Организация бухгалтерского учета начисления амортизации основных средств и нематериальных активов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ислений по каждому объекту производится ежемесячно по тем основным средствам, к которым применяется производительный способ, так как показатель фактически использованного ресурса является величиной переменной.
Третий раздел предназначен для обобщения начисления амортизации, отраженной в первых двух разделах ведомости по корреспондирующим счетам.
В четвертом разделе группируются данные по начислению резерва на ремонт основных средств по корреспондирующим счетам.
Данные ведомости ф. № 49-АПК сверяются с показателями журнала-ордера 10-АПК.[3, с. 349] В КУПП Маньковичи журнал-ордер 10-АПК ведется за месяц и нарастающим итогом с начала года. Так, амортизационные отчисления за сентябрь месяц, относимые в дебет счета 10 Материалы составили 17193 руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ В) Основанием для данной записи в журнал-ордер служит Ведомость распределения сумм по кодам производственных затрат (ПРИЛОЖЕНИЕ Г)
Начисленные амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в растениеводстве, и амортизационные отчисления по основным средствам машино-тракторного парка, комбайнам и другим самоходным машинам подлежат распределению на конкретные объекты учета затрат (культуры или группы культур).
Для распределения амортизационных отчислений составляют ведомость распределения амортизационных средств основных средств отрасли растениеводства. В Ведомости распределения сумм по кодам производственных затрат (форма-07), применяемой в КУПП, отражены следующие показатели: основной счет (субсчет), код производственных затрат, сумма отчислений в целом по конкретной шифру затрат с подразделением на амортизацию на полное восстановление и выбывшие основные средства. (ПРИЛОЖЕНИЕ Г)
В целом по организации составляется Сводная ведомость остаточной стоимости (ф. ОС-11), где отражаются в целом по группе инвентарных объектов основных средств суммы амортизационных отчислений за текущий месяц. Например, за сентябрь месяц в КУПП Маньковичи амортизационные отчисления по группе Здания общей балансовой стоимостью 13177246848 руб. составили 19119969 руб., по группе Передаточные устройства общей балансовой стоимостью 330974082 руб. амортизация составила 253866 руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ Д)
Формирование амортизационного фонда оформляется расчетом произвольной формы, где отражаются начисленные и использованные суммы амортизационного фонда. Так, например, начисленная амортизация по основным средствам за отчетный месяц составила 435 тыс. руб., затраты на производство 6167 тыс. руб. Полная себестоимость реализованной продукции 4666 тыс. руб. Для расчета амортизационного фонда находят удельный вес начисленных амортизационных отчислений в затратах на производство: 435:6167 = 0,0705. Затем найденный удельный вес умножают на полную себестоимость реализованной продукции, т. е. 4666*0,0705 = 329 тыс. руб. (ПРИЛОЖЕНИЕ Е)
Информация об обеспеченности производственными фондами, а так же суммы амортизационных отчислений за год обобщается на основании данных статистической отчетности ф. №11 Отчет о движении основных средств и других внеоборотных активов. Данная форма является формой отчетности годовой периодичности и представляется до 25 марта районному (городскому) отделу статистики. (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж)
2.2. Бухгалтерский учет начисления амортизации основных средств.
Для обобщения информации об амортизации основных средств предназначен регулирующий контрактивный пассивный счет 02 Амортизация основных средств. К нему могут быть открыты следующие субсчета:
02-1 Амортизация собственных основных средств
02-2 Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств
02-3 Амортизация имущества, предоставляемого во временное владение и пользование с целью получения дохода.
По кредиту данного счета отражается начисление сумм амортизации, а по дебету их списание.
Сальдо по счету означает сумму накопленной амортизации основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду (лизинг), доверительное управление, а так же имущества, передаваемого в аренду (лизинг).
Амортизационные отчисления по объекту аренды (лизингу) производятся ежемесячно в течение срока договора аренды (лизинга) вне зависимости от того, находится объект на балансе у арендатора (лизингополучателя) или у арендодателя (лизингополучателя).
Начисление амортизации отрасли растениеводства имеет свою специфику. Суммы амортизационных отчислений по узкоспециализированным средствам отрасли растениеводства (картофелесажалки, льноуборочные комбайны, свеклоуборочные комбайны и т. д.) предварительно учитываются на аналитическом счете Нераспределенные амортизационные отчисления, открываемые к субсчету 20-1 Растениеводство. В конце года производится их распределение, которое отражено в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1. Распределение сумм амортизационных отчислений отрасли растениеводства
Группа основных средствПринцип распределения амортизации12ТракторыПропорционально стоимости израсходованного топливаПочвообрабатывающие машины и орудияПропорционально количеству обработанных гектаровПостройки для хранения удобрений и машины для их внесенияПропорционально количеству внесенных удобренийСеялки для посева зерновых колосовых, бобовых и масличных культурПропорционально посевным площадям указанных культурМашины для уборки зерновых колосовых,