Организация и порядок учёта конверсионных операций банков
Информация - Банковское дело
Другие материалы по предмету Банковское дело
ссмотрим порядок отражения этих операций в учете на примере (условия приведены выше).
Покупка валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.2 Положения ЦБ РФ от 28 сентября 1998 г. №57-П О порядке и условиях проведения торгов по долларам США за российские рубли на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж уполномоченные банки могут покупать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет в целях осуществления выплат в иностранной валюте физическим лицам (резидентам и нерезидентам) по вкладам (счетам), открытым в уполномоченных банках. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.
В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рублевое покрытие на покупку иностранной валюты:
Д 47423 Требования банка по прочим операциям - по лицевому счету Расчеты с валютной биржей
К 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России - на депонируемую сумму в рублях по курсу биржи
В день торгов и зачисления на корсчет Ностро купленной иностранной валюты за минусом комиссии, удержанной биржей в инвалюте, заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 - 47408:
Д 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям - на сумму требований в инвалюте (по курсу ЦБ РФ),
Д 70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму операционной курсовой разницы
К 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям - на сумму обязательств в рублях (по курсу биржи).
Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в рублях:
Д 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям
К 47423 Требования банка по прочим операциям - на сумму обязательств в руб.
Требования по сделке удовлетворяются при зачислении купленной валюты на корсчет Ностро за минусом удержанной комиссии:
Д 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах - на сумму купленной валюты за минусом комиссии,
Д 70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму рублевого эквивалента комиссии биржи, удержанной в инвалюте
К 47408 Резервы под возможные потери - на сумму требований инвалюте (по курсу ЦБ РФ).
Поскольку удержанная в валюте комиссия, отнесена на расходы банка в рублях по курсу ЦБ РФ, то это отразится на валютной позиции как продажа одного доллара США. Таким образом, реально поступившая на валютный корсчет сумма 999 долл. отразится по валютной позиции как покупка 1000 долл. и продажа 1 долл. одновременно.
Продажа валюты на бирже за свой счет. Согласно п. 4.1 Положения №57-П уполномоченные банки могут продавать доллары США на специальных торговых сессиях ММВБ от своего имени и за свой счет. Отражение в бухгалтерском учете этих операций осуществляется в том же порядке, что и операций, осуществляемых на обычных торговых сессиях.
В день, предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу сумму инвалюты, предназначенной для продажи:
Д 47423 Требования банка по прочим операциям - по лицевому счету Расчеты с валютной биржей
К 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах - на депонируемую сумму в инвалюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ.
В день торгов и зачисления рублей за проданную инвалюту на корсчет в РКЦ заключенная сделка отражается на лицевых счетах, открываемых по каждой сделке на балансовых счетах 47407 - 47408:
Д 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям - на сумму требований в рублях (по курсу биржи)
К 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу ЦБ РФ)
К 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму операционной курсовой разницы, т.е. превышение суммы требований в рублях по курсу биржи (рублевое покрытие) над суммой обязательств в инвалюте, выраженной в рублях по официальному курсу ЦБ РФ.
Исполнение обязательств по сделке происходит путем зачета суммы предоплаты бирже в иностранной валюте:
Д 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям
К 47423 Требования банка по прочим операциям - на сумму обязательств в инвалюте.
Требования по сделке удовлетворяются при зачислении рублей за проданную инвалюту за минусом комиссионного вознаграждения бирже:
Д 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России - на сумму поступивших рублей за минусом комиссии,
Д 70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - на сумму комиссии, удержанной биржей в рублях
К 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям - на сумму требований в рублях.
Заключение
На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Под конверсионными операциями понимают операции банков, связанные с конверсией, т.е. с обменом одной валюты на другую. Данный обмен осуществляется путем заключения сделок купли-продажи иностранной валюты (как наличной, так и безналичной). Поставка средств (дата валютирования) по этим сделкам мо?/p>