Облік та звітність податку на прибуток
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?ковується за двома ставка:
За ставкою податку 3% оподатковується дохід від страхової діяльності, включає суму валових внесків, одержаних платником або нарахованим на його користь за договорами страхування і перестрахування, у тому числі комісійних винагород цедента, отриманих від перестрахування (01 рядок декларації з податку на доходи (прибуток) страховика) та зменшену на суму валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування (02 рядок декларації з податку на доходи (прибуток) страховика).
За ставкою податку 25% оподатковуються доходи, що мають особливий порядок оподаткування суми оподаткованого доходу у вигляді часток від страхових сум або страхових відшкодувань, сплачених перестраховиком (07 рядок декларації з податку на доходи (прибуток) страховика) та доходу від реалізації прав страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяний збиток, у частині перевищення його доходу над сплаченими страховими відшкодуваннями, які розраховуються окремо за кожним договором страхування, за яким отримана сума регресної вимоги (08 рядок декларації з податку на доходи (прибуток) страховика) та оподатковувану частку інвестиційного доходу (09 рядок декларації з податку на доходи (прибуток) страховика).
За ставкою податку 25% оподатковується валовий дохід від усіх видів діяльності (додаток К1 до рядка 13 декларації).
Розглянемо методику заповнення декларації з податку на прибуток страховика на прикладі СТ "Іллічівське" за даними 2009 р.
В декларації зазначається: звітній період, дані по платнику податку.
одиницями виміру є суми в гривнях, без копійок, з відповідним округлення.
І. Доходи від діяльності зі страхування. Оподаткований від страхової діяльності визначається як значення коду рядка 01 с вирахуванням рядка 02. Сума валових внесків, одержаних платником або нарахованим на його користь за договорами страхування і перестрахування, у тому числі комісійних винагород цедента, отриманих від перестрахування (код рядка 01) в 2009 році склала 86 878 652. Сума валових внесків, сплачена платником за договорами перестрахування з резидентами за звітній період становить 16 926 566. Оподаткований дохід від страхової діяльності (03 рядок) складає 69 952 086. Отриманий оподаткований дохід підлягає коригуванню (04 рядок): звітній період відбулася зміна компенсації вартості страхових послуг на суму - 2 784 917. та самостійно було виявлено помилки за результатами минулих податкових періодів на суму 59 338. Виходячи з вказаних даних оподаткований дохід від страхової діяльності після корегування складає 67 226 507.
На дохід від діяльності зі страхування сума податку за ставкою 3% (06 рядок) буде становити = 67 226 507 * 3% = 2 016 795.
ІІ. Інші доходи, що мають особливий порядок оподаткування. До даного розділу відносять: оподаткований дохід у вигляді часток від страхових сум або страхових відшкодувань, сплачених перестраховиком (07 рядок) = 299 269; доход від реалізації прав страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяний збиток, у частині перевищення його доходу над сплаченими страховими відшкодуваннями, які розраховуються окремо за кожним договором страхування, за яким отримана сума регресної вимоги (08 рядок) = 36 483; частка інвестиційного доходу (09 рядок). За доходами даного розділу ставка податку становить 25%. Нарахована сума податку складає = (299 269 + 36 483) * 25%= 83 938.
ІІІ. Сума нарахованого податку за ставкою 25% (13 К1 рядок). Сума податку визначається з даних зазначених в Додатку 1 до рядка 13 декларації. Валовий дохід від усіх видів діяльності (1 рядок) становить 3 527 749. У звітному періоді даний вид доходу не коригувався, тому скоригований валовий дохід буде мати таке ж саме значення (3 рядок) 3 527 749. Частка валових витрат (4 К3 рядок) включає витрати на придбання товарів (робіт, послуг) та витрати на оплату праці. Частка валових витрат розраховується у Відомості К3 до рядка 4 Додатку К1 до Декларації. За звітній період частка валових витрат становить 43 946. Прибуток, що підлягає оподаткуванню буде складати = 3 527 749 - 43 946 = 3 483 803
Нарахована сума податку складає = 3 483 803 * 25% = 870 951
VI. Податкове зобовязання. Визначимо загальну суму податку до сплати за попередніми розділами - сума значень рядків 06 + 10 + 13 = 2 016 795 + 83 938 + 870 951 = 2 971 684. Дану суму податку потрібно скоригувати на суму податків, що були нараховані та заплачені за І квартал 2009, півріччя 2009 та ІІІ квартал 2009. Сума нарахованого податку за попередні періоди становить 2 265 056.
Сума податку, що підлягає сплаті (19 рядок) на кінець звітного періоду становить 706 628.
СТ "Іллічівське" має сплатити самостійно нарахований штраф у звязку з виправленням помилок (рядок 25) у розмірі 993
Дата заповнення декларації 09.02.2010 року, що не суперечить граничному терміну подання декларації
Декларація подається платником податку до державного податкового органу для реєстрації протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Заповнена декларація має бути підписана відповідними посадовими особами (керівником та головним бухгалтером) та скріплено печаткою платника податку.
Відповідно до пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (зі змінами та доповнен