Анализ и учет расчетно-кассовых операций
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
лошную проверку состояния и движения подотчетных сумм, оправдательных документов, правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета. При этом применяют приемы прослеживания. Аудитор должен обратить внимание нет ли подложных документов на оплату различных услуг и погрузочно- разгрузочных работ, выполненными нештатными работниками; выявить факты приобретения материалов лицами, которые их расходуют на производство или хозяйственные нужды; расходов при отсутствии оправдательных документов.
3.6 Аудит денежных средств в кассе.
Все предприятия независимо от их формы собственности обязаны осуществлять кассовые операции в соответствии с Правилами о ведении кассовых операций предприятиями, организациями и учреждениями. В соответствии с этими правилами предприятия должны обеспечить сохранность денежных средств в кассе. Как уже отмечалось выше денежные средства должны храниться в сейфе. Помещение, где находится касса, должно быть оборудовано сигнализационным устройством с передачей на пульт органам внутренних дел; изолированным от других служебных помещений; иметь капитальные стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю изготовленную в виде стальной решетки; оборудованное окошко для выдачи денег. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Денежные средства, поступившие в кассу, должны быть оприходованы в этот же день. Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер предприятия обязан осуществлять инвентаризацию денежных средств. Прежде чем приступить к проверке кассовых операций, аудитор составляет перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе и получает от работников бухгалтерии ответы на поставленные вопросы, которые позволяют выявить состояние внутреннего контроля и учета. Примерные тесты внутреннего контроля представлены в таблице 1. По этой таблице проверим, как осуществляется контроль на нашем предприятии.
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
№ №
п/пВопросыОТВЕТЫПримечания Нет ответа ДаНет123456 Осуществление контроля1.Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?+2.Проводятся ли внезапные проверки в кассе?+3.Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? +4.Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?+5.Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года?+ Обеспечение сохранности6.Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?+7.Имеется ли сигнализация в помещении кассы?+8.Заключен ли договор с вневедомственной охраной?+9.Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?
+10.Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия?+ Реальность 11.Регистрируются ли приходные документы в журналах?+12.Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?+13.Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?+14.Производятся ли записи в отчете кассира:
а) ежедневно
в) по мере накопления документов?
+
-15.Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?
+16.По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты?- ПОЛНОТА17.Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу?+18.Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?+ РАЗРЕШЕНИЕ19.Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?+20.Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?-
КЛАССИФИКАЦИЯ21.Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? + УЧЕТ22.Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу?+23.Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них?+24.Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?-
В ходе проверки кассовых операций аудитор проверяет:
-периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых отчетах расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятия отчетов и документов к ним;
-используются ли по назначению полученные из банка деньги, соответствуют ли кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия банком:
-имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без доверенностей;
-погашение кассовых документов специальным штампом ( ОПЛАЧЕНО, ПОГАШЕНО)
Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во время снятия остатков не разрешается. На время проверки все кассовые операции прекращаются. Своевременность и полноту оприходованных денежных средств по кассе можно проследить путем сопоставления данных о выдаче денег, содержащихся в выписках банка и отчетах кассира.
Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Касси?/p>