Налогообложение спонсорской помощи
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
в пределах размеров, установленных указанным пунктом, в части превышения таких размеров в течение налогового периода подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном этим Законом для налогообложения доходов, получаемых плательщиками от соответствующих источников. При этом сумма превышения подлежит налогообложению налоговым агентом или налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, установленные статьей 23 Закона о подоходном налоге.
Индивидуальному предпринимателю при исчислении и уплате подоходного налога необходимо иметь в виду норму пункта 9 статьи 21 Закона о подоходном налоге, согласно которой в состав внереализационных доходов для целей налогообложения не включаются имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в порядке, установленном Законом о подоходном налоге.
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
В соответствии с пунктом 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции" (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 12 мая 2009 г. N 6; далее - Декрет) уплата единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, за исключением указанных в пункте 4 Декрета.
Под производителями сельскохозяйственной продукции в Декрете понимаются занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия, а также организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет в части этой деятельности.
На основании пункта 2 Декрета валовая выручка, облагаемая единым налогом, определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.
В соответствии с нормами Декрета суммы безвозмездной (спонсорской) помощи включаются в валовую выручку в составе внереализационных доходов при исчислении единого налога производителями сельскохозяйственной продукции.
Вместе с тем необходимо учитывать, что согласно Указу Президента Республики Беларусь от 11 сентября 1998 г. N 443 "Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств" освобождаются от уплаты налогов колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства в части безвозмездно полученных (в порядке оказания помощи) материально-технических и финансовых средств при условии направления этих средств на развитие сельскохозяйственного производства. Средства, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в установленном порядке.
Таким образом, безвозмездная (спонсорская) помощь не включается в валовую выручку в составе внереализационных доходов при исчислении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции только при условии направления данных средств на развитие сельскохозяйственного производства.
Упрощенная система налогообложения
Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), изъявивших желание применять упрощенную систему налогообложения, осуществляется на основании Указа Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. N 119 "Об упрощенной системе налогообложения" (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 г. N 1), утвердившего Положение об упрощенной системе налогообложения (далее - Положение).
В Положении определяются условия применения упрощенной системы налогообложения, плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога при упрощенной системе налогообложения, порядок и сроки его уплаты и представления налоговой декларации (расчета) по этому налогу, а также условия перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения ее применения.
Организациям и ИП, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, в случае предоставления (получения) безвозмездной (спонсорской) помощи необходимо руководствоваться следующими нормами Положения.
Согласно пункту 10 Положения налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и ИП от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется:
организациями - исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц);
ИП - в порядке, установленном законодательством для определения дохода при исчислении подоходного налога с физических лиц.
К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законо