Анализ издержек предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ного товарооборота (их называют условно-переменными расходами), следует давать по их уровню. Статьи издержек обращения, сумма которых не находится в пропорциональной зависимости от степени выполнения плана и динамики товарооборота (условно-постоянные расходы), изучают прежде всего по абсолютным данным. Такое постатейное ознакомление с выполнением плана и динамикой расходов покажет, на какие статьи издержек обращения следует обратить особое внимание. В первую очередь должны изучаться статьи издержек обращения, которые занимают основное место в торговых расходах, особенно по которым допущен перерасход, В издержках розничной торговли основное место занимают расходы на оплату труда (примерно 30 % от всех издержек). Значительный удельный вес издержках обращения розничного торгового предприятия занимают транспортные расходы, расходы на аренду, содержание, амортизацию и ремонт основных средств, проценты за пользование кредитами и займами, отчисления на социальные нужды, налоги, отчисления и сборы, включаемые в торговые расходы.
По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (табл. 8).
По одним статьям издержек обращения ОАО КИРМАШ достигла относительного их снижения, по другим допустила относительный перерасход. По сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 179 млн. р. (135,3 х (+0,132) : 100 х 1000), амортизации основных средств на 97 млн. р. (135,3 х (+0,072): 100 х 1000), отчислений и затрат на ремонт основных средств на 53 млн. р. (135,3 х (+0,039): 100 х 1000}; расходов на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров на 12 млн. р. (135,3* (+0,009): 100 х 1000); отчислений на социальные нужды на 160 млн. р.; налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, на 166 млн. р. и прочих расходов на 31 млн. р. Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 698 млн. р. (179 + 97 + 53 + 12 + 160 + 166 + 31), или 0,516 % к обороту (698 : 135,3 х 100 : 1000).
В процессе дальнейшего анализа следует установить причины выявленных отклонений, изучить и мобилизовать резервы снижения торговых расходов при повышении качества обслуживания покупателей.
Таблица 8
Информация о составе издержек обращения ОАО КИРМАШ
Статьи издержек обращенияФактически за девять месяцев прошлого годаЗа 9 месяцев отчетного года.ОтклонениесуммаВ % к оборотуПланфактическиОт планаОт прошлого годасуммаВ % к оборотусуммаВ % к оборотусуммаВ % к оборотусуммаВ % к оборотуРасходы на железнодорожные, водные и гужевые перевозки4880,4775970,4525990,443+2-0,009+111-0,034Расходы на оплату труда45154,40959414,50162694,633+238+0,132+1754+0,224Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря22642,21129102,20528532,109-57-0,096+589-0,102Амортизация основных фондов12291,20015491,17316851,245+136+0,072+456+0,045Отчисления и затраты на ремонт основных средств1030,1011430,1081990,147+56+0,039+96+0,046Износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и оборудования250,025320,024300,022-2-0,002+5-0,003Расходы на топливо, газ, и электроэнергию для производственных целей----------Расходы на хранение и упаковку товаров530,052840,064990,073+15+0,009+46+0,021Расходы на торговую рекламу630,062930,070920,068-1-0,002+29+0,006Проценты за пользование кредитами и займами22872,23321101,59918571,373-253-0,226-430-0,860Потери товаров при перевозке и хранении в пределах норм естественной убыли240,023390,030410,030+2-+17+0,007Расходы на тару----------Отчисления на социальные нужды10591,03414591,10516551,223+196+0,118+5960,189Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения10491,02414181,07416201,197+202+0,123+571+0,173Прочие расходы9280,90612060,91412670,937+61+0,023+339+0,031Всего издержек обращения14 08713,7571758113,3191826613,500+6850,181+4179-0,257Товарооборот, к которому исчислены издержки обращения, млрд. руб.102,4х132,0х135,3х+3,3х+32,9х
Факторный анализ выполнения плана и динамики издержек обращения.
Для объективней оценки выполнения плана и динамики торговых расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер. Факторы с некоторой условностью можно подразделить на независимые от торговых предприятий и зависимые от результатов и качества их работы. К независимым факторам относятся изменения розничных цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, топливо, горючее и газ, прием или передача магазинов, складов и другие организационно-структурные изменения внутри торгового предприятия (организации). Зависимые факторы включают степень выполнения плана товарооборота, изменения его объема, состава и структуры, времени обращения товаров; повышение или снижение производительности труда торговых работников; внедрение прогрессивных форм торговли; расширение поставки товаров от местных поставщиков, рационализацию путей и форм товародвижения; улучшение использования транспорта, материально-технической базы торговли, хозяйственного потенциала; совершенствование экономической и другой менеджментской работы. Такая группировка факторов помогает определить действительный размер экономии или перерасхода издержек обращения (по отдельным статьям и в целом по торговому предприятию), установить положительные и отрицательные моменты в работе, пути, возможности и резервы относительного сокращения расходов. Следует иметь в виду, что степень влияния отдельных факторов в различных условиях хозяйствования неодинакова. Каждое торговое предприятие имеет свои специфические условия работы и возможности сокращения издержек обращения, что следует учитывать при их анализе.
Обычно изучают влияние следующих факторов на выполнение плана издержек обращения:
степени выполнения плана и д