Организация бухгалтерского учета операций по экспорту
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? товаров на экспорт.
Организация приобрела в ноябре для последующей продажи товары по цене 177 000 руб., в том числе НДС - 27 000 руб. Транспортные расходы составили 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Оплата произведена в ноябре в полном объеме.
Кроме того, в ноябре организация понесла расходы на содержание офиса, телефонные переговоры и т.д. в сумме 17 700 руб., в том числе НДС - 2700 руб.
В декабре приобретенный товар был реализован: 70% - на внутреннем рынке, 30% - на экспорт.
В учете организации эти операции были оформлены следующими проводками: в ноябре:
Д 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками К 51 Расчетные счета - 177 000 руб. - произведена оплата поставщику товаров;
Д 41 Товары К 60 - 150 000 руб. - товары оприходованы на склад организации;
Д 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям К 60 - 27 000 руб. - отражен НДС по приобретенным товарам;
Д 44 Расходы на продажу К 60 - 20 000 руб. - учтены транспортные расходы по завозу товаров;
Д 19 К 60 - 3600 руб. - отражен НДС, приходящийся на стоимость транспортных расходов;
Д 44 К 60 - 15 000 руб. - начислены общехозяйственные расходы;
Д 19 К 60 - 2700 руб. - учтен НДС, приходящийся на эти расходы;
Д 60 К 51 - 17 700 руб. - произведена оплата расходов на содержание офиса;
Д 68 Расчеты по налогам и сборам К 19 - 33 300 руб. (27 000 руб. + 3600 руб. + 2700 руб.) - принят к вычету НДС, уплаченный по товарам, транспортным и общехозяйственным издержкам;
в декабре организация реализовала товары и оформила в своем учете проводки:
Д 19 К 68 - 8100 руб. (27 000 руб. x 30%) - НДС по товарам, реализованным на экспорт, восстановлен в бюджет;
Д 19 К 68 - 1890 руб. (3600 руб. x 30% + 2700 руб. x 30%) - восстановлен в бюджет НДС по части материальных расходов, приходящихся на экспортные операции.
Позднее, после того, как организация подтвердит экспорт, представив в налоговый орган соответствующий пакет документов и декларацию по налогу на добавленную стоимость по ставке 0%, а налоговый орган примет решение о предоставлении вычетов по входному НДС, восстановленные в бюджет суммы этого налога будут приняты к возмещению.
В своем учете организация оформит эту операцию проводкой:
Д 68 К 19 - 9990 руб. (8100 руб. + 1890 руб.) - принят к вычету НДС, приходящийся на экспортный товар, и связанные с ним материальные расходы.
По тем или иным причинам налоговый орган может отказать налогоплательщику в праве применения нулевой ставки, не признав реализацию поставкой на экспорт.
Тогда у налогоплательщика есть два пути:
- признать, что поставка не является экспортной, отказавшись от дальнейшего сбора доказательств;
- готовить новый пакет документов для подтверждения экспорта. [13]
Если налогоплательщик отказывается от дальнейшего сбора доказательств, то ему следует начислить в бюджет НДС с реализации товара. Одновременно он может принять к вычету НДС. [13]
На торговые операции с Республикой Беларусь распространяются практически все положения, характерные для внешнеэкономической деятельности. Однако есть некоторые особенности.
Во-первых, для обоснования применения нулевой ставки по НДС в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера:
- договоры (их копии), на основании которых осуществляется реализация товаров;
- выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика;
- третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны, с отметкой налогового органа другой стороны, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства);
- копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара; [14]
Во-вторых, для подтверждения экспорта в Республику Беларусь налогоплательщику дается 90 дней, а не 180. [14]
В-третьих, оформленный счет-фактура регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур. На этом счете-фактуре следует проставить отметку налогового органа.
В налоговый орган передается счет-фактура вместе с заявлением о проставлении отметок на счетах-фактурах. Утвержденной формы заявления не существует, поэтому оно составляется в произвольной форме.
Отметка на счете-фактуре должна быть проставлена в срок не более пяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган документов и представляет собой штамп Зарегистрировано с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверенный подписью должностного лица налогового органа, проставившего отметку. После проставления отметки на счете-фактуре в налоговом органе с него снимается копия, которая остается на хранении в налоговом органе вместе с заявлением. Счет-фактура с отметкой налогового органа вручается (направляется по почте) экспортеру или его представителю. Затем счет-фактуру с отметкой налогового органа следует передать покупателю товара из Республики Беларусь. [14]
Особенность оформления учета счетов-фактур в торговых отношениях между Российской Федерацией и Республикой Беларусь состоит в том, что, если налогоплательщик не успевает собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок, ран