Направления снижения издержек на предприятии на примере ОАО "ТАИФ-НК НПЗ"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ца 4
Затраты на производство продукции
Элемент затратСумма, тыс. руб.Структура затрат, %.2008г.2009г.+ , -2008г.2009г.+ , -1. Материальные затраты.81434527-361651,3537,57-13,772. Заработная плата.3489368119222,0030,558,553. Отчисление на социальное страхование.14021384-188,8411,492,654. Амортизация.665534-1314,194,430,245. Другие затраты.21441911-23313,5215,862,346.Всего производственных затрат.1584312037-380699,9199,910,007. Коммерческие затраты.1511-40,090,090,008. Полная себестоимость, в т.ч.1585812048-3810100,00100,000,008.1. Переменные затраты.1363810072-356686,0083,60-2,408.2. Постоянные затраты.22201976-24414,0016,402,40
Как видно из таблицы 4, затраты предприятия в 2009 г. ниже затрат в 2008 г. на 3810 тыс. руб. Уменьшение затрат состоялось по материальным затратам (3616 тыс. руб. или 13,77% по отношению к структуре затрат), отчислениям на социальное страхование (18 тыс. руб. или +2,65% по отношению к структуре затрат), другим затратам (233 тыс. руб. или +2,34%), амортизации (131 тыс. руб. или +0,24%), коммерческим затратам (4 тыс. руб. или 0%). Наибольшее уменьшение затрат произошло по статье материальных затрат (3616 тыс. руб.). Увеличились затраты по статье заработной платы на 192 тыс. руб. (+8,55% в структуре затрат).
Сумма переменных и постоянных затрат уменьшилась соответственно на 3566 тыс. руб. и 244 тыс. руб. Если анализировать изменение структуры постоянных и переменных затрат, то доля переменных затрат в структуре себестоимости уменьшилась, а доля постоянных затрат увеличилась на 2,4%.
Структура затрат в 2008 г. и в 2009 г. представлена на рис. 6 и рис. 7.
Рис. 6. Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2008 г.
Хотя в 2009 г. объем производства уменьшился, произошло увеличение статьи заработной платы в структуре себестоимости (+8,55%). Данное увеличение свидетельствует о перерасходе фонда оплаты труда, что связано с недостаточной загрузкой предприятия, простоями. В данном случае статья заработной платы является хорошим резервом для снижения себестоимости продукции, но для этого необходимо увеличивать объемы производства. По другим статьям произошло незначительное увеличение затрат, что тоже имеет связь с малыми объемами производства мазута.
Рис. 7. Структура себестоимости затрат по экономическим элементам в 2009 г.
Единственной статьей, по которой произошло значительное уменьшение затрат в структуре себестоимости, является статья материальных затрат (-13,77%), что свидетельствует об использовании резервов снижения себестоимости в 2009 г., которые позволили уменьшить долю материальных затрат в себестоимости продукции.
Из данных расчетов можно сделать вывод, что общая сумма затрат может измениться в зависимости от выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных затрат.
Основная модель отчета для анализа прибыли представлена в таблице 5.
Таблица 5
Модель отчета для анализа прибыли
Наименование статьиСумма, млн.руб.Объем реализации мазута1500Переменные затраты1000Маржинальный доход500Постоянные расходы300Прибыль от реализации200
Сначала определяется первичный производственный маржинальный доход, затем маржинальный доход в целом, затем прибыль от реализации (таблица 6).
Таблица 6
Модель отчета для определения показателей предприятия
Наименование статьиСумма, млн.руб.Объем реализации (мазута) 1500Объем реализации (в тоннах)100000Переменные прямые производственные затраты900Производственный маржинальный доход I600Переменные накладные производственные затраты100Маржинальный доход II500Постоянные расходы300Прибыль от реализации200Оптовая цена 1 т мазута0,015
Исходное уравнение для анализа (5) для ОАО ТАИФ-НК НПЗ имеет следующий вид: 1500 = 1300 + 200.
Уравнение критической точки (6) для ОАО ТАИФ-НК НПЗ имеет следующий вид: N = 1500,Z = 1300, Zc = 300,Zv = 1000
Графическое изображение взаимосвязи показателей объема производства, затрат и прибыли приведено на рисунке 8.
Таблица 7
Показатели объема производства и издержек
Объем производства (q)Суммарные издержки, млн.руб.ZvZcZ0030030010000100300400300003003006005000050030080080000800300110090000900300120010000012003001500
Если выручку представить как произведение цены продаж единицы изделия (р) и количества проданных единиц (q), а переменные затраты пересчитать на единицу изделия, то получим развернутое уравнение
р х q = Zс + Zv х q,(8)
где Zc постоянные расходы на весь объем производства продукции;
Zv переменные расходы в расчете на единицу изделия
Zv
Zv = -------- .(9)
q
Это уравнение является основным для получения оценок.
1. Расчет критического объема производства.
qк (р - Zv) = Zc ;(10)
Zc Zc
qк = ------------ = -------- , (11)
р - Zv d
Рис.8. Взаимосвязь объема производства, затрат и прибыли
(К точка критического объема производства (реализации) продукции)
где qк критический объем производства продукции (количество единиц изделий);
d маржинальный доход на единицу изделия, руб.
Маржинальный доход на весь выпуск определяется как разность между выручкой и суммой переменных затрат.
Для ОАО ТАИФ-НК НПЗ в пересчете на 1 т мазута:
Zc = 300000000 : 100000 = 3000 (руб.)
Zv = 1000000000 : 100000 = 10000 (руб.)
d = 500000000 : 100000 = 5000 (руб.)
qк = 300000000 / (15000 10000) = 60000 (тонн)
2. Расчет критического объема выручки (реализации). Для определения критического объема реализации используется уравнение критического объема производства. Умножив л