Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях РБ
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
альным сроком, в течение которого необходимо произвести перечисление денежных средств, поступивших на восстановление кассовых расходов, на счет территориального органа казначейства. В отношении организаций, финансируемых за счет республиканского бюджета, это 2 рабочих дня, а организаций, финансируемых за счет средств местного бюджета, 3 рабочих дня, не считая дня зачисления. На практике не всегда возможно получить подтверждение к банковской выписке о зачисленных суммах в указанный 2-дневный срок.
3) реальным подходом к наличию остатков бюджетных средств на счетах распорядителей на 1-е число месяца. В Указаниях имеется запись о том, что наличие остатков бюджетных средств на текущих счетах распорядителей средств на 1-е число месяца не допускается. В то же время в данном вопросе в Положении учитываются реальные ситуации, встречающиеся в практической деятельности бюджетных организаций, когда допускается наличие остатков бюджетных средств на текущих счетах распорядителей средств на 1-е число месяца.
Остается спорной ситуация, когда на текущий счет бюджетной организации в январе феврале зачисляются средства, поступающие на восстановление кассовых расходов за декабрь. Почему в этом случае бюджетная организация обязана перечислять их в доход соответствующего бюджета? Более раннего срока предъявления счета просто не может быть, так как организация выставляет счета за оказанные услуги для окончательного расчета только в январе. При этом в практике финансирования бюджетных организаций имеют место случаи, когда заключительные операции по финансированию за предыдущий год проводятся в январе, но при этом отражаются в отчетах за декабрь. Думаем, что более правильным будет разрешить бюджетным организациям не перечислять в доход соответствующих бюджетов средства, поступившие на восстановление кассовых расходов за декабрь, а использовать их по целевому назначению на восстановление кассовых расходов или для оплаты имеющихся обязательств.
Все вышеперечисленное свидетельствует о том, что назрела необходимость внесения изменений в указанные нормативные документы с целью установления единого подхода к бюджетным организациям в вопросе использования ими средств, поступивших на восстановление кассовых расходов.
Отчетность бюджетных организаций о произведенных кассовых расходах, представленная в финансовые органы, используется для организации учета исполнения соответствующего бюджета.
Основной задачей учета кассовых расходов является обеспечение контроля за целевым расходованием бюджетных средств в соответствии с утвержденной сметой расходов в разрезе подразделений бюджетной классификации (по каждому параграфу соответствующего раздела, подраздела в разрезе статей, подстатей, элементов).
Примеры кассовых расходов
1. Перечислены по назначению средства с текущего счета территориального органа казначейства или с текущего счета организации в банке:
поставщику за продукты питания; подрядной организации за работы по капитальному ремонту помещения больницы; в бюджет подоходный налог, удержанный из заработной платы; средства, удержанные из заработной платы работников за товары, проданные работникам в кредит; алименты, удержанные из заработной платы по исполнительным листам судебных органов.
2. Получены наличные денежные средства с текущего счета в кассу: для выплаты аванса на командировку; для выплаты заработной платы.
Примеры фактических расходов
1. Стоимость продуктов питания, израсходованных на питание больных (в больнице), детей (в детских дошкольных организациях).
2. Сумма начисленной заработной платы работникам.
3. Сумма использованных денежных средств согласно авансовому отчету по командировке.
4. Выполнен капитальный ремонт помещения больницы согласно акту приемки выполненных работ.
Фактические и кассовые расходы за отчетный период, как правило, не совпадают.
Например, сумма начисленной заработной платы за февраль месяц не может быть равна сумме израсходованных денежных средств со счета в банке за этот же месяц на заработную плату в связи с тем, что выплата заработной платы за февраль будет произведена в марте месяце. В феврале же со счета в банке расходуются денежные средства на заработную плату за январь месяц.
Сумма, перечисленная со счета в банке поставщикам за продукты питания в феврале месяце, не может быть равна сумме израсходованных за этот же месяц продуктов питания, так как расходоваться могут продукты питания, оставшиеся на складе с прошлого месяца. Кроме этого, не все продукты, за которые уплачено поставщикам в феврале, в феврале будут получены на склад организации и израсходованы.
Одновременно при составлении отчетности об исполнении сметы расходов по бюджету должна быть произведена увязка кассовых и фактических расходов по подразделениям бюджетной классификации (подстатьям, элементам), что позволит не допустить ошибок в учете кассовых и фактических расходов и использовании бюджетных средств не по целевому назначению.
Для их увязки необходимо располагать данными об остатках материальных запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, образовавшихся за счет бюджетного финансирования.
Увязка производится по следующей формуле:
Рф - ОМн ДЗн + КЗн + ОМк + ДЗк КЗк = Рк, (1.1)
где Рф фактические расходы за отчетный период;
ОМН остаток материалов на начало отчетного пери