Оподаткування підприємств та його вплив на прийняття фінансово-господарських рішень
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Таблиця 3.1
Планова сума фіксованого сільськогосподарського податку на 2005 рік по Дніпропетровській області складає 8 941,33 тис.грн., при цьому 100% цього податку у 2005 році надходить до місцевих бюджетів.
Планова сума доходів місцевих бюджетів Дніпропетровської області на 2005 рік складає 2 055 203,42 тис.грн., планова сума доходів держбюджету з Дніпропетровської області становить 3 990 965,4 тис.грн..
Таким чином, структурна доля ФСП в місцевих бюджетах Дніпропетровської області на 2005 рік складає 0,435% , а доля ФСП у зведеному бюджеті Дніпропетровської області зовсім незначна та складає 0,147%.
З погляду податкової адміністрації витрати на окреме адміністрування такої незначної суми фіксованого сільськогосподарського податку з врахуванням “тонкощів” контролю та перевірок є недоцільним.
Розглянемо ефективність фіксованого сільгоспподатку з погляду сільгоспвиробника.
В розділі 3.2 викладена економетрична модель розрахунку прибутку сільгосппідприємства та сумарного податкового навантаження при різних моделях
оподаткування :
- стандартна схема оподаткування +ПДВ;
- схема оподаткування при єдиному налогу 6% від чистого валового доходу + ПДВ;
- спрощена схема оподаткування сільгоспвиробників фіксованим сільськогосподарським податком (ФСП) + ПДВ;
3.2 Економетрична модель розрахунку прибутку сільгосппідприємства та сумарного податкового навантаження при різних моделях оподаткування
а) Вихідний варіант № 1 :
сплата фіксованого сільгоспподатку незалежно від результатів діяльності (рентна плата з сільгоспугідь);
сплата всіх додаткових податків (за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійносоціальні фонди та інші) з валового операційного доходу (стаття інші витрати);
1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:
(3.1)
де ВД валова виручка від реалізації продукції
ПДВотр сума ПДВ, отримана при продажу продукції;
ПДВ сплач сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;
ПДВекс_відш сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;
АКЦзбір акцизний збір з реалізованої продукції;
2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :
ВПРреал =ЧВД СОБпрод (3.2)
де СОБпрод собівартість продукції, яка розраховується як :
СОБпрод = МВИТРпрод+ЗАРПЛ +ПЕНС_Ф+ФОНД_СС +ФСП+ ПОДАТКИ_ФСП +АМОРТ+ВИТРреал+НАКЛвитр (3.3)
де МВИТРпрод матеріальні витрати на виробництво продукції;
ЗАРПЛ обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим виробникам;
ПЕНСФ обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;
ФОНД_СС обсяги зборів у 2 фонди соціального страхування з фонду заробітної плати (тимчасової непрацездатності, безробіття, нещасного випадку);
ФСП фіксований сільськогосподарський податок
ПОДАТКИ_ФСП сплачені підприємством податки та збори, які входять до собівартості продукції та сплачуються зверх ФСП:
1) збір за забруднення навколишнього природного середовища;
2) місцевий податок з реклами;
3) місцеві збори
АМОРТ відрахування в фонд амортизації основних засобів;
ВИТРреал витрати на реалізацію продукції (реклама, транспортування та інше);
НАКЛвитр накладні витрати додаткові витрати, які відносяться до собівартості продукції;
3. Чистий прибуток підприємства зі всіх видів діяльності ЧИСТ_ПРИБ
розраховується як :
ЧИСТ_ПРИБ=ВПРреал +ДОХнереалВИТРнереал (3.4)
де ДОХнереал всі інші види доходів підприємства зверх реалізації продукції, які мають право бути віднесені до валових доходів;
ВИТРнереал всі види витрат підприємства поверх собівартості, які мають право бути віднесені до валових витрат;
4. Податкова нагрузка на валовий дохід в % розраховується як :
(3.5)
5. Податкова нагрузка на чистий прибуток в % розраховується як :
(3.6)
б) Варіант стандартного оподаткування № 2 :
сплата податку на отриманий валовий прибуток за ставкою 25% в залежності від результатів діяльності;
сплата всіх податків та зборів (податок на землю, за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійносоціальні фонди) за рахунок валових витрат в собівартості;
1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:
(3.7)
де ВД валова виручка від реалізації продукції
ПДВотр сума ПДВ, отримана при продажу продукції;
ПДВ сплач сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;
ПДВекс_відш сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;
АКЦзбір акцизний збір з реалізованої продукції;
2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :
ВПРреал =ЧВД СОБпрод (3.8)
де СОБпрод собівартість продукції, яка розраховується як :
СОБпрод = МВИТРпрод+ЗАРПЛ+ПЕНС_Ф+ФОНД_СС+ПОДАТКИ+
+АМОРТ+ВИТРреал+НАКЛвитр (3.9)
де МВИТРпрод матеріальні витрати на виробництво продукції;
ЗАРПЛ обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим працівникам;
ПЕНСФ обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;
ФОНД_СС обсяги зборів у 2 фонди соціального страхування з фонду заробітної плати (тимчасової непрацездатності, безробіття, нещасного випадку);
ПОДАТКИ сплачені підприємством податк?/p>