Организация бухгалтерского учета в торговых организациях
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ости по ОКДП. Эти коды указаны в информационном письме органа статистики, в котором зарегистрирована организация. Показатель Код операции заполняется организациями, у которых имеется справочник таких кодов. Этот справочник организация разрабатывает самостоятельно. Он используется, как правило, при автоматизированной системе обработки бухгалтерских документов. В графах Код товара организации проставляют код, присвоенный товару в складском учете. Эти коды организация также разрабатывает самостоятельно.
Для учета торговых операций утверждены следующие общие унифицированные формы (табл. 1).
Таблица 1
Унифицированные формы для учета торговых операций
№ НаименованиеТОРГ-1Акт о приемке товаровТОРГ-2Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей ТОРГ-3Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров ТОРГ-4Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика ТОРГ-5Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика ТОРГ-6Акт о завесе тары ТОРГ-11Товарный ярлык ТОРГ-7Журнал регистрации товарно-материальных ценностей, требующих завеса тары ТОРГ-8Заказ-отборочный лист ТОРГ-9Упаковочный ярлык ТОРГ-10СпецификацияТОРГ-12Товарная накладная ТОРГ-13Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары ТОРГ-14Расходно-приходная накладная для мелкорозничной торговли ТОРГ-15Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей ТОРГ-16Акт о списании товаров ТОРГ-17Приходный групповой отвес ТОРГ-18Журнал учета товаров на складе ТОРГ-19Расходный отвес (спецификация) ТОРГ-20Акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров ТОРГ-21Акт о переработке (сортировке) плодоовощной продукции ТОРГ-22Акт о контрольной (выборочной) проверке яиц ТОРГ-23Товарный журнал работника мелкорозничной торговли ТОРГ-24Акт о перемеривании тканей ТОРГ-25Акт об уценке лоскута ТОРГ-26ЗаказТОРГ-27Журнал учета выполнения заказов покупателей ТОРГ-28Карточка количественно-стоимостного учета ТОРГ-29Товарный отчет ТОРГ-30Отчет по таре ТОРГ-31Сопроводительный реестр сдачи документов
На основании первичных документов поставщиков производится оприходование товаров и, следовательно, возмещение НДС. Возмещение из бюджета НДС производится по фактически оплаченным поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Поэтому при поступлении документа, не соответствующего унифицированной форме, или с не полностью заполненными показателями, или с отсутствующими обязательными реквизитами, во-первых, следует попытаться получить у партнера первичный документ типовой формы, заполненный в установленном порядке. Если попытка окажется неудачной, торговой организации рекомендуется создать собственный документ унифицированной формы на основе документа, полученного от контрагента. Например, при поступлении товара накладная поставщика не соответствует форме № ТОРГ-12. Предприятие торговли может оприходовать товар на основе данной накладной и документа, составленного внутри предприятия и соответствующего требованиям законодательства, например формы № ТОРГ-1Акт о приемке товаров.
Предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с помощью контрольно-кассовых аппаратов, обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. Следует помнить, что выдаваемые предприятиям счета, квитанции и другие документы не являются заменителями чека.
Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4) применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно кассовой машине организации, а также является контрольно регистрационным документом показаний счетчиков.
Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.
Все записи в журнале ведутся кассиром операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.
При совпадении показаний их заносят в журнал за текущий день (смену) на начало работы, и эти данные заверяются подписями кассира и дежурного администратора (графы 7, 8).
В графу 4 журнала записываются суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), а также количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.
После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора организации.
При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала кассира операциониста.
Фактическая сумма выручки определяется путем сложения сумм, напечатанных на контрольной ленте. При расхожден?/p>