Облік непрямих податків підприємства
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?чого призначення від постачальників, за мінусом ПДВ;
Дт 644 Кт 63,68 - на суму ПДВ, в частині вартості придбаних виробничих запасів, товарів, робіт, капітальних інвестицій виробничого призначення від постачальників;
Дт 63,68 Кт 371 - зарахування попередньої оплати в погашення заборгованості постачальникам і кредиторам за отримані матеріальні цінності і послуги виробничого призначення.
У випадку списання виробничих запасів на потреби невиробничої сфери, підприємство зобовязане зменшити податковий кредит з ПДВ, в частині вартості цих запасів. Аналогічна процедура виконується при здійсненні операцій, які не є обєктом оподаткування з ПДВ, або продажу, який звільнений від оподаткування з ПДВ.
При перерахунку ПДВ до бюджету складається запис Дт 641 Кт 31, а при одержанні експортного відшкодування з ПДВ, або звичайного бюджетного відшкодування з ПДВ, складається зворотна проводка - Дт 31 Кт 641.
У випадку ліквідації основних засобів чи інших необоротних матеріальних активів за власним рішенням підприємства, у такої організації виникають податкові зобовязання з ПДВ, виходячи із справедливої вартості названих активів, але не нижче залишкової.
У випадку отримання матеріальних цінностей і послуг невиробничого призначення, права на податковий кредит підприємство не має, навіть за наявності податкової накладної, отриманої від постачальників. Сума ПДВ, яка відображається в рахунку постачальника за цінності та послуги, збільшує їх вартість. Дт 20,15,94 Кт 63,68 - на вартість цінностей і послуг, разом з ПДВ.
Кореспонденцію рахунків представимо у вигляді таблиці:
Розрахунки за податком на додану вартістьу разі реалізації ТМЦ, робіт, послугу разі наступної оплатиВідображено суму податкових зобовязань з ПДВ у складі вартості:1Відвантаженої готової продукції701”Дохід від реалізації готової продукції”641 „Розрахунки за податками”Відвантажених товарів702 „Дохід від реалізації товарів”Виконаних робіт, наданих послуг703 „Дохід від реалізації робіт, послуг”Відвантажених виробничих запасів, МШП712 „Дохід від реалізації інших оборотних активів”Наданих послуг з операційної оренди активів713 „Дохід від операційної оренди активів”Відвантаження необоротних активів742 „Дохід від реалізації необоротних активів”у разі попередньої оплати2Відображено суму податкових зобовязань з ПДВ у складі одержаної передоплати643 „Податкові зобовязання”641 „Розрахунки за податками”Списано раніше відображену суму податкових зобовязань з ПДВ при:3Відвантаженої готової продукції701”Дохід від реалізації готової продукції”643 „Податкові зобовязання”Відвантажених товарів702 „Дохід від реалізації товарів”Виконаних робіт, наданих послуг703 „Дохід від реалізації робіт, послуг”Відвантажених виробничих запасів, МШП712 „Дохід від реалізації інших оборотних активів”Наданих послуг з операційної оренди активів713 „Дохід від операційної оренди активів”Відвантаження необоротних активів742 „Дохід від реалізації необоротних активів”Нарахування податкових зобовязань з ПДВ в інших випадках4при безоплатній передачі товарів, робіт, послуг або при безоплатній передачі основних фондів неплатнику ПДВ84 „Інші операційні витрати”641 „Розрахунки за податками”949 „Інші витрати операційної діяльності”84 „Інші операційні витрати”5Відображено нарахування податкових зобовязань з ПДВ при ліквідації основних фондів за самостійним рішенням платника податків84 „Інші операційні витрати”641 „Розрахунки за податками”949 „Інші витрати операційної діяльності”84 „Інші операційні витрати”6Списано суму нарахованих податкових зобовязань з ПДВ до складу витрат звітного періоду791 „Витрати операційної діяльності”949 „Інші витрати операційної діяльності”Коригування податкових зобовязань з ПДВ7При поверненні товарів покупцем704 „Відрахування з доходу”641 „Розрахунки за податками”8При поверненні сум попередньої оплати покупцю643 „Податкові зобовязання”641 „Розрахунки за податками”у разі придбання ТМЦ, робіт, послугу разі наступної оплати1Відображено суму податкового кредиту у складі вартості одержаних ТМЦ, робіт, послуг641 „Розрахунки за податками”631 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”685 „Розрахунки з іншими кредиторами”У разі передоплати2Відображено суму податкового кредиту в складі суми попередньої оплати за ТМЦ, роботи, послуги (за наявності податкової накладної”641 „Розрахунки за податками”644 „Податковий кредит”3Списано раніше відображену суму податкового кредиту при одержанні ТМЦ, робіт, послуг644 „Податковий кредит”631 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”685 „Розрахунки з іншими кредиторами”Коригування податкового кредиту щодо ПДВ4При виявленні недостач ТМЦ641 „Розрахунки за податками”644 „Податковий кредит”84 „Інші операційні витрати”644 „Податковий кредит”949 „Інші витрати операційної діяльності”84 „Інші операційні витрати”5Списано суму ПДВ, що підлягає виключенню зі складу податкового кредиту на фінансові результати діяльності791 „Результати операційної діяльності”949 „Інші витрати операційної діяльності”6Сплачено податкове зобовязання з ПДВ до бюджету за результатами звітного періоду641 „Розрахунки за податками”311 „поточні рахунки в національній валюті”
5. АВТОМАТИЗАЦІЯ ОБЛІКУ НЕПРЯМИХ ПОДАТКІВ
Досліджуване підприємство ТОВ „МАКСМАРА” (MAXMARA) для обліку своєї фінансово-господарської діяльності та ведення бухгалтерського обліку використовує програму „ 1С :Підприємство 7.7".
Ця програма доз?/p>