Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
енты по кредитам в сумме 2 508 000 руб. В прошлом году организация уплатила 281 000 руб..
По строке 070 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках ООО "Ласточка" вписывает:
- в графе 3 2 508 тыс. руб.;
- в графе 4 281 тыс. руб.
Статья "Доходы от участия в других организациях"
По строке 080 показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.).
Статья "Прочие операционные доходы"
По строке 090 приводятся операционные доходы, которые не вошли в предыдущие группы, а именно:
- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации;
- прибыль от участия в простом товариществе;
- прибыль, полученная при разделе имущества простого товарищества.
Итак, по строке 090 Отчета о прибылях и убытках бухгалтер ООО "Ласточка" отражает:
- в графе 3 81 тыс. руб.
- в графе 4 145 тыс.руб.
Статья "Прочие операционные расходы"
По строке 100 указываются операционные расходы, которые не вошли в предыдущие статьи Отчета о прибылях и убытках:
- оплата услуг кредитных организаций;
- налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу);
В первом квартале 2003 года ООО "Ласточка" начислило налог на имущество 1 300 000 руб. и налог на рекламу 3 000 руб. В прошлом году сумма налогов составила 1 095 000 руб.
По строке 100 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках ООО "Ласточка" показывает:
- в графе 3 1 303 тыс. руб. (1 300 000 + 3 000) / 1000;
- в графе 4 1 095 тыс. руб.
.
Раздел III "Внереализационные доходы и расходы"
Строка 120 "Внереализационные доходы"
По строке 120 отражают сумму внереализационных доходов организации. К таким доходам, согласно пункту 8 ПБУ 9/99, относятся:
- присужденные должнику или признанные им штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров;
- списанная со счета стоимость безвозмездно полученных активов, доходы будущих периодов;
- суммы на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
- результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы);
- сумма дооценки активов;
- имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;
- прочие аналогичные доходы.
За 1 квартал 2003 год ООО "Ласточка" оприходовало материалы, излишек которых выявлен в результате инвентаризации.
Стоимость этих материалов составила 465 000 руб. В 1 квартале 2002 года излишков выявлено на сумму 427 000 руб.
По строке 120 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" отражает:
- в графе 3 465 тыс. руб.;
- в графе 4 427 тыс. руб.
Статья "Внереализационные расходы"
По строке 130 показывают внереализационные расходы предприятия. В соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 к ним относятся:
- присужденные или признанные организацией в пользу кредиторов штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров;
- возмещение убытков, которые причинило предприятие;
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек;
- результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы);
- суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров;
- расходы на благотворительную деятельность;
- расходы на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых и развлечения;
- другие аналогичные расходы.
За 1 квартал 2003 год ООО "Ласточка" получила результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте в виде отрицательных курсовых разниц. В сумме 1 532 000 руб. В 1 квартале 2002 года выявлено курсовых разниц на сумму 3 509 000 руб.
По строке 120 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" отражает:
- в графе 3 1 532 тыс. руб.;
- в графе 4 3 509 тыс. руб.
Статья "Прибыль (убыток) до налогообложения"
По строке 140 отражают финансовый результат (прибыль и убыток) деятельности организации за отчетный период.
По строке 140 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" записывает:
- в графе 3 12 315 тыс. руб. (129 625 83 920 28 593 2 508 + 81 1 303 + 465 1 532);
- в графе 4 - 5 587 тыс. руб. (92 369 60 374 22 095 281 + 145 1 095 + 427 3 509).
Статья "Налог на прибыль и иные аналогичные
обязательные платежи"
По строке 150 показывают сумму налога на прибыль, а также величину штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.
Прибыль, с которой вы необходимо заплатить налог, надо сформировать опираясь на требования Налогового кодекса РФ. Однако прибыль до налогообложения, указанная по строке 140 Отчета о прибылях и убытках, рассчитана по данным бухгалтерского учета. Поэтому она не является базой для расчета налога на прибыль.
По данным налоговых регистров за 1 квартал 2003 год налогооблагаемая прибыль ООО "Ласточка" составила 12 337 500 руб., а сумма налога на прибыль 2 961 000 руб. (12 337 500 руб. х 24%).
За 1 кв