдповдних нематеральних активв (з включенням

Х здйснення на пдпримствах реальних нвестицй у форм каптальних вкладень, що' дозволя використати надану чинним законодавством пльгу на нвестицÿ;

Х передання частини робт, що виконуються власним персоналом, стороннм пдпримствам органзацям (аудиторським, консультацйним, рекламним та ншим видам) з вдповдним скороченням власних вкладв, що призведе до зниження витрат на оплату прац робтникв

зменшення суми обов'язкових вдрахувань до цльових державних фондв;

Х збльшення клькост торговельних пдпримств окремих сплок за рахунок створення нових пдпримств торгвл, як мають право на зменшення балансового прибутку на суму збиткв вд операцй, отриманих протягом будь-якого з трьох рокв господарювання, до передували оподаткованому пероду;

Х включення до складу персоналу нвадв, що сприятиме зменшенню суми податку на прибуток на розмр витрат, спрямованих на соцально-трудову та медичну реабтацю працюючих нвадв.

26. Враховуючи прям та непрям податков пльги при формуванн податково

27. В дисертацÿ розроблена методика планування податкових платежв на пдпримствах торгвл та програма планування податкових виплат з використанням ПЕОМ.

Запропонована методика базуться на розрахунках планованих сум податку на добавлену вартсть, податку на прибуток, загально

У процес планування вихдним елементом розхрахункв прийматься показник рвня рентабельност поточних витрат (вдношення суми чистого прибутку до суми витрат обгу), який, як правило, у процес попереднх розробок торгфнплану пдпримства задаться у деклькох варантах (в дапазон вд мнмально необхдного для розвитку пдпримства до максимально можливого у дючих умовах господарювання).

Запропонований в дисертацÿ пдхд надас можливсть торговельним пдпримствам самостйно визначати найбльш вигдн напрямки мнмзацÿ податкових платежв та забезпечувати оптимзацю оподаткування пдпримства.

Основн матерали дисертацйно

1. Рост доходов - ключевая проблема повышения эффективности

хозяйствования предприятий потребительской кооперации. // Потребительская кооперация в переходный период: проблемы и перспективы: Материалы (тезисы) международной научно-практической конференции, посвященной 75-летию Укоопсоюза. - Потава.: Потавский кооперативный институт, 1995. - с. 41. .

2. Совершенствование системы налогообложения юридических

лиц // Экономика переходного периода: проблемы и решения: Тезисы научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава Херсонского межрегионального института бизнеса. - Херсон,

996. - с. 30. .

' 3.0 формировании эффективной налоговой политики торгового предприятия // Экономика переходного периода: проблемы и решения: Тезисы ' научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава Херсонского межрегионального института бизнеса. - Херсон, 1996. - с. 29.

4. Материальные затраты кооперативной торговли и хозяйственный механизм их экономии в рыночных условиях (в соавторстве) II Сборник научн.статтей профессорско-преподавательского состава Потавского кооперативного института по итогам бюджетных научных исследований кафедр за 1991-995 годы. - Потава, 1996. - с. 5-7.

5. Формування професйно

АННОТАЦИЯ

Луговская О.П. Формирование эффективной налоговой политики торгового предприятия. Диссертация является рукописью.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.07.05 - Экономика торговли и услуг. Киевский государственный торгово-экономический университет, Киев, 1996 г.

Диссертационная работа содержит исследование действующей практики налоговых платежей торговых предприятий и рассматривает проблемы разработки эффективной налоговой политики предприятия.

Определены основные функции налоговой политики предприятия, обоснованы критерии оценки альтернативных вариантов налоговых платежей, разработана система обобщающих показателей оценки различных вариантов налоговых платежей.

Разработаны методические подходы к оптимизации налогообложения торговых предприятий; предложены соответствующие методики планирования налоговых платежей предприятия и оценки эффективности налоговой политики торгового предприятия.

ANNOTATION

Lugovskaya О. Formation off effectiive tax policy. Dissertation is a manuscript.

Dissertation for me award of the scientific degree of Doctor of philosophe (Ph.D.) in Economics in speciality 08.07.05 - Economics of trade and services. Kiev State University of Trade and Economics, Kiev, 1996.

Dissertation includes scientific research of up-to date practice of tax payments for tratind enterprises and problems of working out effective tax policy.

Functions of tax payments for the trading enterprise are determined; the enterions for the evaluation of the alternative variants for tax payments are also substantiated; the system of generalized indeces for the evaluation of various variants for the tax policy of trading enterprises are also developed. '

Menhodical approaches to optimization taxation of rading enter prises are worked out; planning methodologies are offered for tax payments, as well as the evaluation of the effectiveness of tax policy for a trading enterprise. .

Ключов слова: податкова потика пдпримства, диференцйован податков ставки, мнмзаця податкових виплат, податкове законодавство, максимзаця чистого грошового потоку, ефективнсть оподаткування, податкомстксть дяльност, загальний рвень податкових платежв, частка податкв у цн товарв.

Похожие диссертации