Организационно-правовая форма И структура управления предприятием
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?чески пересматриваются с учетом инфляции. Расходы в иностранной валюте, связанные со служебными командировками, подлежат пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату утверждения авансового отчета.
Платежи по кредитам банков и поставщиков за приобретение товарно-материальных ценностей (проведение работ, оказание услуг), а также по операциям финансового лизинга относятся на себестоимость в целях налогообложения в пределах учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на три пункта, - по ссудам, полученным в рублях; или в пределах ставки ЛИБОР, увеличенной на три пункта - по ссудам, полученным в свободно конвертируемой валюте. Аналогично учитывают затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия.
Проценты по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов, в полном размере оплачиваются за счет остаточной прибыли. Целевое назначение кредита фиксируется, как правило, в кредитном договоре. Однако при наличии гарантий многие коммерческие банки не связывают предоставляемый кредит с определенным назначением, что затрудняет ответ на вопрос об источнике уплаты процентов.
Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятий, и расходы на рекламу включаются в себестоимость продукции для целей налогообложения в пределах нормативов, (табл.12). Необходимо учесть, что все расходы включаются в себестоимость только при наличии первичных документов.
Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления туристических услуг, увеличивают исчисленную предельную сумму расходов на рекламу в три раза.
Таблица 12.
Нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу в год.
Объем выручки, от реализации продукции (работ, услуг) или иной показатель, используемый при определении финансового результата, в год (включая НДС)Предельные размеры представительских расходов, принимаемых при налогообложении прибылиПредельные размеры расходов на рекламу, принимаемых при налогообложении прибылиДо 2 млн. руб. включительно0,5% от объема2% от объемаОт 2 млн. руб. до 50 млн. руб. включительно10 тыс. руб. + 0,1% с объема, превышающего 2 млн. руб.40 тыс. руб. +0,1% с объема, превышающего 2 млн. руб.Свыше 50 млн. руб.58 тыс. руб. + 0,02% с объема, превышающего 50 млн. руб.528 тыс. руб. + 0,5% с объема, превышающего 50 млн. руб.
В случае прямого обмена или реализации продукции по ценам не выше себестоимости (балансовой стоимости) выручка, полученная предприятием от указанного вида сделок, определяется предприятием на основании расчета, который представляется в налоговый орган одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль. Отрицательный результат от реализации основных фондов и иного имущества в целях налогообложения не уменьшает облагаемую прибыль.
Состав доходов и расходов от внереализационных операций для целей налогообложения определен Положением о составе затрат. Наиболее распространенные виды внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли :
Доходы
- От долевого участия в деятельности других предприятий
- От сдачи имущества в аренду
- По акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию
- Доходы от возмещения причиненных убытков: штрафы, пени, неустойки, полученные от виновных за нарушение условий хозяйственных договоров
- Средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (в размере не менее балансовой или остаточной стоимости у передающей стороны)
- Прибыль, полученная участниками совместной деятельности или полного товарищества
- Прибыль прошлых пет, выявленная в отчетном году
- Положительные курсовые разницы по валютным счетам
Расходы
- Затраты по аннулированным заказам и на производство, не давшее продукции
- Финансовые санкции, присужденные за нарушение условий хозяйственных договоров
- Убытки от стихийных бедствий
- Судебные издержки и арбитражные расходы
- Убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены
- Сомнительные долги по расчетам с другими предприятиями
- Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
- По оплате отдельных видов налогов и сборов, относимых на финансовые результаты
- Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году
- Отрицательные курсовые разницы ;
По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные средства, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих средств, не ниже их балансовой (или остаточной) стоимости, числящейся у передающей стороны
Не учитываются при налогообложении безвозмездно полученные
средства:
- на капитальные вложения по развитию производственной и непроизводственной базы от органов государственной власти и управления, а также объединений, в состав которых входят данные предприятия;
- на цели, связанные с обслуживанием жилищного фонда, коммунального хозяйства, социальной сферы, а также:
- стоимость основных фондов и иного имущества, переданных с баланса на бала