Организация налоговой учетной политики на производственных предприятиях
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
связанных с налогообложением. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения цели налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 НК, где говорится - НП, за исключением ИП применяющего специальный налоговый режим для объектов малого бизнеса на основ патента, самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров, таким образом чтобы обеспечить:
1.формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операции, осуществленных НП, в течение налогового периода;
2.расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;
.достоверное составления налоговой отчетности;
.представления информации органам налоговой службы для налогового контроля.
Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются НП, самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.
Согласно статье 58 п.1 НП, осуществляющий виды деятельности, для которых в НК предусмотрены различные условия налогообложения и/или объектов связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по таким видам деятельности.[2]
Для ведения налогового учета в международной практике используют два метода: кассовый метод и метод начисления.
Метод начисления означает, что результаты сделок и прочих событии признаются при их поступлении, учитываются в том отчетном периоде и соответственно отражаются в финансовых отчетах того отчетного периода, по которым они произошли. В налоговых целях это метод исчисления налогооблагаемый базы, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы признаются с момента отгрузки товаров, выполнение работ и представления услуг с целью их реализации и оприходования имущества.
Под кассовым методом (иначе его называют метод удержания или метод присвоения) понимается метод исчисления налогооблагаемой базы, при котором доходы и вычеты учитываются с момента фактической оплаты покупателем поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных налогоплательщиком работ. При данном методе уплата налога происходит у источника получения дохода. Он применяется при взимании индивидуального подоходного налога. Этот способ предполагает изъятие налога до получена владельцем дохода. Согласно данному методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и несет ответственность за перечисления налога в бюджет.
В налоговом учете используются следующие приемы исследования: анализ, сравнение, группировка информации, балансовый метод.
Анализ представляет собой расчленение предмета исследования на составные элементы для изучения их как частей целого. Например, чтобы исследовать результаты финансовой деятельности, необходимо изучить доходы, полученные организацией. При этом следует знать не только то, в результате каких операции получен этот доход, но и от чего зависит его величина. Чем детальнее будет разложен прирост дохода по составным частям и факторам, тем больше информации будет получено об этом экономическом показателе.
Сравнение означает, что изучаемые объекты или явления сопоставляются с уже известными объектами с целью определения общих черт или различии между ними. Например, сопоставление полученных доходов и уплаченных налогов отчетного периода с предыдущим и планируемым.
Группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от поставленных задач используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок, применяемых в налоговом учете, может быть группировка организации по формам собственности, индивидуальных предпринимателей по роду деятельности. Структурные группировки позволяют изучать внутренние строения совокупности и соотношении ее отдельных частей. Структурные группировки также могут быть применены в налоговом учете при изучении правильности исчисления социального налога, когда определяют состав персонала организации по профессии, стажу работы, начисленной заработной плате. Аналитические группировки наиболее распространенный вид группировки, так как связан с аналитическими данными бухгалтерского учета. Примером аналитических группировок в налоговом учете являются систематизация фиксированных активов по налоговым группам амортизации.
Балансовый метод - служит главным образом для отражения соотношении, пропорции двух взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. С помощью этого метода можно определить неизвестный показатель равенства. В налоговом учете он может быть использован для проверки исходных сведении.[3]
Учет КПН регулируется IAS №12 налог на прибыль. Поэтому соответствии с международными стандартами составления финансовой отчетности учет КПН рекомендуется везти на основании признания налогового эффекта по методу обязательств или по методу обязательств по балансу (балансовый метод). Основной целью балансового метода является отражения оценочной суммы действительных налогов к выплате в будущие периоды согласно величине обязательств по КПН, отраженному в балансе. Применение метода