Geum.ru

Анализ динамики поступления в федеральный бюджет НДС и акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство

Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство

ктов рассматриваемого налога и включает в него товары, ввозимые на территорию РФ, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации, тем самым, включая НДС в состав таможенных платежей. 19 июля 2000 года Государственная Дума принимает Налоговый кодекс Российской Федерации, 21 глава, которого и регулирует сегодня отношения, возникающие по поводу взимания, исчисления и применения ставок налога на добавленную стоимость. На настоящий момент налогообложение производится по налоговым ставкам 0, 10 и 18 процентов.

  • Для более подробного и полного анализа места НДС в структуре доходов федерального бюджета представляется целесообразным сначала рассмотреть место данного налога в структуре таможенных платежей, а затем, через роль таможенных платежей в составе доходов федерального бюджета выявить положение НДС на уровне федерального бюджета в общем.
  • Структуру таможенных платежей определяет Таможенный кодекс в ст. 318: К таможенным платежам относятся:
  • ввозная таможенная пошлина;
  • вывозная таможенная пошлина;
  • налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  • акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;
  • таможенные сборы.5
  • В состав таможенных платежей входят пять структурных элементов. Рассмотрим место налога на добавленную стоимость в этой системе.
  • Возьмем для анализа ряд распределения по видам таможенных платежей за текущий 2009 год (запланированный):
  • Таблица 1.1 Таможенные платежи в 2009 г., млн. руб.

    • Ввозная пошлинаВывозная пошлинаТаможенные сборыНДСАкцизВсего таможенных платежей310 593,101 297 250,2019 418,70510 621,2021 661,402 159 544,60В 2009 году запланированные доходы Федерального бюджета составляют 5 046 058,50 млн. руб.

    • Доля таможенных платежей составляет 42,8%. Для сравнения следует сказать, что в странах с развитой рыночной экономикой (США, государства ЕС) доля таможенных платежей в структуре доходов бюджета значительно ниже и находится на уровне 15-20%. Это не связано с более низким качеством работы таможенных служб данных государств, а объясняется другой структурой доходов бюджета. Система налогообложения в развитых государствах построена иначе, чем в России, и доли поступлений от других источников финансирования доходов бюджета таковы, что таможенные платежи составляют менее всех доходов.
    • Для более наглядного описания структуры таможенных платежей представим рассматриваемый ряд распределения в относительных величинах: в удельных весах (процентах). Удельные веса элементов структуры таможенных платежей представлены в табл. 1.2.
    • Таблица 1.2 Структура таможенных платежей в 2009 году, %

    Ввозная пошлинаВывозная пошлинаТаможенные сборыНДСАкцизВсего таможенных платежей14,3860,070,9023,641,00100,00

    • Такое представление позволяет определить вклад каждого вида платежей в общий объем поступлений таможенных платежей в 2009 году: наибольший вклад в сумму таможенных платежей вносит вывозная таможенная пошлина, далее следует НДС и ввозная таможенная пошлина. Данную ситуацию можно считать типичной для страны, в экономике которой еще пока преобладает сырьевой экспорт. Практически 75% доходов федерального бюджета обусловлены поступлениями от нефтегазового сектора экономики.
    • Распределение долей среди элементов таможенных платежей только подтверждает это наблюдение. Львиная доля уплаченной вывозной таможенной пошлины относится к платежам за вывоз сырой нефти, газа и другой продукции нефтегазового сектора. Другое дело - НДС, он взимается таможенными органами при ввозе товаров, произведенных вне таможенной территории России. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:
    • таможенной стоимости этих товаров;
    • подлежащей уплате таможенной пошлины;
    • подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

    Таким образом, налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на величину начисленной таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров), тем самым, увеличивая сумму самого налога.

    Для большей наглядности представим структуру таможенных платежей на круговой секторной диаграмме (рис. 1.1). Итак, из проведенного анализа видно, что в рассматриваемом 2009 году сумма поступлений от взимания НДС формирует около четверти всей суммы таможенных платежей, занимая второе место после вывозных таможенных пошлин. Как мы выяснили, такое положение вещей в рассматриваемой ситуации логично и обоснованно, исходя из особенностей расчета налоговой базы данного налога.

     

    Рис. 1.1 Структура таможенных платежей в 2009 году

    В структуре доходов федерального бюджета в целом удельный вес поступлений от НДС составляет 10.12%, что представляется весьма существенным. Таким образом, следует еще раз подчеркнуть важность и необходимость эффективной работы таможенных органов по администрированию НДС, взимаемому при ввозе товаров на таможенную территорию России.

     

    .2 Исследование динамики структурных изменений в системе таможенных платежей

     

    Особый интерес при анализе места НДС в системе таможенных платежей и доходов федерального бюджета представляет собой исследование структурных изменений в системе таможенных платежей за ряд лет. Рассмотрим изменения структуры таможенных платежей за 2007 -2009 годы (табл. 1.3).

     

    Таблица 1.3 Динамика таможенных плат?/p>