Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
статус юридических лиц, включая предприятие с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
полные товарищества, реализующие товары (работы, услуги) от своего имени;
индивидуальные (семейные) частные предприятия, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории России, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары;
международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.
С 1994 г. лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, освобождены от НДС.
Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, работ и услуг.
Объектом налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретаемых на стороне.
При реализации услуг объектом налогообложения является выручка полученная от оказания услуг (пассажирского и грузового транспорта; по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу; связи; бытовых; жилищно-коммунальных; рекламных; и всех других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли и т. д.).
Система НДС предполагает два способа освобождения от налога.
При первом способе товары (работы, услуги) обладают правом вычета сумм налога, уплаченных поставщиком, т.е. весь налог по использованным на их изготовление сырью, материалам, комплектующим и другим изделиям, топливу, электроэнергии, работам, услугам принимается либо в уменьшение сумм налога, исчисленным по собственной реализации, либо возмещается налоговыми инспекциями на основе представленных счетов. Вторым способом освобождения от НДС товаров (работ, услуг) является освобождение от этого налога без предоставления права вычета уплаченного поставщикам налога. При таком методе уплаченные суммы налога становятся фактором издержек производства и соответственно включаются в цену товара, работ, услуг.
С 1 января 1993 года действуют следующие ставки НДС:
10% по продовольственным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары. При этом 75% ставки НДС платится в федеральный бюджет, а остальные 25% - в городской бюджет.
Сроки уплаты НДС в бюджет следующие.
Предприятия со среднемесячными платежами более 3 тыс. рублей уплачивают налог в бюджет один раз в месяц; до 1 тыс. рублей - один раз в квартал исходя из фактической реализации соответственно не позднее 20-го числа следующего месяца (квартала).
Плательщики в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период, предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме.
Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателями.
Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.
Акцизами облагается реализация вино-водочных и табачных изделий, пива, легковых автомобилей и т.д.
В 1993 году произошли изменения в перечне подакцизных товаров. Из него исключены икра осетровых и лососевых рыб, деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов, шоколад, а также изделия из фарфора. С 1 февраля 1993 года введены акцизы на импортные товары. Включены в этот перечень и грузовые автомобили грузоподъемностью до 1,25 т. В 1994 году введены акцизы на автомобильный бензин, спирт этиловый из всех видов сырья, покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям, ружья охотничьи, яхты и катера.
Плательщиками акцизов являются:
а) по подакцизным товарам и продуктам отечественного производства, включая выработанные из давальческого сырья, - производящие их предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий;
б) по ввозимым на территорию РФ товарам - предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РФ.
В 1994 году введено дополнение, которое указывает на то, что плательщиками акцизов по всем подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья, становятся предприятия и организации, производящие эти товары. При этом давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцем без оплаты другим предприятиям для дальнейшей переработки, включая разлив.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя:
а) из свободных отпускных цен с включением в них суммы акциза (свободная отпускная цена включает издержки производства, прибыль и сумму акциза);
б) из регулируемых государством цен за вычетом торговых скидок, сниженных на сумму НДС.
Налог на пользователей авто-дорог.
Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года введен транспортный налог с предприятий и организаций (кроме бюджетных) в размере 1% из фонда оплаты труда с включением уплаченных сумм в себестоимость пр