Оподаткування прибутку підприємств на прикладі ЗАТ СП "Теріхем-Луцьк"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
е заниження собівартості продукції), а саме: фальсифікація цін; використання зарубіжних підприємств і рахунків; використання кредитних і страхових схем; фальсифікація змісту затратних статей; фальсифікація виробничих затрат; використання тіньових фінансових посередників;
Можна виділити три основні причини, які спонукають до ухилення від сплати податків у різних його проявах:
- причини соціально-економічного характеру;
- причини організаційного характеру;
- причини правового характеру;
До першої групи причин відносять:
- недостатність вільних оборотних коштів у субєктів господарювання;
- небажання скористатися системою кредитування (тому що необхідно платити відсотки за користування позикою);
- бажання отримати максимальну вигоду (прибуток) від діяльності;
І, як наслідок, потенційні платники стають злісними неплатниками податків. Для цього вони відкривають досить багато різних видів банківських рахунків, розрахунки переважно проводять у готівці, нараховують мінімальні заробітні плати, а фактичні майже ніколи їм не відповідають
До причин організаційного характеру необхідно віднести:
- недосконалу систему обліку платників податку ;
- недостатньо належний рівень контролю за їх діяльністю
Необхідно сказати, що одним з основних факторів, що формує дану групу причин організаційного характеру, є відсутність досвіду боротьби із неплатниками податків у податковій службі. Але це явище обєктивне, адже історія діяльності податкової служби в Україні є ще досить нетривалою. І тому доречно було би скористатися досвідом розвинутих держав світу щодо застосування методів і схем, які дозволяють зменшити збитки держави від несплати податків.
До причин правового характеру відносять недосконалість діючого податкового законодавства. Але і в цьому випадку в Україні спостерігаються позитивні тенденції. Процес реформування податкової здійснюється постійно, хоча і є ще багато сфер в оподаткуванні, які потребують свого загального впорядкування та вдосконалення[22, 276].
Проблема мінімізації податкових платежів в значній мірі вирішується за допомогою формування ефективної податкової політики субєкта оподаткування. Податкова політика представляє собою вибір найбільш ефективного варіанту сплати податкових платежів при альтернативних напрямках діяльності. В окремих випадках розроблена податкова політика сама може бути критерієм напрямків діяльності субєкта господарювання.
Для забезпечення ефективної податкової політики субєкт оподаткування повинен засвоїти основні чинники мінімізації податкових платежів:
- вибір виду та роду діяльності, що дозволяє мінімізувати податкові платежі;
- винайдення можливостей застосування непрямих податкових пільг;
- бізнес-планування майбутніх доходів і платежів;
- оцінка ефективності стратегічної податкової політики;
- врахування регіональної політики оподаткування.
Важлива складова податкової дисципліни підприємства дотримання податкового законодавства, тобто правильне нарахування та своєчасна сплата податку. У даному випадку мова піде про відповідальність, що покладена на платників податку за порушення, при декларуванні та сплаті податку на прибуток підприємств.
Перш за все наведемо нормативні акти, які установлюють відповідальність платників податку на прибуток:
- Закон № 2181 спеціальний закон з питань оподаткування, який регламентує порядок нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються, у тому числі за порушення, допущені при декларуванні та сплаті податку на прибуток (ст. 16, 17);
- Закон про прибуток містить окрему норму-санкцію, яка передбачає пеню за віднесення на валові витрати сумнівної заборгованості в окремих випадках, фактично заниження податкового зобовязання (абз. пятий пп. 12.1.2 ст. 12);
- Закон про Держбюджет, ст 97 якого на 2005 рік установлено розмір пені, передбаченої ст. 12 Закону про прибуток;
- Інструкція № 110 визначає порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій;
- Інструкція № 290 регулює порядок обліку нарахування та погашення пені, що справляється з платника податків у звязку із несвоєчасним погашенням узгодженого податкового зобовязання[24,210 ] .
Штраф має фіксовану суму або відсоткове значення від суми податкового зобовязання. Штрафні санкції справляються з платника податків у звязку з порушення ним правил оподаткування (п. 1.5 Закону № 2181).
Пеня у вигляді процентів, нараховується на суму податкового боргу, справляються з платника податків у звязку з несвоєчасним погашенням податкового зобовязання (п. 1.4 Закону № 2181). Крім того, законодавством передбачене притягнення посадових осіб платника податків до відповідальності: адміністративної (згідно зі ст. 163 КУпАП) та кримінальної (за ст. 212 КК).
Законом України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181 ІІІ від 21.12.2000 р. встановлено для юридичних осіб:
- штраф 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян (далі - НМДГ) за кожне неподання або затримку подання декларації з податку на прибуток у встановлені строки;
- штраф 10 НМДГ за кожне неподання або затримку подання декларації з податку на прибуток у встановлені строки у разі, коли контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобовязання та додатково штраф 10 % суми пода?/p>