Анализ и оценка финансового состояния ООО "Техэнергостройпром"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ы в таблице 12.
Таблица 12 - Исходные данные для определения безубыточного объёма продаж за 2007-2008 годы по продукту бетон марки В7,5
Показатели2007 год2008 годОтклонения()Объем реализации, м395207000- 2520Цена, тыс. руб.1,7591,97+ 0,211Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.1,18481,3012+ 0,1164Выручка от реализации продукции, тыс. руб.16745,6813790- 2955,68Переменные затраты, тыс. руб.11281,0099108,68- 2172, 329Маржинальный доход, тыс. руб.5464,6714681,32- 783,351Постоянные затраты, тыс. руб.3670,83115,84- 554,96Прибыль, тыс. руб.1793,8711565,48- 228,39
Оценку точки безубыточности производства проведём по следующей методике.
определим прибыль от реализации продукции
П = В - 3 пер. - 3 пост. , (13)
где П прибыль от реализации продукции;
В выручка от реализации продукции;
З пер. затраты переменные;
З пост. затраты постоянные [37, с.83].
П 2007 = 16745 11281,009 3670,8 = 1793,871 тыс. руб.
П 2008 = 13790 9108,68 3115,84 = 1565,48 тыс. руб.
определим маржу покрытия или маржинальный доход
МД=В-3пер. , (14)
где МД маржинальный доход;
В - выручка от реализации продукции;
З пер. затраты переменные [37, с.83].
МД 2007 = 16745,68 11281,009 = 5464,671 тыс. руб.
МД 2008 = 13790 9108,68 = 4681,32 тыс. руб.
определим долю маржинального дохода
Д мд = МД/В , (15)
где Д мд доля маржинального дохода [37, с.83].
Д мд 2007 = 5464,671 / 16745,68 = 0,32
Д мд 2008 = 4681,32 /13790 = 0,34
определим безубыточный объём продаж в стоимостном выражении
В кр. = 3 пост. / Д мд , (16)
где В кр. безубыточный объем продаж;
В кр 2007 = 3670,8 / 0,32 = 11471,25 тыс. руб.
В кр 2008 = 3115,84 / 0,34 = 9164,24 тыс. руб.
способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:
ТБ = З пост/ (Ц З пер) , (17)
где ТБ точка безубыточности производства;
Ц цена реализации продукции 32, с.152.
- определим точку безубыточности в 2007 году
ТБ 2007 = 3670,8 / (1,759 1,1848) = 6392,9 м3
- определим точку безубыточности в 2007 году при постоянных затратах 2008 года
ТБЗ пост 2008 = 3115,84 / (1,759 1,1848) = 5426,4 м3
- определим точку безубыточности в 2008 году при переменных затратах 2007 года
ТБЗ пер 2007 = 3115,84 / (1,97 1,1848) = 3968,2 м3
- определим точку безубыточности в 2008 году
ТБ 2008 = 3115,84 / (1,97 1,3012) = 4658,85 м3
Изменение точки безубыточности за счет:
- суммы постоянных затрат
5426,4 6392,9 = - 966,5 м3
- цены реализации продукции
3968,2 5426,4 = - 1458,2 м3
- удельных переменных затрат
4658,85 3968,2 = 690,65 м3
Общее:
4658,85 6392,9 = - 1734,05 м3
для факторного анализа зоны безопасности предприятия используем следующую модель:
3Б = (VРП ТБ) / VРП , (18)
где ЗБ зона безопасности в стоимостном выражении;
VРП объем реализованной продукции 32, с.152.
- определим зону безопасности в 2007 году
ЗБ2007 = (9520 6392, 9) / 9520 = 0,328
- определим зону безопасности в 2007 году при объеме реализации продукции 2008 года
3Б VРП 2008 = (7000 6392,9) / 7000 = 0,087
- определим зону безопасности в 2007 году при объеме реализации продукции 2008 года и точке безубыточности 2007 года при постоянных затратах 2008 года
3Б VРП 2008 ТБ з пост 2008 = (7000 5426,4) / 7000 = 0,225
- определим зону безопасности в 2007 году при объеме реализации продукции 2008 года и точке безубыточности 2008 года при переменных затратах 2007 года
3Б VРП 2008 ТБ з пер 2007 = (7000 3968,2) / 7000 = 0,433
- определим зону безопасности в 2008 году
3Б 2008 = (7000 4658,85) / 7000 = 0,334
Определим изменение зоны безопасности 2008 года по сравнению с 2007 годом:
3Б 2008 - ЗБ2007 = 0,334 - 0,328 = 0,006
В целом зона безопасности предприятия увеличилась на 0,006, в том числе за счет изменения:
- объема продаж
0,087 0,328 = - 0,241
- постоянных затрат
0,225 0,087 = 0,138
- цены продукции
0,433 0,225 = 0,208
- удельных переменных затрат
0,334 0,433 = - 0,099
Анализ изменения безубыточного объёма продаж и зон безопасности в стоимостном выражении продукции бетон марки В7,5 в 2008 году по сравнению с 2007 годом показал, что в 2008 году произошло уменьшение точки безубыточности на 1734,05 м3, при этом произошло увеличение зоны безопасности на 0,006, данное изменение произошло за счёт влияния следующих факторов:
- за счёт уменьшения объема реализации продукции на 2520 тыс. руб.
- увеличение цены на 0,211 тыс.руб. привело к снижению точки безубыточности на 1458,2 м3 6;
- за счёт уменьшения выручки от реализации данного вида продукции на 2955,68 тыс. руб.;
- уменьшение суммы удельных переменных затрат на 2172,329 тыс. руб. привело к увеличению точки безубыточности на 690,65 м3;
- уменьшение суммы постоянных затрат на 554,96 тыс. руб. привело к снижению точки безубыточности на 966,5 м3.
Аналогично проведем оценку точки безубыточности производства за 2007- 2008 год.
Данные для проведения анализа по продукту керамзит марки КББ-1 занесем в таблицу 13.
определим прибыль от реализации продукции
П 2007 = 8510,25 7489,073 641,498 = 379,679 тыс. руб.
П 2008 = 18007,275 15549,319 - 1653,473 = 804,483тыс. руб.
определим маржу покрытия или маржинальный доход
МД 2007 = 8510,25 7489,079 = 1021,171 тыс. руб.
МД 2008 = 18007,275 15549,319 = 2457,956 тыс. руб.
определим долю маржинального дохода
Д мд 2007 = 1021,171 / 8510,25 = 0,12
Д мд 2008 = 2457,956 / 18007,275 = 0,14
Таблица 13 - Исходные данные для определения безубыточного объёма продаж за 2007-2008 годы по продукту керамзит марки КББ-1
Показатели2007 год2008 годОтклонения()Объем реализации, м3525010725+ 5475Цена, тыс. руб.1,6211,679+ 0,058Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.1,42651,4498+ 0,0233Выручка от реализации продукции, тыс.руб.8510,2518007,275+ 9497,025Переменные затраты, тыс. руб.7489,07315549,319+ 8060,246Маржинальный доход, тыс. руб.1021,1712457,956+ 1436,779Постоянные затраты, тыс. руб.641,4981653,473+ 1011,975Прибыль, т