Анализ и оптимизация себестоимости продукции промышленного предприятия (на примере ОАО "Верхнекамскшина")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
±щая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.
Структура себестоимости дает возможность определить направления снижения затрат, а следовательно, резервы роста прибыли.
Таблица 1 Анализ затрат по экономическим элементам ОАО НКШ
Элементы затратСумма, тыс. руб.Структура затр., 07 год2008 годИзменение2007 год2008 годИзме-нениеСырьё и материалы
За вычетом отходов
40757,3
34773,0-5984,30,80,7-0,1Услуги пром. характера461900,3671296,2+209395,98,312,2+3,9Вспомогательные
материалы422558,6378949,6-436097,56,8-0,7Топливо42945,444577,1+1631,70,80,80Энергия1285783,81557048,9+271265,122,928,1+5,2Итого материальных затрат2253945,42686644,8+432699,440,348,6+8,3Затраты на оплату труда1638670,21880514,7+241844,529,334,3+5,0ЕСН429113,9489211,9+600987,78,7+1,0Амортизация основных фондов199394,6199935,4+540,83,63,60Прочие расходы1073505,9269487,2-804018,719,14,8-14,3Производственная себестоимость5594630,05525794,0-68836100100Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Анализ проводится методом сравнения - выделяют удельный вес каждой статьи к полной себестоимости и определяют возможности изменения себестоимости единицы продукции за счет изменения:
- объема производства продукции;
- численности и фонда оплаты труда основных рабочих;
- за счет изменения постоянных затрат [21,c.39].
Для наглядности такого анализа используется аналитическая таблица 2 группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.
Таблица 2 Анализ себестоимости по статьям затрат ОАО Верхнекамскшина за 2007 год
Статьи затратПлан, руб.Факт, руб.Отклонение, руб.План, %Факт, %Отклонение,%Сырье и материалы352147,9385115,4+32967,56,36,9-0,6Транспортные расходы3393,04928,5+1535,5000Затраты на оплату труда1580261,71618670,2+38408,529,028,90,1ЕСН415758,3429113,9+13355,67,17,8-0,7Энергия на технологические цели1351028,01285783,8-65244,225,222,9+2,3Износ спецоснастки70741,171299,8+558,71,21,4-0,2Производственные расходы16568951712539,9+55644,930,130,6-0,5Потери от брака05900,7+5900,700,1-0,1Общехозяйственные расходы79691,081277,8+1586,81,11,4-0,3Производственная себестоимость53505345594630+24409,6100100
Анализируя себестоимость по статьям калькуляции ОАО Верхнекамскшина в 2007 году, выявили следующие отклонения: увеличение доли амортизации свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Отклонение запланированного показателя производственных расходов (30,1%) от фактических (30,6%) свидетельствует об уменьшении доли данной статьи расходов, тем самым, повышая себестоимость производимой продукции.
Для анализа себестоимости продукции за 2008 год исходные данные представим в таблице 3.
Таблица 3 Анализ себестоимости по статьям затрат ОАО Верхнекамскшина за 2008 год
Статьи затратПлан, руб.Факт, руб.Отклонение, руб.План, %Факт, %Отклонение,%Сырье и материалы352627,5315690,5-369376,25,9-0,3Транспортные расходы3338,85781,0+2442,2000Затраты на оплату труда1870882,11880514,7+9632,632,934,4+1,5ЕСН485941,8489211,9+3270,18,68,9+0,3Энергия на технологические цели1582277,11557048,9-25228,227,928,6+0,7Износ спецоснастки77807,991607,3+13799,41,41,9+0,5Производственные расходы12203021093207,3-127094,721,519,8-1,7Потери от брака06424,8+6424,800,5+0,5Общехозяйственные расходы84797,586307,6+1510,11,51,6+0,1Производственная себестоимость5677974,75525794-152180,7100100
Предприятие работает по давальческой системе, т.е. основное сырье и материалы, готовая продукция не является собственностью предприятия, предприятие выступает только в роли переработчика сырья и материалов и готовой продукции. При анализе себестоимости по статьям калькуляции по ОАО Верхнекамскшина в 2008 году видно общее незначительное повышение себестоимости. Увеличились расходы на оплату труда, и, как следствие, увеличился единый социальный налог. Увеличились расходы на энергию. Запланированный показатель составляет 27,9%, а фактически использовано 28,6%. Значительную долю занимает статья потери от брака, увеличение расходов на 0,5% существенно повышает себестоимость производимой продукции.
В таблице 4 представим отчет по себестоимости товарной продукции.
Таблица 4 Анализ себестоимости по статьям калькуляции за 2007-2008 года
Статьи затрат2007 г2008 гс/с ТП
факт
(тыс.руб)Удельный вес в с/с (%)с/с ТП
факт
(тыс.руб)Удельный вес в с/с (%)Сырьё и материалы385115,46,9315690,55,9Транспортно-заготовительные расходы 4928,505781,00Энергия на технологические цели1285783,822,91557048,928,6Затраты на оплату труда1618670,228,91880514,734,4ЕСН429113,97,8489211,98,9Производственные расходы1712539,930,61093207,319,8Износ спецоснастки71299,81,491607,31,9Общехозяйственные расходы81277,81,486307,61,6Потери от брака5900,70,16424,80,5Производственная себестоимость5594630,01005525794,0100
Доля транспортно - заготовительных расходов осталось на прежнем уровне.
Удельный вес затрат на энергию возросли в 2008 году до 28,6 % по сравнением с 2007 г 22,9 %, т.е. на 5,7%. Это говорит о том, что рост тарифов на энергоресурсы был выше, чем рост других расходов.
Удельный вес заработной платы вырос с 28,9 % в 2007 году до 34,4 % в 2008 году, что является положительном моментом в социальном плане.
Рост расходов на износ спецоснастки говорит о том, что рост цен на оснастку был выше, чем по другим статьям. Потери от брака в 0,4 % себестоимости увеличился.
Таким образом, для любого промышленного предприятия оптимальным решением является разработка мероприятий по сокращению потерь от брака, сокращению штрафов. Экономически обоснованное планировани