Geum.ru

Организация аудита государственных и муниципальных предприятий

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

ции и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

 

2.3 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, учет на котором ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

  1. поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  2. поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам;
  3. авансам выданным;
  4. поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Аудиторская проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится по следующим направлениям:

  1. проверка наличия и правильности оформления договоров;
  2. проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);
  3. проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).

Аудитор устанавливает, прежде всего, наличие договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказание услуг и выполнение работ, а также правильность оформления договоров. Договоры должны соответствовать требованиям действующего законодательства.

Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной ГК РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, считаются ничтожными (недействительными). Аудиторы выясняют, нет ли подобных сделок в проверяемой организации.

Далее необходимо получить доказательства, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы, услуги) отражены в полном объеме, в соответствующем периоде, правильно оценены и отражены в учетных регистрах.

Сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией, аудитор получает подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг).

При проверке оплаты счетов поставщиков и подрядчиков аудитор устанавливает:

  1. подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями, чеками и т. п.);
  2. подлинность и правильность оформления платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.);
  3. соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  4. соответствие данных регистров по счету 60 регистрам по счетам 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.

В ходе аудиторской проверки своевременности и полноты расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60. Также установлено, что бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с действующими нормативными документами. Данные учетных регистров бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками правильно перенесены в главную книгу, а бухгалтерские балансы составлены на основе остатков на счетах Главной книги. Расчеты предприятия подтверждены соответствующими документами. Данные отчетов о прибылях убытках соответствуют данным Главной книги и журналов-ордеров.

Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.

 

2.4 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

 

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитический учет по счету ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету; при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

  1. покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  2. покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам.

При аудиторской проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками устанавливают тождество данных регистра по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками с Главной книгой и взаимосвязанными регистрами. Записи по дебету счета 62 сверяются с записями по кредиту счетов 90, 91, 60, 99.

Если законом или договором купли-продажи не предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товар, то по общему