Организация бухгалтерского учета на совместном предприятии с образованием юридического лица — субъекта внешнеэкономической деятельности
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
сходов - суточных.
4. На суточные, выплаченные сверх установленных норм, начислить единый социальный налог (ЕСН). При этом следует учитывать определенные особенности, которые влияют на расходы по загранкомандировкам. Так, день пересечения границы при следовании в командировку относится к оплачиваемым в иностранной валюте, при возвращении - в рублях. При обеспечении бесплатным питанием во время командировки суточные выплачиваются в размере 30 процентов от установленных норм. В случаях выезда в командировку и возвращения из нее в один и тот же день суточные выплачиваются в размере 50 процентов установленной нормы.
Если принимающая сторона помимо питания обеспечивает командируемого средствами на личные нужды, направляющая сторона суточные не выплачивает.
При командировках в страны СНГ возмещение расходов производится по нормам, установленным для этих стран, а при транзитном их проезде началом зарубежной командировки считается пересечение границы СНГ.
В случаях командировки по нескольким странам применяются нормативы расходов, установленные в разных валютах. Пересчет разных валют в доллары США производится по справкам, выданным в пунктах, где производился обмен долларов на местную валюту.
При проверке гостиничных счетов следует иметь в виду, что за рубежом отели представляют комплекс услуг, которые включаются в общую стоимость счета. В связи с этим расходы на питание, квартирное и буфетное обслуживание при оплате из счетов исключаются, так как эти расходы оплачиваются из суточных.
При командировках в дальнее зарубежье в связи с отсутствием командировочных удостоверений, отметок о выбытии и прибытии важным моментом проверки отчета становится дата начала и окончания командировки. Для этого отдел кадров составляет справку на основе документальных данных, проездных документов и отметок в загранпаспорте. В случаях выезда (вылета) командируемого из какого-либо города России за рубеж (с выездом-вылетом его) из Москвы, его зарубежная командировка считается с момента вылета из Москвы, а время проезда внутри России считается внутрироссийской командировкой. Возврат наличных денег производится в валюте и в рублях по официальному курсу на дату возврата. Удержание из заработной платы командировочных расходов производится по официальному курсу последнего дня месяца, в котором производится удержание. Документально подтвержденные расходы сверх норм по оплате проживания не облагаются НДФЛ, на них не начисляется ЕСН.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте ведется в разрезе отдельных работников в иностранной валюте и в рублях с выявлением курсовых разниц по курсу ЦБ РФ и пересчетом дебетового и кредитового сальдо на первое число каждого месяца.
Схема проводок синтетического учета операций, связанных с загранкомандировками, приведена в табл.1.
По результатам авансового отчета корректируется налогооблагаемая прибыль увеличивается на сумму сверхнормативных суточных и расходов на проживание.
Таблица 1
Проводки по операциям, связанным с загранкомандировками
Содержание операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1. Выдан аванс в долларах США71-250-22. Выдан аванс в рублях7150-13. По авансовому отчету списаны с подотчета: 3.1 стоимость перелета20,26,44713.2 суточные в пределах норм и сверх норм в долларах США20, 26, 44, 1971, 71-23.3 суточные в рублях20, 26, 4471-23.4 стоимость визы в долларах США20, 26, 44713.5 стоимость найма жилья в долларах США20, 26, 4471-24. Исчислен подоходный налог с сумм превышения суточных над установленными нормами и прочих расходов, не подтвержденных документально и не оговоренных в действующем законодательстве РФ70685. Начислен страховой взнос в Пенсионный фонд с превышений командировочных расходов (суточных и расходов по найму жилья) над установленными нормами20, 26, 44696. Начислен страховой взнос в Фонд обязательного медицинского страхования с превышений командировочных расходов над установленными нормами20, 26, 44697. Остаток аванса внесен в кассу в долларах50-1718. Отражена курсовая разница71-291
6. Учет операций по ликвидации совместных предприятий
В условиях развития рыночных отношений в России активизировался процесс совместного предпринимательства, в том числе - создание совместных предприятий, которые после регистрации приобретают право юридического лица. Однако многие из них, примерно каждое второе СП, через год-два прекращают свою деятельность по различным причинам. Порядок ликвидации совместных предприятий регулируется ГК РФ, в частности ст.61, 63, 252. В области бухгалтерского учета по операциям, связанным с ликвидацией совместных предприятий, пока не разработано единой методики.
Во всех случаях участники СП заблаговременно создают и утверждают ликвидационную комиссию, которая разрабатывает, утверждает и исполняет план работы по ликвидации юридического лица - совместного предприятия - и выступает от имени ликвидируемого лица в суде и других организациях.
Ликвидационная комиссия помещает в средствах массовой информации (СМИ) публикацию о ликвидации, одновременно уведомляет письменно акционеров о сроках ликвидации совместного предприятия, проводит сверку с дебиторами и кредиторами, принимает меры к получению дебиторской задолженности и оплате кредиторской задолженности. В случаях, если денежных средств недостаточно для удовлетворения требований кредиторов, то ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества с публичных торгов в установленном порядк