Анализ денежных средств предприятия
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?в в конце отчетного периода по сравнению с его началом. Увеличение статей оборотных активов характеризуется использованием средств и, следовательно, расценивается как отток денежных средств. Уменьшение статей оборотных активов характеризуется высвобождением средств и расценивается как приток денежных средств.
Для расчета изменений по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств используется вспомогательная таблица.
Сведения об изменении статей собственного капитала, тыс. руб.
Статьи балансаНа начало периодаНа конец периодаИзменения: увеличение (+),
уменьшение (-)Производственные запасы497 205628 281131 076Незавершенное производство1 008319-689Расходы будущих периодов39847173Готовая продукция33 10470 13537 031Дебиторская задолженность 210 938586 958376 020Краткосрочные финансовые вложения211 839560 287348 448Денежные средства33 35650 89517 539Краткосрочные займы и кредиты540 201568 79428 593Расчеты с кредиторами 499 935655 498155 563Расчеты с персоналом15 06221 2626 200Расчеты с внебюджетными фондами6 77910 5003 721Расчеты с бюджетом 16 62027 37710 757Расчеты с прочими кредиторами75 16723 107-52 060Доходы будущих периодов45 05745 057Авансы, полученные от покупателей и заказчиков19 04124 7415 700
Обобщающая информация о движении денежных средств косвенным методом на анализируемом предприятии приведена в таблице 2.
Таблица 2. Анализ движения денежных средств (косвенный метод), тыс. руб.
ПоказателиСуммаТекущая деятельностьЧистая прибыль609 802Начисленная амортизация141 586Результата от выбытия основных средств-26 066Доходы от участия в других организациях-807Изменение производственных запасов (плюс НДС по приобретенным ценностям)-133 544Изменение объема незавершенного производства689Изменение расходов будущих периодов-73Изменение объема готовой продукции-37 031Изменение дебиторской задолженности-376 020Изменение кредиторской задолженности155 563Краткосрочные вложения-348 448Изменения доходов будущих периодов45 057Итого денежных средств от текущей деятельности30 708Инвестиционная деятельностьПоступления32 059Платежи-863 458Итого денежных средств от инвестиционной деятельности-831 399Финансовая деятельностьПриток6 112 551кредиты и займы6 112 551Отток-5 294 321возврат кредитов-5 294 321Итого денежных средств от финансовой деятельности818 230Изменения денежных средств17 539
Для рассматриваемого примера скорректированные данные изменения денежных средств по видам деятельности будут: текущая деятельность + 30 708 тыс. руб., инвестиционная деятельность 831 399 тыс. руб., финансовая деятельность + 818 230 тыс. руб. Общее изменение денежных средств, очевидно, осталось неизменным: + 17 539 тыс. руб.
Составленный отчет о движении денежных средств позволяет сделать следующие выводы.
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности (376 020 тыс. руб.) и краткосрочных финансовых вложений (348 448 тыс. руб.), повлекшее отток денежных средств.
Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности (155 563 тыс. руб.).
Полученная чистая прибыль в сумме 609 802 тыс. руб. практически вся была направлена на финансирование возросших оборотных активов. Финансирование инвестиционной деятельности осуществлялось в основном за счет привлечения долгосрочных заемных средств.
Данные таблиц 1 и 2 содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей. Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении денежных потоков на предприятии, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.
4. Эффективность использования денежных средств.
Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.
Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.
Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Основные средства (если т?/p>