Анализ и оценка кредитоспособности заемщика (на примере СЗАО "СКВО" Зерноградского района ...
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
ы" кредит счета 66.
В строке 6 таблицы 6 отражена общая сумма начисленных к уплате процентов, которые предприятие-заемщик должно уплатить кредиторам - банку и поставщику нефтепродуктов. При этом применена бухгалтерская проводка: дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" на сумму 3361 тыс.руб. Эта сумма вошла в общую величину взятых предприятием краткосрочных кредитов и займов.
В строках 9-10 таблицы отражены операции по погашению полученных кредитов и займов как с помощью перечислений с расчетного счета, так и наличными деньгами (в сумме 1562 тыс.руб.) - при погашении обязательств по товарному кредиту счета 66. Всего было погашено краткосрочных кредитов на сумму 14719 тыс.руб., а 13846 тыс.руб., судя по отчетам предприятия, было переоформлено для погашения в 2007 г. Сальдо на 01.01.2007 г. составило без учета непогашенных процентов 50000 тыс.руб.
Нетрудно видеть, что между некоторыми суммами, отраженными в отчете о движении кредитов и займов предприятия полной увязки нет, как это отмечалось и при сопоставлении сальдо по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" и по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Сальдо по первому из указанных счетов существенно возросло (строка 220 формы № 1 бухгалтерского баланса за изученные годы), а сальдо по второму счету - сильно уменьшилось. В реальной действительности такого соотношения не может быть, так как сальдо по дебету счета 19 представляет собой неотъемлемую часть сальдо по кредиту счета 60. Если сальдо по кредиту счета 60 уменьшилось, в сходной пропорции должно было уменьшиться и сальдо по дебету счета 19. Этого же в балансах предприятия не наблюдается. Здесь явно скрыта бухгалтерская ошибка. Поэтому кредитный инспектор, оценивающий способность клиента - потенциального заемщика своевременно и в полном объеме погасить взятый кредит и проценты по нему, должен ознакомиться с бухгалтерской отчетностью предприятия в целом. Состав форм бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий, в том числе и СЗАО "СКВО", показан в таблице 7.
Таблица 7 - Состав форм бухгалтерской, финансовой и специализированной отчетности СЗАО "СКВО"
Наименование формНомер формыКоличество таблиц или приложений к формеКоличество страниц в формеКоличество показателей (кодов)1. Бухгалтерский баланс1141022. Отчет о прибылях и убытках253553. Отчет об изменениях капитала332184. Отчет о движении денежных средств421305. Приложение к бухгалтерскому балансу5105786. Отчет о численности и заработной плате работников сельскохозяйственной организации5-АПК32317. Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (до
2005 г.)7-АПК12478. Отчет о затратах на основное производство (с 2005 г.)8-АПК11209. Отчет о средствах целевого финансирования10-АПК136010. Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства9-АПК668011. Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства13-АПК6510012. Отчет о наличии животных15-АПК212013. Баланс продукции16-АПК223614. Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике17-АПК1225 Итого:14 форм4440702
3.3. Приемы анализа и оценки
кредитоспособности заемщика
Цели и задачи оценки кредитоспособности ссудозаемщиков заключаются в определении их возможностей своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степени риска, который банк готов взять на себя. Кроме того, выявляется размер кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах, и условия его предоставления (ставки процентов и сроки).
Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заемщиков различны. Но все они содержат определенную систему коэффициентов. В нее входят:
- коэффициент абсолютной ликвидности;
- промежуточный коэффициент покрытия;
- общий коэффициент покрытия;
- коэффициент финансовой независимости.
Следует иметь в виду, что в разных публикациях наименования указанных коэффициентов отличаются. Причина этого, по-видимому, состоит в том, что данные категории заимствованы из зарубежных источников и при переводе на русский язык было допущено их разное словесное оформление. Экономический смысл названных коэффициентов приведен в таблице 8.
Приведенная в таблице 8 информация может быть прокомментирована следующим образом.
Категория ликвидность (строка 1) понимается как способность клиента банка своевременно погашать свои обязательства. Коэффициенты ликвидности
и покрытия характеризуют возможности потенциального заемщика превратить активы в денежные средства для погашения обязательств по пассиву. Сравнение краткосрочных активов с краткосрочными пассивами (текущими обязательствами) показывает, в какой доле краткосрочные обязательства могут
Таблица 8 - Система финансовых коэффициентов, применяемых
при оценке кредитоспособности заемщиков
№ п/пНаименование коэффициентовЭкономическое содержаниеВарианты
названийАлгоритм и формула расчетаРекомендуемое значение1.Коэффициент абсолютной ликвидностиДоля краткосрочных обязательств, покрываемая имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями1. Коэффициент абсолютной платежеспособности.
2. Коэффициент абсолютной ликвидности и платежеспособности(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) : Краткосрочная кредиторская задолженность
(стр.260+250) :
: (стр.690-640-
-650)0,2…
0,32.Промежуточный коэффициент покрытияДоля краткосрочных обязательств, покры