Организация бухгалтерского учета на предприятии ОАО "ГРЦ Макеева"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?я для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. Стоимость отгруженных товаров принимается в расчет без суммы налога на добавленную стоимость.
Предприятие ведет раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.
Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) предъявленные продавцами предприятию и используемые для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, аккумулируются на субсчетах балансового счета №19 налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям до момента подтверждения права на получение возмещения данной суммы налога.
Суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, аккумулируются на субсчетах балансового счета №19 налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям до момента определения общей стоимости товаров, (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в налоговый период.
Суммы НДС, подлежащие восстановлению, восстанавливаются в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п.2 ст. 170 НК РФ.
Моим практическим заданием во время прохождения практики был анализ счетов-фактур на предмет соответствия эталонному варианту оформления и регистрация корректно-оформленных счетов-фактур в книге покупок.
Сначала я ознакомилась с порядком оформления счетов-фактур и правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (постановление Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 № 914)
Обратимся к определению счета-фактуры: счет-фактура документ о стоимости товаров, выполненных работах или оказанных услугах, выставляемый (направляемый) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику). Выставляется после согласования стоимости. Счёт-фактура может являться основанием для оплаты (расчёта). В зависимости от законодательства конкретного государства счет-фактура может выполнять различные функции. Например, в странах Евросоюза счёт-фактура используется для подтверждения уплаты НДС и акцизов, в СССР это был налог с оборота.
В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется Книга покупок, а на основании выданных счетов-фактур Книга продаж.
Счет-фактура ключевой документ, служащий основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, и именно он является причиной нескончаемых споров между плательщиками НДС и налоговиками. Самое простое, к чему могут придраться инспекторы нарушения в оформлении данных документов. Поэтому очень важно, чтобы каждый документ был грамотно оформлен.
Приведем пример правильного оформленного счета-фактуры:
СЧЕТ-ФАКТУРА № 000155 от "16" Июня 2009 г. (1)
Продавец: Общество с ограниченной ответственностью Сплав (ООО Сплав) (2)
Адрес: 456320, Челябинская обл., г. Миасс, п. Тургояк, Дубровная ул., 15 (2а)
ИНН/КПП продавца: 7415052866/741501001 (2б)
Грузоотправитель и его адрес: ООО Сплав, 456320, Челябинская обл., г. Миасс, п. Тургояк, Дубровная ул., 15 (3)
Грузополучатель и его адрес: ОАО ГРЦ Макеева, 456300, г. Миасс, Челябинская обл., Тургоякское шоссе,1 (4)
К платежно-расчетному документу № 86 от 11.06.2009 (5)
Покупатель: ОАО ГРЦ Макеева(6)
Адрес Российская Федерация, Челябинская обл., г. Миасс, Тургоякское шоссе,1(6a)
ИНН/КПП покупателя: 7415061109/742150001(6б)
Построчно указываются следующие п?/p>