Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в условиях реализации реформы местного самоуправления тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Шкодкин, Максим Викторович |
| Место защиты | Орел |
| Год | 2009 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в условиях реализации реформы местного самоуправления"
На правах рукописи
Шкодкин Максим Викторович
БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ И МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ В УСЛОВИЯХ РЕАЛИЗАЦИИ РЕФОРМЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Орел - 2009
3461348
003461348
Работа выпонена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Орловский государственный технический университет
Научный руководитель
доктор экономических наук, профессор Попова Людмила Владимировна
Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор
Давыдова Лариса Владимировна
кандидат экономических наук, доцент Ковалерова Людмила Анатольевна
Ведущая организация
Курский государственный технический
университет
Защита состоится 27 февраля 2009 г. в 12 часов в ауд. 212 на заседании диссертационного совета Д 212.182.04 при Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Орловский государственный технический университет по адресу 302020, г. Орел, Наугорское шоссе, д. 29 (www.ostu.ru)
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Орловский государственный технический университет
Автореферат разослан 26 января 2009 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
Дрожжина И.А.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования. Проблема межбюджетных отношений в России является одной из наиболее сложных задач экономического развития страны. Несмотря на определённые достижения в регулировании финансовых взаимоотношений федерации и регионов, практика бюджетного регулирования субъектов РФ и муниципальных образований нуждается в дальнейшем совершенствовании. Межбюджетное регулирование регионов служит обеспечению бюджетов муниципальных образований средствами для испонения возложенных на них расходных пономочий.
Современное государственное устройство требует создания новой системы управления всеми экономическими процессами и, прежде всего, процессами взаимодействия между тремя уровнями власти: федеральным, региональным и местным. Поэтому проблемы организации межбюджетных отношений и бюджетного регулирования являются объектом пристального внимания, как в теоретическом плане, так и при практической реализации принципов бюджетного федерализма в России.
Мировой опыт в этом случае не даёт универсальных решений -государственное устройство, распределение налоговых и бюджетных пономочий, методы межбюджетного взаимодействия в каждой стране индивидуальны. Вместе с тем, целый ряд отдельных проблем, охватываемых темой исследования, имеет решение в мировой практике, поэтому учет ее достижений представляется полезным. Актуальность темы исследования определяется необходимостью оптимального перераспределения достаточно ограниченных бюджетных средств между субъектами Федерации, что ставит вопрос о необходимости поиска способа создания научно-обоснованного механизма распределения бюджетных средств на региональном уровне.
Все это и выявило необходимость разработки механизма организации и регулирования межбюджетных отношений в рамках реализации реформы местного самоуправления, адекватного задачам бюджетной политики, и определила выбор темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Фундаментом экономической науки в целом, а также теоретических и практических вопросов финансовых отношений и бюджетного федерализма являются труды В. Виттмана,
X. Гросмана, Jl. Келера. P.A. Масгрейва, Ф. Неймана, П. Самуэльсона, М. Фридмена.
Вопросы формирования и использования средств бюджетов различного уровня, их роли в социально-экономическом развитии общества нашли свое отражение в работах советских экономистов: A.M. Бирмана, Э.А. Вознесенского, О.В. Врублевской, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского и других.
Проблемы становления и развития межбюджетных отношений, местного самоуправления, финансового и бюджетного регулирования исследовались в трудах отечественных ученых: Е.В. Бушмина, А.И. Воропаева, J1.B. Давыдовой,
A.И. Закирова, А.Г. Игудина, A.M. Лаврова, В. Лексина, М.С. Максимовой,
B.И. Матеюк, В.Г. Панскова, И.В. Подпориной, М.П. Придачук, В.Е. Селиверстова, С.Н. Хурсевича, Д.Г. Черника, и других.
Работы ряда авторов - Максимовой Н.С., Христенко В.Б., Хурсевича С.Н., -носят практический характер, в основном касающийся сути и целей реформ межбюджетных отношений. Вместе с тем, большинство публикаций в сфере межбюджетных отношений касаются только отдельных сторон этой системы. Поэтому, несмотря на значительное количество работ многие проблемы, связанные с межбюджетными взаимоотношениями остаются нерешенными и требуют дальнейших исследований и разработок.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию моделей организации и регулирования межбюджетных отношений на субфедеральном уровне, направленных на повышение рационального перераспределения бюджетных средств. Постановка цели исследования обусловила необходимость решения следующих комплексных задач:
- обобщить теоретические аспекты формирования системы межбюджетных отношений в современных условиях, выявить сущность российской модели межбюджетньгх отношений;
- обосновать необходимость формирования эффективности бюджетной пропорциональности в механизме взаимодействия субъектов бюджетной политики;
- установить особенности бюджетного федерализма как основы системы межбюджетных отношений и дать оценку существующего состояния бюджетных взаимоотношений;
- предложить методику оценки степени несбалансированности бюджетной системы муниципалитетов, а также определить источники доходов бюджетов муниципальных образований;
- разработать приоритетные направления совершенствования действующей системы бюджетного регулирования муниципальных бюджетов и научно обосновать подходы по наделению органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями.
Объектом исследования являются доходная и расходная части федеральных, региональных и местных бюджетов.
Предметом исследования является экономические отношения и взаимосвязи межбюджетных отношений в развитии финансово - бюджетного федерализма.
Область исследования соответствует п. 2.3 Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике, п. 2.5 Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и догосрочного прогнозирования специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит паспорта специальностей ВАК.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области исследования теории и практики функционирования бюджетной системы, межбюджетных отношений и их влияния на экономическое, социальное и политическое развитие государства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, материалы центральных, региональных и местных законодательных и испонительных органов власти.
Исследование построено на применении частнонаучных методов познания, предполагающих реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, структурно-функционального, исторического и документального анализа, а также конкретных методов научного исследования: сочетание анализа и синтеза, экономико-статистических сравнений, обобщения, систематизации, классификации.
Информационной базой послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области межбюджетных отношений, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ,
Территориального органа Федеральной службы государственной статистики, бюджетная отчетность субъектов РФ, материалы периодической экономической печати.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических положений и разработке научно-методических рекомендаций по организации и регулированию межбюджетных отношений на субфедеральном уровне в рамках реализации реформы местного самоуправления. Научную новизну подтверждают следующие научные результаты, выносимые на защиту:
- на базе исследования теоретических аспектов формирования финансовой системы и бюджетных отношений уточнены концептуальные положения бюджетного федерализма и конкретизированы понятия, определяющие сущность межбюджетных отношений (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- научно обоснована необходимость формирования эффективности бюджетной пропорциональности в механизме взаимодействия субъектов бюджетной политики, посредством создания условий расширенного воспроизводства и устойчивого экономического роста, финансовой стабилизации, реализации развивающихся функций государства в процессе рыночной трансформации, и предложена система принципов модели взаимодействия бюджетного федерализма и межбюджетных отношений (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- на основе моделей организации межбюджетных отношений между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления научно обоснованы направления сбалансированности бюджетной системы, выделены приоритетные направления реформирования бюджетного процесса и предложены концептуальные основы межбюджетных отношений в Орловской области (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- на базе научно-методических положений формирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований предложена методика оценки степени несбалансированности бюджетной системы муниципалитетов, включающая коэффициент вертикального дисбаланса и возврата средств на территорию, а также определены источники доходов бюджетов муниципальных образований (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- разработаны приоритетные направления совершенствования действующей системы бюджетного регулирования муниципальных бюджетов и научно обоснованы подходы по наделению органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).
Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в обобщении и развитии теоретических и научно-методических подходов к построению рациональной системы межбюджетных отношений, а также в адаптации зарубежного опыта, традиционной методологии и результатов накопленного опыта реализации положений бюджетной сбалансированности в Российской Федерации к современной экономической ситуации.
Практическая значимость работы. Основные выводы и предложения диссертационной работы доведены до уровня конкретных предложений и могут быть использованы региональными и муниципальными органами власти при разработке стратегии развития территории, формировании региональной и муниципальной бюджетной политики, совершенствовании механизма распределения средств межбюджетного регулирования.
Апробация и реализация результатов работы. Основные теоретические и практические положения работы докладывались автором на Научно-практической Интернет-конференции Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве (г. Орел, 2005г.); Международной научно-практической конференции Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности (28-30 апреля 2008 года, Орел); Международной научно-практической конференции Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения (3-10 ноября 2008 года, Орел); Всероссийской научно-практической конференции Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов (3-28 ноября 2008 года, Орел).
Результаты исследования апробированы и внедрены в работу местных органов испонительной власти г. Орла, управления финансовой и налоговой политики Орловской области.
Научные положения и выводы, сформулированные в работе, могут использоваться в учебном процессе для преподавания курсов Финансы. Бюджетная система; в качестве методической базы для разработки методов оптимизации межбюджетного регулирования.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 12 работах общим объемом 12,41 п. л., в том числе авторских -12,01 п.л., из них 2 статьи опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК.
Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы, включающего 153 наименования. Работа изложена на 172 страницах, содержит 18 таблиц и 18 рисунков.
Во введении обоснована актуальность темы, определена степень разработанности проблемы, цель, задачи, объект и предмет диссертационного исследования, сформулированы положения, выносимые на защиту, раскрыта научная новизна и практическая значимость, представлены результаты апробации работы.
В первой главе диссертации ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА И МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ исследуется экономическая сущность бюджетного федерализма и его роль в общей системе финансовых отношений, концептуальные основы межбюджетных отношений, а также теории и модели построения межбюджетных отношений в системах регулирования территориального развития зарубежных стран.
Во второй главе диссертации ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА И МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ рассматривается эволюция становления и проблемы межбюджетных отношений в современной России, проводится аналих ссовременного состояния системы межбюджетных отношений, а также исследуются проблемы организации бюджетного федерализма в Российской Федерации.
В третьей главе СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ
РЕГУЛИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ В
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ представлены направления
преодоления несбалансированности бюджета доходов и расходов муниципального
образования, механизм планирования бюджета муниципального образования на основе нормативного метода, предложено методическое обеспечение совершенствования системы бюджетной сбалансированности муниципального образования.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1 На базе исследования теоретических аспектов формирования финансовой системы и бюджетных отношений уточнены концептуальные положения бюджетного федерализма и конкретизированы понятия, определяющие сущность межбюджетных отношений
В ходе диссертационного исследования автором определено, что подход к
токованию природы бюджета, бюджетного федерализма и межбюджетных отношений с течением времени изменяся, в свою очередь категории, составляющие бюджет любого государства, а именно налоги, займы, расходы, не меняют своего содержания, несмотря на смену форм собственности и экономических систем. При этом выделено три экономических фактора, которые обусловили пересмотр роли бюджета:
- использование рыночных механизмов в процессе распределения средств в экономике в целом;
- растущее понимание того, что большинство хозяйствующих субъектов не относятся к государственному сектору и необходимо дать им возможность самостоятельно осуществлять процесс управления производством;
- отведение решающей роли государству в проведении макроэкономической политики и роли бюджета как важного инструмента достижения стабилизации с помощью сбалансированного движения централизованных финансовых потоков.
В бюджетной системе Российской Федерации взаимодействуют различные субъекты межбюджетных отношений. Специфический характер этих межбюджетных связей выражается понятием бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм, на наш взгляд, пронизывает не только отношения между различными уровнями власти и управления по поводу распределения доходов и расходов, но и охватывает все этапы бюджетного процесса и уровни бюджетной системы; распределение бюджетных прав и пономочий; участие субъектов Федерации в разработке единой бюджетно-налоговой политики в стране; систему администрирования и контроля за испонением бюджетов всех уровней; блок федеральных, региональных и местных законодательных актов по бюджету и налогам; блок специальных бюджетных фондов финансовой поддержки нижестоящих бюджетов; блок федеральных региональных программ; механизм
бюджетного регулирования и система бюджетных грантов (дотаций, субвенций, субсидий, бюджетных ссуд, бюджетных компенсаций, трансфертов, взаимных расчетов). Совокупность этих компонентов образует систему бюджетного федерализма.
В настоящее время требуется создание целостной и эффективной концепции бюджетного федерализма в России, которая будет основываться на механизме межбюджетного регулирования, сформированном как система взаимосвязанных форм межбюджетных отношений, обеспечивающая законодательное закрепление между звеньями бюджетной системы бюджетных пономочий (Рисунок 1).
В настоящее время межбюджетные отношения являются главной проблемой не только во взаимоотношениях федерального центра с субъектами федерации, но и между субъектами федерации и входящими в их состав муниципальными образованиями. Проведенный анализ показал, что в литературе существует множество трактовок понятия межбюджетные отношения, которые уточняют определение, данное в Бюджетном кодексе РФ, но различаются между собой кругом вопросов, включаемых в бюджетные правоотношения, складывающиеся между органами власти разных уровней в сфере бюджетной деятельности. На наш взгляд, межбюджетные отношения можно определить как совокупность взаимодействий органов государственной власти Российской Федерации, с органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности власти в области составления, утверждения и испонения бюджетов, обеспечивающих проведение соответствующими органами власти и управления эффективной распределительной и перераспределительной экономической политики.
2 Научно обоснована необходимость формирования эффективности бюджетной пропорциональности в механизме взаимодействия субъектов бюджетной политики, посредством создания условий расширенного воспроизводства и устойчивого экономического роста, финансовой стабилизации, реализации развивающихся функций государства в процессе рыночной трансформации, и предложена система принципов модели взаимодействия бюджетного федерализма и межбюджетных отношений
Для оценки качества бюджетов, в том числе их доходной базы, на любом уровне бюджетной системы важно, чтобы действующая бюджетная система содержала необходимый минимум информации о структуре доходов, в частности, об уровне налоговой составляющей, в том числе федеральных, региональных и местных налогов.
Бюджетный федерализм - форма бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает совокупность отношений между различными уровнями бюджетной системы, самостоятельно функционирующей на основе закрепленных Конституцией страны бюджетных прав
и пономочий
принципы
разграничение бюджетной системы РФ на федеральный, региональные и местные бюджеты и их равноправное сосуществование совместное с субъектами Федерации установление общих принципов налогообложения в РФ
распределение, налогов между уровнями бюджетной системы исходя из критериев достаточности для покрытия расходов, обусловленных законодательным закреплением за каждым уровнем власти предметов ведения и пономочий
наделение региональных и местных органов власти правом на самостоятельное составление, рассмотрение, утверждение и испонение своих
бюджетов
предоставление субъектам Федерации бюджетных, налоговых и финансовых пономочий в рассмотрении федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, видов и объема финансовой помощи регионам, нормативов отчислений от федеральных налогов
регулирование территориального развития через создаваемые в федеральном бюджете специальные целевые фонды, выделения бюджетных ссуд, субвенций, трансфертов и др. помощи
наделение законодательных органов власти субъектов Федерации правом законодательной инициативы в области бюджетного устройства, бюджетного процесса и бюджетно-налоговой политики в РФ
децентрализованная
элементы
комбинированная
этапы бюджетного процесса и уровни бюджетной системы
распределение бюджетных прав и пономочии
участие субъектов Федерации в разработке единой бюджетно-налоговой политики в стране
специальные бюджетные фонды финансовой поддержки нижестоящих бюджетов
механизм бюджетного регулирования и система бюджетных грантов
федеральные, региональные и местные законодательные акты по бюджету
система администрирования и контроля за испонением бюджетов всех уровней
отношения между различными уровнями власти и управления по поводу
ПЯС.ППРПРПРНИЯ ппхогт и пягхппи
Рисунок 1 - Концепция бюджетного федерализма
Пропорции консолидированного бюджета находятся как под воздействием внешних макроэкономических факторов бюджетной пропорциональности (темпов роста ВВП и степени аккумуляции его ресурсов в бюджетной системе), так и факторов финансово-экономической политики федерального центра, определяющей его внутреннюю пропорциональность. Особенно это проявляется в соотношении между федеральным бюджетом и территориальными бюджетами в аспекте возрастания уровня централизации ресурсов консолидированного бюджета в федеральном бюджете.
Структура доходной и расходной частей консолидированного, федерального и территориальных бюджетов формируется и регулируется в результате взаимодействия большого числа факторов и участников бюджетного процесса. При этом образуется внутренняя пропорциональность бюджетных доходных и расходных частей, и пропорциональность взаимодействия структуры доходов и расходов бюджетной системы (Таблица 1).
Таблица 1 - Структурные пропорции доходов и расходов бюджетной
системы Российской Федерации на 2007 год*
Показатели Консолидированный бюджет Федеральный бюджет Бюджеты территорий
Всего доходов, %* 100 100
Налоговые доходы 71,57 68,57 75,87
В том числе:
прямые налоги и взносы (платежи) 48,98 33,04 71,75
косвенные (НДС, акцизы) 22,59 35,53 4,12
Неналоговые доходы 25,95 43,98 6,21
В том числе:
доходы от внешнеэкономической деятельности 23,33 39,67 0,00
Безвозмездные перечисления (трансферты) 0,0 -12,55 + 17,92
* Рассчитано по данным федерального бюджета на 2007 год и приложений к нему
Социально-инвестиционный характер бюджетных пропорций несколько более отчетлив лишь на территориальном уровне (Таблица 2). Поэтому под воздействием иной структуры расходов территориальных бюджетов изменяется и расходная структура консолидированного бюджета.
В ходе исследования выявлено, что модификация и оптимизация внутренних пропорций бюджетной системы, прежде всего на федеральном уровне,
позволит существенно повысить эффективность функционирования бюджетной системы, ее инвестиционную функцию и социальную направленность. Главная проблема состоит в том, что действующий механизм межбюджетных отношений в части разграничения доходных источников и расходов по вертикали бюджетной системы и межбюджетного регулирования на временной основе сориентирован в основном на реализацию выравнивающей функции в ущерб стимулирующей.
Таблица 2 - Структура расходов бюджетной системы Российской Федерации в 2007 г., %
Показатели Консолидированный бюджет Федеральный бюджет Территориальные бюджеты
Всего расходов 100 10 0 100***
В том числе:
общегосударственные вопросы 12,95 15,03 7,91
национальная оборона 9,19 15,03 0,02
национальная безопасность
и правоохранительная деятельность 9,52 12,17 4,38
национальная экономика 14,34 9,08 18,47
жилищно-коммунальное хозяйство 7,44 0,91 14,46
охрана окружающей среды 0,33 0,14 0,52
образование 13,75 5,10 22,35
культура, кинематография,
средства массовой информации 2,41 1,19 3,53
здравоохранение и спорт 9,75 3,77 15,64
социальная политика 8,41 3,86 12,71
межбюджетные трансферты 11,90* 33,71**
Источник. Материалы федерального бюджета на 2007 г.
* Без учета средств финансовой помощи другим бюджетам бюджетной системы, но с учетом
перечислений государственным внебюджетным фондом.
** С учетом перечислений регионам и государственным внебюджетным фондам.
*** С учетом трансфертов из федерального бюджета.
На наш взгляд, формирование эффективной модели бюджетного федерализма и межбюджетных отношений дожно базироваться на совокупности взаимосвязанных принципов, в числе которых следует выделить:
1. Принцип балансирования интересов федерального центра, регионов, муниципальных образований.
2. Принцип обеспечения активной роли субъектов бюджетной системы разного уровня.
3. Принцип достаточности финансовой базы для реализации основных функций органов власти каждого уровня, при этом с одной стороны, территория дожна располагать достаточной экономической базой для производства
общественных благ, а с другой стороны, - модель закрепления налогов призвана обеспечить достаточное финансирование этого производства.
4. Принцип разграничения бюджетной ответственности и пономочий по расходам между всеми уровнями власти.
5. Принцип единства социально-экономического пространства состоит в обеспечении целостности, однородности экономической системы страны и равномерности распределения общественных благ между жителями разных территориальных формирований.
6. Принцип самостоятельности бюджетов, заключающийся в способности органов власти каждого уровня принимать финансово обеспеченные решения по реализации возложенных на них функций.
7. Принцип стимулирования экономического роста.
8. Принцип прозрачности финансовых потоков предполагает открытость информации, характеризующей объемы, правила формирования и направления использования финансовых ресурсов органами власти различных уровней.
Таким образом, любая система межбюджетных отношений в конечном итоге является механизмом регулирования территориального развития и, следовательно, дожна быть ориентирована на достижение экономической эффективности в использовании финансовых ресурсов и социальной справедливости в выравнивании межтерриториальных различий.
3 На основе моделей организации межбюджетных отношений между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления научно обоснованы направления сбалансированности бюджетной системы, выделены приоритетные направления реформирования бюджетного процесса и предложены концептуальные основы межбюджетных отношений в Орловской области
Процесс реформирования межбюджетных отношений позволил достичь
некоторых поставленных целей во взаимоотношениях между федерацией и ее субъектами, а также затронул региональный уровень. Особое внимание при этом уделялось формированию различных моделей организации органов управления бюджетными средствами на региональном уровне. Все многообразие организации межбюджетных отношений между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления можно представить в виде четырех моделей.
Первая модель характеризуется одноуровневой структурой государственной власти субъекта РФ и одноуровневой структурой муниципальных органов власти (на уровне крупных городов и районов).
Вторая модель представляет собой двухуровневую структуру государственной власти субъекта РФ и одноуровневую структуру муниципальных органов власти, обладающих бюджетными правами.
Третья модель представлена двухуровневой структурой государственной власти субъекта РФ и одноуровневой структурой муниципальных органов власти, лишенных бюджетных прав (в нарушение федерального законодательства).
Четвертая модель состоит из одноуровневой структуры государственной власти субъекта РФ и двухуровневой структуры муниципальных органов власти, предполагающая подчинение одних муниципалитетов другим (также в нарушение федерального законодательства).
Данные формы организации местных органов управления бюджетными средствами могут быть как взаимоисключающими, так и взаимодопоняющими.
На наш взгляд, сбалансированность бюджетной системы является результатом двух встречных процессов:
1) макроэкономического регулирования бюджетных пропорций, прежде всего внешней пропорциональности бюджетной системы;
2) регулирования внутренней пропорциональности и сбалансированности, т.е. сбалансированности федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
На наш взгляд, правильным является вычленение проблемы сбалансированности не отдельного, а всей системы региональных бюджетов и не отдельного, а всей системы местных бюджетов (Рисунок 3).
СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ федерального бюджета
СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ системы региональных бюджетов
СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ бюджетов отдельных субъектов РФ (87)
СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ системы местных бюджетов (2500)
СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ бюджетов отдельных муниципальных образований (около 24500)
Рисунок 3 - Развернутая система принципа сбалансированности бюджетов
Такой подход позволяет формировать агрегированные связи и пропорции между уровнями бюджетной системы; определять общий бюджетно-налоговый потенциал уровня бюджетной системы (регионального и местного); ставить каждый отдельный бюджет субъекта Федерации или муниципального образования в системное положение как в отношении вышестоящего бюджета, так и в системную связь с бюджетами других субъектов (муниципальных образований) одного уровня. Проблема бюджетной сбалансированности внутри бюджетной системы страны решается путем вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания. В идеале бюджетное выравнивание путем вертикальной сбалансированности означает достижение следующего равенства:
НП = БО, (1)
где НП - налоговые пономочия;
БО - бюджетные обязательства.
В реальной действительности в силу большой дифференциации потенциалов российских регионов в отношении большинства из них складывается следующее балансовое неравенство:
НП < БО. (2)
Диспропорция между доходным потенциалом и расходными обязательствами на региональном и местном уровнях вызывает потребность в ее преодолении, что решается (может решаться) следующими способами:
1) увеличением налогов и других доходных источников, например, дальнейшей распродажей государственной и муниципальной собственности, земельных участков;
2) сокращением бюджетных обязательств и расходов;
3) перераспределением налоговой базы (активно реализуемая политика);
4) финансовой помощью сверху (финансовые трансферты).
В регулировании процессов бюджетной сбалансированности все большее значение приобретают балансовый метод и среднесрочное бюджетное планирование, ориентированное на целевые результаты, которые являются основой регулирования и управления бюджетной сбалансированностью, определения потоков доходов и потоков расходов в бюджетной системе.
Основной особенностью современной бюджетной системы Российской
Федерации, на наш взгляд, является низкая степень самостоятельности
региональных и особенно местных органов власти в формировании своих
бюджетных расходов. В такой ситуации, с одной стороны, невозможно обеспечить устойчивую сбалансированность территориальных бюджетов и, с другой стороны, определить сферу обязательств федерального бюджета как по отношению к населению (в части предоставления установленных федеральными законами социальных пособий и льгот, а также выплаты заработной платы), так и к бюджетам других уровней (в части предоставления средств на финансирование соответствующих обязательств).
Концепция межбюджетных отношений в Орловской области представлена на рисунке 4.
Концепция организации межбюджетных отношений
Цель - повышение эффективности использования бюджетных средств путем повышения качества предоставляемых бюджетных услуг, снижения затрат на предоставление бюджетных услуг и выпонение функций государства
Задачи:
обеспечить реформирование бюджетного процесса и введение бюджетирования, ориентированного на результат;
- реализовать реформу межбюджетных отношений с муниципальными образованиями;
- провести реформирование государственного сектора экономики и административную реформу;
- создать условия для привлечения допонительных инвестиций и развития доходной базы бюджетов
Механизм реализаг(ии, результатом которого является повышение качества и эффективности управления общественными финансами Орловской области
Консолидированный бюджет Орловской области
Областной бюджет
Бюджеты муниципальных образовании городов
Бюджеты муниципальных образований районов
Местные бюджеты
Бюджеты муниципальных эразований города и районов
Бюджеты муниципальных образований сельсоветов
Рисунок 4 - Концепция организации межбюджетных отношений в Орловской области
На наш взгляд, эффективность и целевая направленность регулирования бюджетных пропорций и бюджетной сбалансированности резко усилятся, если политику сбалансированности бюджетов увязать с внедрением бюджетирования по результатам. С учетом этого, процесс реформирования бюджетного процесса дожен включать следующие приоритетные направления:
1) реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета;
2) выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств;
3) совершенствование среднесрочного финансового планирования;
4) совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования;
5) упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета.
Для достижения наилучшего эффекта от бюджетной пропорциональности необходимо научно обоснованное определение соответствующих пропорций, отвечающих социально ориентированному государству федеративного устройства с рыночной экономикой в условиях мировой глобализации. Особое значение это имеет в части перераспределения доходов в пользу субъектов Российской Федерации и повышения их бюджетной обеспеченности.
4 На базе научно-методических положений формирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований предложена методика оценки степени несбалансированности бюджетной системы муниципалитетов, включающая коэффициент вертикального дисбаланса и возврата средств на территорию, а также определены источники доходов бюджетов муниципальных образований
Проблемы бюджетного регулирования развития экономики любого
государства являются ключевым вопросом грамотного построения системы управления в обществе. В основе бюджетного регулирования лежит рациональное построение системы бюджетного федерализма, которая дожна предусматривать оптимальное размещение бюджетных ресурсов по уровням государственного устройства.
Основной особенностью межбюджетных отношений в Российской Федерации является индивидуальный путь их развития, основанный на особой национальной системе бюджетного федерализма, общеэкономическими критериями которого являются единство и целостность России, выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации при стимулировании их заинтересованности в развитии собственной доходной базы, прозрачность и демократизация межбюджетных отношений.
Все многообразие методик, применяемых в различных субъектах Федерации, в целях исследования сгруппировано по двум направлениям, учитывающим методы формирования фонда и методы его использования.
С целью наиболее эффективного распределения расходных пономочий между уровнями бюджетной системы необходимо создать систему оценок
потребностей расходов на муниципальном уровнях, поскольку в противном случае создается противоречие между органами власти различных уровней.
Мы считаем, что при формировании доходов муниципальных бюджетов целесообразно учитывать факторы, определяющие местные особенности. Необходимо изменить подход к формированию доходной базы муниципальных бюджетов, то есть определение размера доходной части муниципального бюджета дожно быть связано с его расходной частью, сформированной с учетом нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг. Таким образом, при формировании доходной части муниципального бюджета следует учитывать предлагаемые принципы:
- принцип фискальной эквивалентности;
- принцип эффективности и целесообразности;
- принцип соответствия региональной налоговой политики параметрам государственной макроэкономической политики;
- принцип достаточной обеспеченности, муниципальных бюджетов собственными доходами.
Для оценки степени несбалансированности бюджетной системы муниципалитетов мы предлагаем рассчитать два показателя:
1) коэффициент вертикального дисбаланса;
2) коэффициент возврата средств на территорию.
Расчет коэффициента вертикального дисбаланса с использованием трех вариантов приведен в таблице 3.
Таблица 3 - Оценка степени несбалансированности бюджета г. Орел за 20052007 гг.
Варианты расчета 2005 г. 2006 г. 2007 г.
1 (собственными источниками доходов бюджета МО считаются доходы, закрепленные за бюджетами МО области) 0,23 0,24 0,28
2 (собственными доходами признаются отчисления от регулирующих налогов, поскольку эти средства собраны (получены) на территории МО области) 0,7 8 0,76 0,71
3 (собственными считаются, помимо закрепленных доходов и налогов, распределяемым на долевой основе, выравнивающие трансферты, поскольку размер трансферта из ФФПБМО заранее известен МО и учитывается при формировании его доходной части и, кроме того, при получении трансферта МО самостоятельно определяет направления их расходования) 0,89 0,95 0,92
Как показывают данные бюджет г. Орел имеет высокую степень несбалансированности в том случае, когда расчет коэффициента вертикального дисбаланса был произведен по первому варианту. То есть при наличии только закрепленных за муниципальным бюджетом доходов может быть профинансирована лишь пятая часть расходов консолидированного бюджета области. Если потенциально собственными доходами считать, помимо закрепленных источников, отчисления от регулирующих налогов (вариант 2), то профинансировано будет более 70% расходной части бюджета муниципального образования. При получении муниципальным образованием трансферта из областного бюджета (вариант 3) уровень финансирования расходов бюджета муниципального образования превысит 90%, то есть можно сделать вывод о почти стопроцентном финансировании текущих расходов.
В качестве источников доходов местных бюджетов мы предлагаем следующую структуру. За бюджетами муниципальных районов закрепить:
- транспортный налог;
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
На уровень бюджетов поселений отнести:
- сельскохозяйственный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на доходы физических лиц.
Недостаточность финансовых ресурсов в муниципальных образованиях не позволяет в поной мере использовать преимущества нормативного метода определения бюджетных расходов, но и в этих условиях применение финансовых норм и нормативов дожно обеспечить равный поход к формированию минимальных расходов муниципальных бюджетов. Если же отдельным муниципальными образованиями, в результате принятых мер, удастся получить допонительные доходы, муниципальные образования целесообразно стимулировать посредством предоставления возможности направлять эти средства на достижение более поного обеспечения своих социальных потребностей. Через разумное использование нормативной базы бюджетных расходов следует добиваться максимально возможного выравнивания уровня социального развития тех муниципальных образований, где в силу объективных причин оказались
недопустимо низкими важнейшие количественные и качественные показатели социального обслуживания населения.
5 Разработаны приоритетные направления совершенствования действующей системы бюджетного регулирования муниципальных бюджетов и научно обоснованы подходы по наделению органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями
На выбор модели бюджетного регулирования в муниципальном образовании
оказывает большое влияние федеральное законодательство и тенденции экономического развития страны, налоговая и бюджетная политика федерального и областного центра. Вместе с тем, в большинстве муниципальных образований имеются определенные возможности для проведения собственной бюджетно-налоговой политики, предпринимаются попытки сформировать собственную модель бюджетного регулирования с учетом региональных особенностей. Однако пока еще не существует целостная концепция совершенствования системы бюджетного регулирования на местном уровне.
В настоящее время сложилась реальная возможность совершенствования действующей системы бюджетного регулирования муниципальных бюджетов, поскольку приняты основополагающие нормативно-правовые документы в области бюджетной и налоговой политики; в области бюджетного планирования и прогнозирования межбюджетных отношений, как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях, накоплен определенный опыт.
В связи с этим, по нашему мнению, совершенствование системы бюджетного регулирования на уровне муниципального образования дожно осуществляться по следующим направлениям:
- децентрализация доходной базы и укрепление финансовой самостоятельности местных бюджетов;
- сокращение межуровневых финансовых потоков;
- стимулирование укрепления налогового потенциала территорий;
- стимулирование проведения экономических и социальных реформ на муниципальном уровне;
- установление единого подхода к распределению финансовой помощи муниципальным образованиям и повышение прозрачности методики расчета трансфертов.
Проблема социально-экономического развития муниципальных образований связана с их бюджетным обеспечением. В то же время, один из основных исторически сложившихся недостатков межбюджетных отношений в РФ, являющийся следствием низкого уровня собственных доходов подавляющего большинства местных бюджетов чрезмерно большая сфера бюджетного регулирования. Для большинства муниципальных образований регулирующие доходы составляют более половины доходной части их бюджетов (Таблица 4).
Таблица 4 - Структура доходов региональных и местных бюджетов в РФ
(в процентах)
2005 г. 2006 г. 2007 г.
Доходы и региональные | местные региональные местные региональные местные
Налоговые доходы 64 64 75 71 76 68
Налоги, по которым установлены нормативы отчислений, в том числе: - регулирующие - закрепленные - с ограничением максимальной ставки 50 30 3 17 52 38 12 2 60 25 4 31 56 42 12 2 58 23 4 31 53 39 13 1
другие налоги 14 12 15 15 18 15
Неналоговые доходы 6 4 6 4 6 4
Поступления из бюджетов других уровней 30 32 19 25 18 28
В структуре доходов региональных и местных бюджетов преобладают налоговые доходы, на них приходится более 60% всех доходов этих бюджетов, и
поступления из бюджетов других уровней. При этом основная часть налоговых доходов (более половины) как региональных, так и местных бюджетов формируется за счет налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в нижестоящие бюджеты. В числе налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений, преобладают регулирующие налоги и налоги, по которым установлены ограничения максимальной ставки.
Что касается наделения органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями, то с целью урегулирования отдельных вопросов при реализации пономочий между участниками бюджетного процесса дожно заключаться соглашение. В качестве основных подходов по наделению органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями правительством субъекта могут быть определены следующие:
- передача пономочий только на уровень муниципальных районов и городских округов с правом последующего делегирования районами на уровень поселений;
- финансовая обеспеченность передаваемых пономочий по единой методике, установленной в областном законе;
- ежегодное принятие закона о наделении органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями.
Главное, чтобы реализация пономочий на местном уровне обеспечивала максимальный социальный и экономический эффект.
ОБЩИЕ ВЫВОДЫ
В исследовании рассматривается проблема формирования доходной и расходной части бюджетов, которая возникает в результате снижения нормативов отчислений в местный бюджет с одной стороны и увеличением расходов с другой стороны. В диссертации разработаны направления по укреплению финансовой самостоятельности муниципалитетов и предлагаются пути решения проблем, связанных с формированием сбалансированных бюджетов муниципальных образований разных типов в период реализации реформы местного самоуправления.
Теоретическая значимость состоит в развитии теоретических подходов к построению системы бюджетного федерализма и межбюджетных отношений, а также результатов реализации положений бюджетной сбалансированности в Российской Федерации. Практическое значение состоит в том, что основные выводы доведены до уровня конкретных предложений по формированию региональной и муниципальной бюджетной политики, совершенствованию механизма распределения средств межбюджетного регулирования.
Основные публикации по теме диссертации Монографии
1. Шкодкин, М.В. Применение анализа налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц для оценки территориальной экономической эффективности / М.В. Шкодкин// Теория и методология формирования учетно-аналитической и налоговой системы стоимости в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: монография / [Л.В. Попова и др.]; под общ. ред. Л.В. Поповой. - Орел: ОреГТУ, 2008. - 501с,- 31,3 п.л. (авт. 2,67 п.л.)
2. Шкодкин, М.В. Теоретико-методические основы формирования бюджетного федерализма и межбюджетных отношений в современной экономике / М.В. Шкодкин// Теория и методология системы взаимодействия процессов формирования учетно-аналитических и налоговых показателей деятельности предприятий в условиях формирования глобальной высокоинтегрированной экономической системы: монография / [Л.В. Попова и др.]; под общ. ред. Л.В. Поповой. - Орел: ОреГТУ, 2008. - 571с.- 35,7 п.л. (авт. 3,68 п.л)
Статьи в научных журналах, рекомендованных ВАК
3. Шкодкин, М.В. Реализация государственной политики налогообложения доходов физических лиц на основе совершенствования налогового администрирования / М.В. Шкодкин // Известия ОреГТУ. - 2008. - №4. - 0,7 п.л.
4. Шкодкин, М.В. Концептуальные основы межбюджетных отношений / М.В. Шкодкин// Известия ОреГТУ. - 2009. - №1. - 0,8 п.л.
Прочие публикации
5. Шкодкин, M.B. Системы сбалансированных целевых показателей как инструмент формирования бюджета / М.В. Шкодкин// Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве: материалы научно-практической Интернет-конференции (1-31 марта 2005 г., Орел): Орел: ОреГТУ, 2005. - 172 с. (0,3 п.л.)
6. Шкодкин, М.В. Основы организации межбюджетных отношений в российской экономике / М.В. Шкодкин// Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве: материалы научно-практической Интернет-конференции (1-31 марта 2005 г., Орел): Орел: ОреГТУ, 2005. - 172 с. (0,46 п.л.)
7. Шкодкин, М.В. Экономическая сущность бюджетного федерализма и его роль в обшей системе финансовых отношений / М.В. Шкодкин// Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (28-30 апреля 2008 года, Орел): Орел: ОреГТУ, 2008 - 502 с. -0,81 п.л.
8. Шкодкин, М.В. Концептуальные основы межбюджетных отношений/ М.В. Шкодкин, И.А. Дрожжина // Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности: материалы международной научно-практической конференции (2830 апреля 2008 года, Орел): Орел: ОреГТУ, 2008 - 502 с. - 0,87 п.л. (авт. 0,47 п.л.)
9. Шкодкин, М.В. Теории и модели построения межбюджетных отношений в системах регулирования территориального развития зарубежных стран / М.В. Шкодкин// Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОреГТУ, 2008 - 502 с. - 0,84 п.л.
10. Шкодкин, М.В. Теоретические аспекты реализации государственной политики налогообложения доходов и имущества физических лиц в России / М.В. Шкодкин// Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения: материалы международной научно-практической конференции (3-10 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОреГТУ, 2008 - 502 с. - 0,46 п.л.
11. Шкодкин, М.В. Анализ налоговых поступлений по имущественным налогам по Орловской области / М.В. Шкодкин// Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов: материалы всероссийской научно-практической конференции (3-28 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОреГТУ, 2008 - 502 с. - 0,32 п.л.
12. Шкодкин, М.В. Применение экономико-математического моделирования в контрольной работе налоговых органов в целях увеличения доходной базы бюджета / М.В. Шкодкин// Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов: материалы всероссийской научно-практической конференции (3-28 ноября 2008 года, Орел): Орел: ОреГТУ, 2008 - 502 с. - 0,5 п.л.
Орловский государственный технический университет Лицензия № 00670 от 05.01.2000 Подписано к печати 22.01.09. Формат 60 х 841/16 Печать офсетная. Объем 1,0 усл. печ. л. Тираж 100 экз.
Заказ №_
Отпечатано с готового оригинал-макета На полиграфической базе ОреГТУ 302030, г. Орел, ул. Московская, 65.
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Шкодкин, Максим Викторович
ВВЕДЕНИЕ.
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА И МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ.
1.1 Экономическая сущность бюджетного федерализма и его роль в общей системе финансовых отношений.
1.2 Концептуальные основы межбюджетных отношений.
1.3 Теории и модели построения межбюджетных отношений в системах регулирования территориального развития зарубежных стран.
2 ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ФЕДЕРАЛИЗМА И МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
2.1. Эволюция становления и проблемы межбюджетных отношений в современной России.
2.2 Современное состояние системы межбюджетных отношений.
2.3 Проблемы организации бюджетного федерализма в Российской Федерации.
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОВ РЕГУЛИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ В МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ.
3.1 Преодоление несбалансированности бюджета доходов и расходов муниципального образования.
3.2 Механизм распределения бюджетных средств муниципального образования.
3.3 Методическое обеспечение совершенствования системы бюджетной сбалансированности муниципального образования.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в условиях реализации реформы местного самоуправления"
Актуальность темы исследования. Проблема межбюджетных отношений в России является одной из наиболее сложных задач экономического развития страны. Несмотря на определённые достижения в регулировании финансовых взаимоотношений федерации и регионов, практика бюджетного регулирования субъектов РФ и муниципальных образований нуждается в дальнейшем совершенствовании. Межбюджетное регулирование регионов служит обеспечению бюджетов муниципальных образований средствами для испонения возложенных на них расходных пономочий.
Современное государственное устройство требует создания новой системы управления всеми экономическими процессами и, прежде всего, процессами взаимодействия между тремя уровнями власти: федеральным, региональным и местным. Поэтому проблемы организации межбюджетных отношений и бюджетного регулирования являются объектом пристального внимания, как в теоретическом плане, так и при практической реализации принципов бюджетного федерализма в России.
Мировой опыт в этом случае не даёт универсальных решений -государственное устройство, распределение налоговых и бюджетных пономочий, методы межбюджетного взаимодействия в каждой стране индивидуальны. Вместе с тем, целый ряд отдельных проблем, охватываемых темой исследования, имеет решение в мировой практике, поэтому анализ ее достижений представляется полезным. Актуальность темы исследования определяется необходимостью оптимального перераспределения достаточно ограниченных бюджетных средств между субъектами Федерации, что ставит вопрос о необходимости поиска способа создания научно-обоснованного механизма распределения бюджетных средств на региональном уровне.
Все это и выявило необходимость разработки механизма организации и регулирования межбюджетных отношений в рамках реализации реформы местного самоуправления, адекватного задачам бюджетной политики, и определила выбор темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Фундаментом экономической науки в целом, а также теоретических и практических вопросов финансовых отношений и бюджетного федерализма являются труды В. Виттмана,
X. Гросмана, JI. Келера, P.A. Масгрейва, Ф. Неймана, П. Самуэльсона, М. Фридмена.
Вопросы формирования и использования средств бюджетов различного уровня, их роли в социально-экономическом развитии общества нашли свое отражение в работах советских экономистов: A.M. Бирмана, Э.А. Вознесенского, О.В. Врублевской, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского и других.
Проблемы становления и развития межбюджетных отношений, местного самоуправления, финансового и бюджетного регулирования исследовались в трудах отечественных ученых: Е.В. Бушмина, А.И. Воропаева, JI.B. Давыдовой, М.С. Демьяненко, А.И. Закирова, Е.И. Зуевой, А.Г. Игудина, JI.A. Ковалеровой, A.M. Лаврова, В. Лексина, Н.И. Ляховой, М.С. Максимовой, В.Г. Панскова, И.В. Подпориной, М.П. Придачук, В.Е. Селиверстова, С.Н. Хурсевича, Д.Г. Черника, и других.
Работы ряда авторов носят практический характер, в основном касающийся сути и целей реформ межбюджетных отношений. Вместе с тем, большинство публикаций в сфере межбюджетных отношений касаются только отдельных сторон этой системы. Поэтому, несмотря на значительное количество работ многие проблемы, связанные с межбюджетными взаимоотношениями, остаются нерешенными и требуют дальнейших исследований и разработок.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретико-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию моделей организации и регулирования межбюджетных отношений на субфедеральном уровне, направленных на повышение рационального перераспределения бюджетных средств. Постановка цели исследования обусловила необходимость решения следующих комплексных задач:
- обобщить теоретические аспекты формирования системы межбюджетных отношений в современных условиях, выявить сущность российской модели межбюджетных отношений;
- обосновать необходимость формирования эффективности бюджетной пропорциональности в механизме взаимодействия субъектов бюджетной политики;
- установить особенности бюджетного федерализма как основы системы межбюджетных отношений и дать оценку существующего состояния бюджетных взаимоотношений;
- предложить методику оценки степени несбалансированности бюджетной системы муниципалитетов, а также определить источники доходов бюджетов муниципальных образований;
- разработать приоритетные направления совершенствования действующей системы бюджетного регулирования муниципальных бюджетов и научно обосновать подходы по наделению органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями.
Объектом исследования является бюджетная система Российской Федерации в разрезе доходной и расходной частей федеральных, региональных и местных бюджетов.
Предметом исследования являются экономические отношения и взаимосвязи межбюджетных отношений в развитии финансово - бюджетного федерализма.
Область исследования соответствует п. 2.3 Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике, п. 2.5 Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и догосрочного прогнозирования специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит паспорта специальностей ВАК.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области исследования теории и практики функционирования бюджетной системы, межбюджетных отношений и их влияния на экономическое, социальное и политическое развитие государства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, материалы центральных, региональных и местных законодательных и испонительных органов власти.
Исследование построено на применении частнонаучных методов познания, предполагающих реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, структурно-функционального, исторического и документального анализа, а также конкретных методов научного исследования: сочетание анализа и синтеза, экономико-статистических сравнений, обобщения, систематизации, классификации.
Информационной базой послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области межбюджетных отношений, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики, бюджетная отчетность субъектов РФ, материалы периодической экономической печати.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических положений и разработке научно-методических рекомендаций по реализации бюджетного федерализма, организации и регулированию межбюджетных отношений на субфедеральном уровне в рамках реализации реформы местного самоуправления, ориентированных на достижение экономической эффективности в использовании финансовых ресурсов и социальной справедливости в выравнивании межтерриториальных различий.
Научную новизну подтверждают следующие научные результаты, выносимые на защиту:
- на базе исследования теоретических аспектов формирования финансовой системы и бюджетных отношений уточнены концептуальные положения бюджетного федерализма и конкретизированы понятия, определяющие сущность межбюджетных отношений (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК); научно обоснована необходимость формирования эффективности бюджетной пропорциональности в механизме взаимодействия субъектов бюджетной политики, посредством создания условий расширенного воспроизводства и устойчивого экономического роста, финансовой стабилизации, реализации развивающихся функций государства в процессе рыночной трансформации, и предложена система принципов модели взаимодействия бюджетного федерализма и межбюджетных отношений (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- на основе моделей организации межбюджетных отношений между органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления научно обоснованы направления сбалансированности бюджетной системы, выделены приоритетные направления реформирования бюджетного процесса и предложены концептуальные основы межбюджетных отношений в Орловской области (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- на базе научно-методических положений формирования фонда финансовой поддержки муниципальных образований предложена методика оценки степени несбалансированности бюджетной системы муниципалитетов, включающая коэффициент вертикального дисбаланса и возврата средств на территорию, а также определены источники доходов бюджетов муниципальных образований (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- разработаны приоритетные направления совершенствования действующей системы бюджетного регулирования муниципальных бюджетов и научно обоснованы подходы по наделению органов местного самоуправления отдельными государственными пономочиями (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).
Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в обобщении и развитии теоретических и научно-методических подходов к построению рациональной системы межбюджетных отношений, а также в адаптации зарубежного опыта, традиционной методологии и результатов накопленного опыта реализации положений бюджетной сбалансированности в Российской Федерации к современной экономической ситуации.
Практическая значимость работы. Основные выводы и предложения диссертационной работы доведены до уровня конкретных предложений и могут быть использованы региональными и муниципальными органами власти при разработке стратегии развития территории, формировании региональной и муниципальной бюджетной политики, совершенствовании механизма распределения средств межбюджетного регулирования.
Апробация и реализация результатов работы. Основные теоретические и практические положения работы докладывались автором на Научно-практической Интернет-конференции Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве (г. Орел, 2005г.); Международной научно-практической конференции Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности (28-30 апреля 2008 года, Орел); Международной научно-практической конференции Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения (3-10 ноября 2008 года, Орел); Всероссийской научно-практической конференции Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов (3-28 ноября 2008 года, Орел).
Результаты исследования апробированы и внедрены в работу местных органов испонительной власти г. Орла, управления финансовой и налоговой политики Орловской области.
Научные положения и выводы, сформулированные в работе, могут использоваться в учебном процессе для преподавания курсов Финансы, Бюджетная система; в качестве методической базы для разработки методов оптимизации межбюджетного регулирования.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 12 работах общим объемом 12,41 п. л., в том числе авторских -12,01 п.л., из них 2 статьи опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК.
Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы, включающего 157 наименований. Работа изложена на 177 страницах, содержит 18 таблиц и 18 рисунков.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Шкодкин, Максим Викторович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В диссертационной работе рассматривается проблема формирования доходной и расходной части бюджета, которая возникает в результате снижения нормативов отчислений в местный бюджет с одной стороны и увеличением расходов с другой стороны. Целью деятельности муниципальных бюджетов является улучшение социального положения и материального благосостояния граждан путем защиты их финансовых интересов.
История становления и развития бюджетной системы в России, изученная в процессе диссертационного исследования, позволила более четко обосновать и показать основные идеи, принципы и механизмы бюджетных процессов, более точно и четко показана социальная и экономическая значимость муниципальных бюджетов в современной жизни России. Одним из решающих факторов эффективного испонения муниципальных бюджетов является грамотная и четкая постановка системы планирования доходов бюджета.
В диссертации разработаны направления по укреплению финансовой самостоятельности муниципалитетов и предлагаются пути решения проблем, связанных с формированием сбалансированных бюджетов муниципальных образований разных типов в период реализации реформы местного самоуправления.
В условиях современной экономики основной акцент делается на укрепление местного. уровня, поскольку именно от развития муниципальной экономики и сельского хозяйства зависит формирование всех доходов, которые впоследствии поступают на вышестоящие уровни бюджетной системы Российской Федерации.
Признание в России местного самоуправления и правовая гарантированность самостоятельности его финансовой деятельности, позволяют выделить в системе публичных финансов особую категорию - финансы муниципальных образований.
Актуальным вопросом в области совершенствования финансовых и налоговых отношений между органами государственной власти и органами местного самоуправления является последовательное повышение уровня бюджетного самообеспечения муниципальных образований. Действующая система межбюджетных отношений не в поной мере соответствует принципам федеративного устройства России и требованиям рыночной экономики. Существенными недостатками сложившейся системы являются: несоответствие доходных источников местных бюджетов расходным обязательствам, возложенным законодательством на органы местного самоуправления. На современном этапе возникла необходимость в решении вопросов, связанных с оптимизацией структуры расходов местных бюджетов и совершенствованием механизма управления муниципальной собственностью.
В современных условиях все в большей степени местные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие территорий, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер. Значительно возрастает их роль в экономическом и социальном развитии регионов. Данные факторы вызывают необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы и решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов территорий.
Проведенный анализ зарубежного опыта показывает, что ситуация, сложившаяся в области формирования российского института местного самоуправления, не имеет аналога в мировой практике. Доходы местных бюджетов всех зарубежных стран формируются за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих бюджетов и займов. Соотношение между этими источниками зависит от функций, возложенных на местные органы управления, от потенциальных возможностей получения ими местных налогов, а также возможностей вышестоящих органов власти оказывать финансовую помощь территориям. Международный опыт свидетельствует о том, что в более экономически развитых странах доля местных доходов бюджетов в общем объеме ресурсов государства выше, чем в менее развитых. Главным источником доходов местных бюджетов всех стран являются налоги. Расходы местных бюджетов во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве, от степени децентрализации управления социальной сферой. Все это является решающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящих по каналам местных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах. Опыт стран с высоким уровнем жизни свидетельствует о децентрализации управления государством и обществом, а также о том, что фискальная автономия более благоприятна для экономического развития местного самоуправления, чем финансовое выравнивание.
Теоретическое исследование сущности бюджетного федерализма позволило определить его как форму бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает совокупность отношений между различными уровнями бюджетной системы, самостоятельно функционирующей на основе закрепленных Конституцией страны бюджетных прав и пономочий.
Изучение межбюджетных отношений характеризует их как совокупность взаимодействий органов государственной власти Российской Федерации, с органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности власти в области составления, утверждения и испонения бюджетов, обеспечивающих проведение соответствующими органами власти и управления эффективной распределительной и перераспределительной экономической политики.
Исследование форм механизма реализации функций межбюджетных отношений позволило установить особую значимость выравнивающей функции. Вертикальное выравнивание подразумевает процесс достижения сбалансированности (соответствия) между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходных ресурсов.
Для повышения заинтересованности регионов в наращивании налогооблагаемой базы и создания условий среднесрочного бюджетного прогнозирования на региональном уровне требуется обеспечить стабильность устанавливаемых в рамках межбюджетных отношений нормативов отчислений от Фонда финансовой поддержки регионов. Их следует закрепить как минимум на три года с фиксацией на тот же период удельного веса Фонда финансовой под держки регионов в доходной части федерального бюджета.
Оздоровлению региональных бюджетов дожно способствовать упорядочение бюджетного процесса в регионах: обеспечение прозрачности статей бюджета, их соответствие федеральному классификатору, консолидация в бюджет региональных внебюджетных фондов, казначейское испонение бюджетов. Дожна быть установлена стандартная финансовая и отраслевая отчётность, обеспечивающая единство методологии мониторинга проводимой в субъектах РФ социально-экономической политики.
Обязательными условиями предоставления финансовой поддержки из федерального бюджета дожны стать:
- безусловность отчислений в федеральный бюджет налогов и доходов по установленным нормативам; предоставление ежегодного квалифицированного аудиторского заключения об испонении бюджета региона в отчётном году;
- регулярное предоставление установленной отчётности о доходах и расходах, структуре затрат бюджета, формировании и расходовании внебюджетных фондов.
Чтобы стимулировать мобилизацию доходов на уровне регионов необходимо исключить из схемы выравнивания бюджетной обеспеченности часть налоговых доходов в тех случаях, когда они в своей динамике превышают средний по округу темп роста по сравнению с предыдущим бюджетным годом.
Предложенные, а также другие мероприятия по совершенствованию межбюджетных отношений позволят создать условия для функционирования такой системы межбюджетных отношении, которая положительно скажется на экономическом политическом и социальном развитии Российской Федерации.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Шкодкин, Максим Викторович, Орел
1. Ананенко С.А. Повышение эффективности бюджетных расходов с помощью системы сбалансированных целевых показателей // Финансы. 2004. № 9. С. 9-13.
2. Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем Швейцарии //Финансы, 1995. №11. - С. 24-28.
3. Артемьева С. Реформирование межбюджетных отношений в регионе// Финансы. №3. - 2002.
4. Афанасьев М.П. Бюджетирование, ориентированное на результат (новые тенденции) // Вопросы экономики. 2004. № 9. С. 130-139.
5. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы. М.: Изд. дом ГУ-ВШЭ, 2004. 365 с.
6. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2002. - 687с.
7. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М.: Дело и сервис, 2000.
8. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования М.: Экзамен, 2001. - 128с.
9. Белоусов Д.Р. Новая модель государственных финансов России: перспективы и ограничения // Проблемы прогнозирования. Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. 2000. № 6. С. 90-99.
10. Берг О.В. Принципы организации финансовых отношений в муниципальных образованиях // Финансы и кредит. 2003. - № 24. - С. 53 - 60.
11. Богачева О.В. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Мировая экономика и международные отношения. 1995. № 9. С. 104-116
12. Браде И., Перцик Е., Питерский Д. Районная планировка и разработка схем расселения: опыт и перспективы.- М.: Международные отношения, 2000.- С. 84-85.
13. Бюджетное послание Федеральному Собранию О бюджетной политике в 2005 году//Финансы. №8, 2004. - С. 3-6.
14. Бюджетное право: Учеб. пособие для вузов / Н.Д. Эриашнили, О.В. Староверова, Д.А. Ремиханова и др; Под ред. проф. A.M. Никитина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.- С. 17.
15. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 30.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 19.12.2006).
16. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2003. 800 с.
17. Васильев В.И. Местное самоуправление: центр и регионы // Журнал российского права. 2003. - № 3.
18. Васютина M.JI. Изменения территориальной организации местного самоуправления и их влияние на бюджетную систему Российской Федерации. // Финансы и кредит. № 6 (174). 2005. - С. 46-52.
19. Виноходова А.Ф., Найденова Р.И., Карпов Э.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Старый Оскол: ООО Тонкие наукоемкие технологии, 2004. - 628 с.
20. Виталь Дюран Э. Местные органы власти во Франции. Ч М.: Интаратэк-Р, 1996.
21. Воронин А.Г., Лапин В.А., Широков А.Н. Основы управления муниципальным хозяйством. М.; 1998. - С. 128.
22. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики // Экономист. 2002. № 6. С. 52-63.
23. Воронова Л.К., Мартьянов И.В. Советское финансовое право. Киев, 1983.-С.З.
24. Гамукин В. Новации бюджетного процесса: бюджетирование, ориентированное на результат // Вопросы экономики. 2005. №2. С. 4- 22.
25. Гарнер Д, Оуэн Р., Конвей Р. Привлечение капитала /Пер. с англ. М.: Джон Уайли энд Санз, 1995. С.З.
26. Годин A.M., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2002. 340 с.
27. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2003. - С.61.
28. Горегляд В.П. Бюджет как финансовый регулятор экономического развития. М.: Наука, 2002. 229 с.
29. Горегляд В.П. Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики. 2002. № 4. С. 67-78.
30. Горегляд В.П. Взаимоотношения бюджета и финансового сектора // Экономист. 2002. № 11. С. 14-20.
31. Государственный совет РФ. Местное самоуправление в РФ: состояние и перспективы развития //Муниципальное право. 2002. - № 4. - С. 3.
32. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. От 18.12.2006. с изменениями и допонениями вступившими в силу 08.01.2007).
33. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учебник для вузов. -М., ГУ ВШЭ 2000. с.495.
34. Грачева Е.Ю., Куфакова H.A., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М., 1995.-С.6.
35. Грязнова А.Г. Проблемы и перспективы развития государственных и муниципальных финансов в России // Финансы и кредит. №6. - 2005. - С.2-4.
36. Деменкова А. О содержании конституционного принципа финансовой самостоятельности органов местного самоуправления // Муниципальная экономика. № 1. - 2006. - С. 14-19.
37. Дементьева О. Проблемы формирования местных бюджетов // Муниципальное право. 2003. - № 4. - С. 19-31
38. Демьяненко М.С. Проблемы законодательного определения местных финансов // Муниципальный менеджмент и управление местным развитием : сб. статей Всероссийской науч.-практ. конф. Самара: СМИУ, 2006. С. 103-107.
39. Демьяненко, М.С. Формирование бюджетов муниципальных образований в условиях реализации реформы местного самоуправления : дис. . канд. экон. наук / М.С. Демьяненко. Орел., 2007. - 186 с.
40. Дернберг P.JI. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ.1997.
41. Дерюгин А.И. Прикладные аспекты реализации реформы местного самоуправления и межбюджетных отношений на примере Ставропольского края. // Финансы и кредит. № 6 (174) 2005.- С. 25-29.
42. Докальская, И.Д. Методы и организация распределения бюджетных средств субъектов федерации в условиях упорядочения межбюджетных отношений: дис. . канд. экон. наук / О.Д. Докальская. Орел., 2005. - 174 с.
43. Драчук В.П. Юридический справочник земледельца. М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. - С. 176.
44. Дробозина Ю.И. Общая теория финансов: М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1995. С. 81.
45. Егорова E.H., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991- 1997 гг. Сравнительный анализ поных налоговых ставок. М.: ЦЕМИ, - 1999.
46. Живалов В.Н. Финансовая система России: эффективность и устойчивость коммерческих банков. М.: ОАО Изд-во Экономика, 1999. 263 с.
47. Жилякова Е. Хочешь узнать, что делать? Спроси у соседей. // Муниципальная власть. № 2. - 2005 г. - С. 64 - 65.
48. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. Мн.: БГЭУ, 2001. - С. 149.
49. Зуева, Е.И. Планирование и регулирование бюджета на уровне муниципального образования : дис. . канд. экон. наук /Е.И. Зуева. Орел., 2004. - 173 с.
50. Иванова Т.Е. Региональная финансовая инфраструктура и активизация инвестиционного процесса: Монография. Вогоград: Изд-во ВАГС, 2003. 216 с.
51. Игудин А.Г. К межбюджетным отношениям в субъектах Федерации //Финансы. №7. - 2004. - С. 7-10.
52. Игудин А.Г., Попонова H.H. Некоторые проблемы межбюджетных отношений в Германии и России //Финансы. 1999. - №4. - С. 51-55.
53. Иларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 19941997 годах //Вопросы экономики. 1998. № 2. С. 22-24.
54. Ильин М.С, Тихонов А.Г. Финансово-промышленная интеграция и корпоративные структуры: мировой опыт и реалии России. М.: Альпина Паблишер, 2002. - С. 287.
55. Дерюгин А.И. Прикладные аспекты реализации реформы местного самоуправления и межбюджетных отношений на примере Ставропольского края. // Финансы и кредит. № 6 (174) 2005.- С. 25-29.
56. Докальская, И.Д. Методы и организация распределения бюджетных средств субъектов федерации в условиях упорядочения межбюджетных отношений: дис. . канд. экон. наук / О.Д. Докальская. Орел., 2005. - 174 с.
57. Драчук В.П. Юридический справочник земледельца. М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М), 2001. - С. 176.
58. Дробозина Ю.И. Общая теория финансов: М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 1995. С. 81."
59. Егорова E.H., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991- 1997 гг. Сравнительный анализ поных налоговых ставок. М.: ЦЕМИ, - 1999.
60. Живалов В.Н. Финансовая система России: эффективность и устойчивость коммерческих банков. М.: ОАО Изд-во Экономика, 1999. 263 с.
61. Жилякова Е. Хочешь узнать, что делать? Спроси у соседей. // Муниципальная власть. № 2. - 2005 г. - С. 64 - 65.
62. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы: Учеб. пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. Мн.: БГЭУ, 2001. - С.149.
63. Зуева, Е.И. Планирование и регулирование бюджета на уровне муниципального образования : дис. . канд. экон. наук / Е.И. Зуева. Орел., 2004. - 173 с.
64. Иванова Т.Е. Региональная финансовая инфраструктура и активизация инвестиционного процесса: Монография. Вогоград: Изд-во В АТС, 2003. 216 с.
65. Игудин А.Г. К межбюджетным отношениям в субъектах Федерации //Финансы. №7. - 2004. - С. 7-10.
66. Игудин А.Г., Попонова H.H. Некоторые проблемы межбюджетных отношений в Германии и России //Финансы. 1999. - №4. - С. 51-55.
67. Иларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 19941997 годах //Вопросы экономики. 1998. № 2. С. 22-24.
68. Ильин М.С, Тихонов А.Г. Финансово-промышленная интеграция и корпоративные структуры: мировой опыт и реалии России. М.: Альпина Паблишер, 2002. - С. 287.
69. Киселев В.И., Комов Н.В., Обуховская Т.Д. и др. Аренда земельных участков в Российской Федерации. Теория и практический опыт для государственных и муниципальных служащих и граждан. Москва, 2000. - С. 297.
70. Ковалерова, JI.A. Межбюджетные отношения и их роль в развитии бюджетного федерализма в Российской Федерации: дис. . канд. экон. наук / JI.A. Ковалерова. Орел., 2006. - 176 с.
71. Коков B.C. Любимцев Ю.И. Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы // Экономист №10. 1995.
72. Колесов А. С. Бюджетная система: сущность и вопросы ее развития // Финансы. 2003. №7. С. 7-10.
73. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993).
74. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской федерации в 2006 2008 годах // Государственная власть и местное самоуправление. - 2006. № 6. - С.23 - 25.
75. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 гг. (одобрено распоряжением Правительства РФ от 3.Q4.2006 г. № 467-р).
76. Косачев Ю.В. Экономико-математические модели эффективности финансово-промышленных структур. М.: Логос, 2004. 248 с.
77. Красковский Ю.В. Бюджетно-структурная сбалансированность региональной экономики: Вопросы методологии и методики. СПб.: СПбГУЭФ, 2001.240 с.
78. Крохина Ю.А. Некоторые аспекты законодательного обеспечения местных финансов. // Финансы и кредит. № 6(174) 2005. - С. 9-13.
79. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. Ч М.: Норма, 2004. 704 с.
80. Крымов С.И. Изучение статического мнения. М.: 1999. Ч С.268.
81. Лавров А. Финансовые основы реформы местного самоуправления // Муниципальная экономика. 2003. - № 4. - С. 22 Ч 29.
82. Лавров А., Литвак Дж. Сазерлэнд Д. Реформа межбюджетных отношений в России: Федерализм, создающий рынок // Вопросы экономики. 2001. №4. С. 32-54.
83. Лавров А.М. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы // Финансы. 2004. № З.С. 9-14.
84. Лапшина И. Е. Пономочия органов местного управления в Великобритании и их взаимоотношения с центральной властью // Государственная власть и местное самоуправление. 2006. № 10. Ч С.
85. Либоркина М. Децентрализация в странах Западной Европы // Муниципальная власть. 2004. № 2. - С.99 - 108.
86. Ляхова Н.И. Бюджетный федерализм: проблемы и направления развития: Монография. Старый Оскол: ООО ТНТ, 2006. - 300с.
87. Ляхова Н.И., Демьяненко М.С.Формирование сбалансированного бюджета муниципального образования // Образование, наука, производство и управление: сб.трудов в 4 т. Междунар. науч.- практ. конф. : в 4 т. Старый Оскол : ООО ТНТ, 2006. Т23. - С. 271-276.
88. Макаров A.B. Система российского бюджетного законодательства // Государственная власть и местное самоуправление. №5. - 2004.- С. 20-21.
89. Местные бюджеты и система местного налогообложения в странах Запада. Обзор РАН. М.: ИНИОН, 1993. - С. 9.
90. Методологическое положение по статистике. Вып.З Госкомстат России. -М.,2000.
91. Миронов Н.И. Институт местного самоуправления в Польше //Федерализм, региональное управление и местное самоуправление. Проблематико-тематический сборник. Ч М. 2000. С.105.
92. Мокрый B.C. Социально-экономическое развитие муниципальных образований в условиях реформы местного самоуправления // Государственная власть и местное самоуправление. Ч 2006. № 4. Ч С.
93. Монопрофильные города и градообразующие предприятия: обзорный доклад / Под. Ред. И.В. Липсица. М., 2000.
94. Муниципальная собственность и инвестиции. М.: ФГНУ РНЦГМУ, 2003.-С. 32.
95. Налоги. Учебное пос. / Под ред. д.Г. Черника. Изд. 5-е, перераб. и доп. Ч М.: Финансы и статистика, 2001.
96. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ред. от 05.12.2006).
97. Нечаев В.Д. Территориальная организация местного самоуправления в регионах России (сравнительный анализ курского и бегородского случаев) // ПОЛИС. 2004. - №2. - С. 20 - 31.
98. Никитин Е.М., Глазова B.C. Косвенные налоги: опыт зарубежных стран // Мировая экономика и международные отношения. № 1.- 1999. - С. 15-23.
99. Никулина Е.В. Совершенствование формирования доходов региональных бюджетов (на примере Бегородской области),www.smartcat.ru.
100. Новиченко О.В. О природе пономочий органов местного самоуправления в Российской Федерации. // Государственная власть и местное самоуправление. № 7. 2005. - С.13.
101. Основные принципы формирования финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на 2005 год и на среднесрочную перспективу //Финансы. №8. - 2004. - С. 11- 14.
102. Павлова Л.П. Финансы местных органов управления капиталистических стран. М.: Финансы, 1977.
103. Папушина С.Н. Социальная статистика. С.21.
104. Парсаданов Г.А. Прогнозирование и планирование социально-экономической системы страны (теоретико-методологические аспекты). М.: ЮНИТИ, 2001. 223 с.
105. Пенюгаева А.В. Система мастного налогообложения как ресурс развития муниципального образования. // Региональная экономика: теория и практика, 8(23). 2005.
106. Перегудов С.П., Лапина Н.Ю., Семененко И.С. Группы интересов и российское государство.- М.: Эдиториал УРСС, С.352.
107. По материалам колегии МНС РФ: Об итогах работы налоговых органов Российской Федерации за 2003год.
108. Подпорина И.В. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование // Финансы. №10. - 1999. - С. 17-20.
109. Постановление Правительства Российской Федерации от 15.08.2001 г. №584 О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года // Собрание законодательства РФ. 2001. №34. Ст. 3503.
110. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 №249 О мерах по повышению результативности бюджетных расходов // Российская газета. 2004. 1 июня.
111. Пронина Л. Пути укрепления финансовых основ местного самоуправления и совершенствования межбюджетных отношений // Российский экономический журнал. №7.- 2002. С. 14-23.
112. Разгумен C.B. Разграничения пономочий между органами власти по установлению налогов, определению их элементов и введению в действие. // Финансы и кредит. № 6 (174) 2005. С. 13.
113. Раило Г. Земля муниципалитетам? //Муниципальная власть. № 8. -2004.- С. 82-83.
114. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 10.07.2001 №910-р О Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002-2004) // СЗ РФ. 2001. № 31. Ст. 3295.
115. Регионы России в переходный период.- М.: Экспертный институт Российского союза промышленников и предпринимателей, 1993. С.80-81.
116. Рекомендации круглого стола О проблемах и перспективах укрепления финансовых основ местного самоуправления (Москва, 19 октября2006 г.) // Государственная власть и местное самоуправление. Ч 2006. № 12. Ч С.23-25.
117. Реформа местных финансов в Центральной и Восточной Европе. Центр информации и документации. М., 1995. - С. 30-32.
118. Ржевская, Т.Г. Финансовая система и пропорциональность российского бюджета (теория и практика формирования бюджетных пропорций): монография / Т.Г. Ржевская. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2008. - 159с.
119. Родионова В.М. О Концепции формирования федерального бюджета // Финансовый контроль. 2002. № 3 (6). С. 38-39.
120. Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И. и др. Финансы. М.: Финансы и статистика, 1995. 400 с.
121. Рокецкий Л.Ю. Реформа федеративных отношений и бюджетной системы в Российской Федерации: проблемы и предложения. // Управа, 2003, № 9(22). С.7-10.
122. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Финансы. / М.В. Романовский. М.: Юрайт-М, 2001. 450 с.
123. Российский статистический сборник. М.: Госкомстат России, 1998.1. С.790.
124. Россия 2015: оптимистический сценарий / Под ред. Л.И. Абакина. М.: ММВБ, 1999. С. 5, 52, 53.
125. Рудычев A.A., Адамчук A.M., Лазарев P.A. Особенности устойчивого функционирования и развития градообразующих предприятий в Росси на современном этапе. С. 48.
126. Савин А., Хажверов Р. Российская модель информационного общества и развития местного самоуправления. Научно-практический ежеквартальный вестник Вопросы местного самоуправления. №1(1) октябрь 2004. - С.59.
127. Савранская О. Л. О вопросах местного самоуправления. // Государственная власть и местное самоуправление. № 9. 2006. - С.
128. Селюков А.Д. Финансовое обеспечение местного самоуправления. Проблемы правового регулирования. М., 2003. - С. 46.
129. Селюков А.Д. Формирование местных бюджетов // Налоги. №2.2003.
130. Сенчагов В.К. Финансовая политика государства и ее стратегические перспективы // Формирование национальной финансовой стратегии России. Путь к подъему и благосостоянию. М.: Дело, 2004. С. 13-46.
131. Серин В.Г. Характеристика региональных и местных налогов Российской Федерации // Государственная власть и местное самоуправление. -№4.-2004.-С. 10-15.
132. Силуанов А.Г. Межбюджетные отношения: направления совершенствования //Финансы. №6. - 2004. - С. 3-6.
133. Система местного налогообложения как ресурс развития муниципального образования. А.В. Пенюгалова. Региональная экономика теория и практика. 8 (23) - 2005. - С.53-54.
134. Сычев Н.Г. Финансовый баланс территории и его использование / Н.Г. Сычев, К.И. Таксир, В.Г. Ермилов и др. М.: Изд. Академия бюджета и казначейства, 2003. 380 с.
135. Татевосов Р.В. География населения учебно-методическое пособие / Издательство МНЭПУ 1999. С. 57-61.
136. Теория статистики. Р.А.Шмойлова, В.Г.Минашкин, Н.А.Садовникова, Е.Б. Шувалова. С.21-22, С.35-38.
137. Тощенко Ж.Т., Цветкова Г.А. Между прошлым и будущим Местное самоуправление в социологических замерах 1995, 1999, 2005 годов.- // Муниципальная власть. 2006. - № 1. - С. 23-27.
138. Тютина Ю.В. Состав и особенности правового регулирования местных финансов. // Финансы и кредит. № 6 (174). 2005.
139. Управление муниципальным хозяйством и местными финансами /Авторский колектив: Кухтин П.В., Левов А,А., Мирзалиев М.Н.,Ряховская А,НД Широков А.Н., Юркова С.Н., М., ФГНУ РНЦГМУ, 2004. С. 131.
140. Уткин Э.А., Денисов А.Ф. Государственное и муниципальное управление. М.: Ассоциация авторов и издателей Тандем. Издательство ЭКМОС, 2001 г. - С.304.
141. Федеральный закон № 126-ФЗ от 25.09.1997 г. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации
142. Федеральный закон от 06.10.2003 №131-Ф3 Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации // Собрание законодательства. 2003. №40. Ст. 3822.
143. Федеральный закон от 19.12.2006 № 238-ФЭ О федеральном бюджете на 2007 год с приложениями // Российская газета. 2006.
144. Федеральный закон от 20.07.1995 №115-ФЗ О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. 1995. №30. Ст. 2871.
145. Федеральный закон от 24.07.2007 № 198-ФЗ О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов.
146. Федеральный закон от 26.12.2005 № 189-ФЗ О федеральном бюджете на 2006 год с приложениями // Российская газета. 2005.
147. Федеральный закон РФ О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации от 11 ноября 2003 года № 147-ФЗ (в ред. от 13.03.2006 № 39-Ф3)
148. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики. М.: Вестник финансистов, 1996. С. 46.
149. Фролова Н.К. Основные проблемы совершенствования бюджетного и налогового законодательства // Финансы. №2. - 2004. - С. 22-26.
150. Христенко В. Реформа межбюджетных отношений: новые задачи // Вопросы экономики. №8. - 2000. - С. 4-14.
151. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. М.: Дело, 2002. 608 с.
152. Чанов С.Е. Комментарий к Федеральному закону Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации. М.: Ось-89, 2004. С. 88.
153. Шаталин С. С. Пропорциональность общественного производства (очерк теории и методологии планирования). М.: Экономика, 1968. 215 с.
154. Швецов А.Н. Экономические ресурсы муниципального развития: финансы, имущество, земля. М.:УРСС, 2002. С.45.
155. Шипов С. Проблемы классификации муниципальных образований // Муниципальное право. 2003. - № 4. - С. 13-18.
156. Широков А.Н. Основы местного самоуправления в Российской Федерации (введение в муниципальное управление) М.: Редакционно-издательский центр Муниципальная власть, 2000. - С. 137.
157. Широков А.Н., Юркова С.Н. Управление муниципальным имуществом // Муниципальная власть. № 3. 2004. С. 60-76.
158. Широков А.Н., Юркова С.Н. Управление муниципальным имуществом в условиях реформы местного самоуправления // Муниципальная власть. № 4. 2004. С. 66-79.
159. Ширяев Е., Богомолов С., Тамендарова JL, Вербина Т., Селезнев А. Определение ставок арендной платы за пользование земельными участками в черте населенных пунктов // Муниципальная экономика. № 1. 2005. - С.33-43.
160. Шмакова С.А. Межбюджетные отношения: определение и сущность. // Государственная власть и местное самоуправление. 2006. № 12. - С.20 - 23.
161. Яковлева И. Платим, как в Швеции, а живём как . И Экономика и жизнь. 2000. - №43. - С. 24-26.
162. Яндиев М.И. Теория финансов. Трансформация финансов органов власти. -М.: ТЕИС., 2001. С.16.
163. Яндиев М.И. Финансы регионов / М.И. Яндиев. М.: Финстат, 2002.240 с.
164. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. СПб., 1994. С.203.
165. Robert D. Cotter. The Rule of State Low Versus the Rule-of-Law State / D. Robert // Washington D.C. Annual Bank Conference on Development Economics. 1996. № 7. P.31-38.
166. The budget message of the President электронный ресурс.// The U.S. Government. Электрондан. Washington, DC: The U.S. Government, 2005. Режим доступа: Ссыка на домен более не работаетomb/budget/fy2006/ effective, html
Похожие диссертации
- Оптимизация бюджетной системы и межбюджетных отношений в регионе
- Межбюджетные отношения в условиях казначейского испонения бюджета
- Формирование бюджетов муниципальных образований в условиях реализации реформы местного самоуправления
- Трансформация муниципальных финансов в условиях реформы местного самоуправления
- Муниципальная бюджетная система в условиях реформы местного самоуправления