Организация валютно-обменных операций на внутреннем внебиржевом валютном рынке
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
) процентов, комиссионные, прочие банковские и операционные доходы (расходы)) влияют на активы и пассивы в иностранной валюте и, таким образом, изменяют валютную позицию банка. Счет валютной позиции в балансе и вне баланса открывается по видам валют. Операции учитываются в валюте сделки и отражаются в балансе и вне баланса по единому курсу Национального банка РБ. Счет рублевого эквивалента валютной позиции открывается также по видам валют, но операции отражаются только в национальной валюте (по рыночному курсу - при покупке и продаже иностранной валюты и единому курсу НБ РБ - при учете доходов и расходов в иностранной валюте). Остаток по счету рублевого эквивалента представляет собой фактическую цену приобретенной иностранной валюты.
При отражении в бухгалтерском учете конверсионных операций по счетам рублевого эквивалента валютной позиции (покупаемой и продаваемой валют) отражается сумма в белорусских рублях покупаемой иностранной валюты. Данная сумма определяется как произведение количества единиц купленной иностранной валюты на курс Национального банка Республики Беларусь, действующий на дату совершения операции.
Реализованный финансовый результат от валютно-обменных операций определяется как разница между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный период. В качестве расчетного периода банками самостоятельно может быть выбран операционный день или отчетный месяц.
Курс продажи валюты за расчетный период определяется путем деления суммы кредитового остатка на начало расчетного периода и кредитовых оборотов за расчетный период по счету рублевого эквивалента валютной позиции на сумму дебетового остатка валюты на начало расчетного периода и дебетовых оборотов в валюте за расчетный период по счету валютной позиции.
Курс покупки валюты за расчетный период определяется путем деления суммы дебетового остатка на начало расчетного периода и дебетовых оборотов за расчетный период по счету рублевого эквивалента валютной позиции на сумму кредитового остатка валюты на начало расчетного периода и кредитовых оборотов в валюте за расчетный период по счету валютной позиции.
При наличии длинной открытой валютной позиции финансовый результат возникает при продаже иностранной валюты. Финансовый результат рассчитывается как произведение количества единиц проданной валюты на разницу между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный период.
При наличии короткой открытой валютной позиции финансовый результат возникает при покупке валюты. Финансовый результат рассчитывается как произведение количества единиц купленной валюты на разницу между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный период.
При изменении знака валютной позиции за расчетный период с длинной на короткую финансовый результат равен разнице между количеством единиц проданной валюты за расчетный период и количеством единиц валюты, числящейся на счете валютной позиции на конец расчетного периода, умноженной на разницу между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный период. При изменении знака валютной позиции за расчетный период с короткой на длинную финансовый результат равен разнице между количеством единиц валюты, купленной за расчетный период, и количеством единиц валюты, числящейся на счете валютной позиции на конец расчетного периода, умноженной на разницу между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный период [3].
Внебалансовые счета в расчете реализованного финансового результата не участвуют. В конце расчетного периода определяется финансовый результат и в бухгалтерском учете оформляется проводками:
Положительный результат:
Д-т 6911 Рублевый эквивалент валютной позиции
К-т 6980 Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой
Отрицательный результат:
Д-т 6980 Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой
К-т 6911 Рублевый эквивалент валютной позиции
В конце каждого месяца сальдо балансового счета N 6980 Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой закрывается в корреспонденции со счетами 8241 Доходы по операциям с иностранной валютой и 9241 Расходы по операциям с иностранной валютой соответственно.
Пример: Покупка и продажа иностранной валюты в обменном пункте.
Выдана в подотчет работнику обменного пункта сумма наличных денег:
Д-т 1020 Денежные средства в обменных пунктах
К-т 1010 Денежные средства в кассе.
После получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:
Д-т 1020 Денежные средства в обменных пунктах - в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь
К-т 6901 Валютная позиция
Д-т 6911 Рублевый эквивалент валютной позиции
К-т 1020 Денежные средства в обменных пунктах - в рублях по рыночному курсу.
По отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:
Д-т 6901 Валютная позиция
К-т 1020 Денежные средства в обменных пунктах - в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь
Д-т 1020 Денежные средства в обменных пунктах
К-т 6911 Рублевый эквивалент валютной позиции - в рублях по рыночному курсу.
Зачисление остатков наличных денег в кассу банка:
Д-т 1010 Денежные средства в кассе - в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь
К-т 1020 Денежные средства в обменных пунктах