Оптимизация налогового бремени
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
умма больше половины исчисленного авансового платежа в размере 157 706 руб. (315 412 руб. 50%), то исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО Сфинкс уменьшило на сумму 157 706 руб.
Следовательно, в разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 040 общество указало 157 706 руб. (315 412 руб. - 157 706 руб.). Не позднее 25 июля 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 73 687 руб. (157 706 руб. - 84 019 руб.).
По итогам девяти месяцев 2009 года организация исчислила авансовый платеж по налогу в сумме 555 805 руб. (9 263 412 руб. 6%).
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах исчисленных сумм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, за девять месяцев 2009 года составила 409 563 руб. (374 463 руб. + 35 100 руб.). Эта сумма больше половины исчисленного авансового платежа по налогу 277 903 руб. (555 805 руб. 50%), поэтому исчисленный за полугодие 2009 года авансовый платеж ООО Сфинкс уменьшило на сумму 277 903 руб.
В разделе 1 декларации по УСН за 2009 год по строке 050 ООО Сфинкс указало 277 902 руб. (555 805 руб. - 277 903 руб.). Не позднее 25 октября 2009 года налогоплательщик должен был уплатить в бюджет авансовый платеж в размере 120 196 руб. (277 902 руб. - 157 706 руб.).
Затем по строке 060 ООО Сфинкс отразило сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2009 год, 196 775 руб. (949 355 руб. - 474 678 руб. - 277 902 руб.). Ее общество должно уплатить в бюджет не позднее 31 марта 2010 года.
По строкам 070,080,090 организация проставила прочерки.
Образец заполнения декларации представлен в Приложении 1.
Глава III. Основные направления совершенствования развития оптимизации налогового бремени в РФ
3.1 Недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения ООО Сфинкс
В условиях экономического кризиса важным инструментом стимулирования развития экономики и поддержания деловой активности является снижение налоговой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения (УСНО) - один из самых привлекательных налоговых режимов. Данная система была введена в действие с 2002 года и стала правовым фундаментом нового специального налогового режима для организации и индивидуальных предпринимателей. Опыт первого года применения упрощенной системы на практике трудно оценить однозначно. На упрощенную систему налогообложения организации могут перейти либо с момента создания, либо с начала очередного года.
В результате проделанного анализа в настоящей дипломной работе можно отметить следующие преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в ООО Сфинкс.
Для начала сравним упрощенку с общей системой налогообложения. Различия между данными режимами наглядно представлены в следующей таблице:
Таблица 14
ПоказательУпрощенная система налогообложения (УСН)Общая система налогообложения Бухгалтерский учет В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным только в отношении основных средств и нематериальных активов. Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм. Бухгалтерская отчетность П. 3 ст. 4 Федерального закона №129-ФЗ О бухгалтерском учете освобождает от ведения бухгалтерского учета, однако, мнение Минфина иное Сдается в ИФНС ежеквартально. Налогообложение Освобождение от уплаты налогов:
- налог на прибыль (кроме налога с доходов в виде дивидендов и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
- налог на имущество;
- ЕСН;
- НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества).
Выполнение обязанностей налогового агента (в т. ч. по НДС и налогу на прибыль, НДФЛ).
Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН), иные налоги в соответствии с законодательством. Уплачиваются все указанные налоги. Налоговая отчетность Не представляются в ИФНС:
- декларация по ЕСН;
- декларация по налогу на имущество;
Представляется только при наличии в отчетном периоде объекта налогообложения:
- декларация по НДС;
- декларация по налогу на прибыль.
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с УСН, представляется в ИФНС один раз в год по итогам налогового периода.
Отчетность по иным налогам в соответствии с законодательством. Ежеквартально представляются в ИФНС:
- декларация (авансовые расчеты) по налогу на прибыль;
- декларация (авансовые расчеты) по ЕСН;
- декларация по НДС;
- декларация (авансовые расчеты) по налогу на имущество.
Отчетность по иным налогам в соответствии с законодательством. Объект налогообложенияНа выбор налогоплательщика:
- доходы;
- доходы минус расходы. Объект налогообложения по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы). Порядок признания доходов и расходов Кассовый метод По выбору налогоплательщика:
- метод начисления;
- кассовый метод (возможен, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал). Порядок определения расходов Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены. Расходы