Geum.ru

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

Информация - Юриспруденция, право, государство

Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство

?ты, которые оформляются вне рамок налогового законодательства. Последнее обстоятельство означает, что наличие возможностей регионального стимулирования является не сильной, а слабой стороной налоговой системы.

Отраслевой потенциал как элемент российской системы налогообложения представлен фактически только практикой ее функционирования, которая свидетельствует о том, что предоставление отраслевых налоговых льгот имеет бессистемный характер и часто лишено экономического смысла, что позволяет предложить их лоббистский характер.

Конкурентный потенциал данной системы следует признать весьма низким (отсутствует даже такой его механизм, как прогрессивное налогообложение доходов предприятий), о чем свидетельствует, например, чрезмерно высокий общий уровень монополизации в экономике.

Фискальная функция системы налогообложения России представлена более существенно, чем экономическая, однако, как показывает положение дел с собираемостью налогов (разница между ожидаемыми, начисленными и уплаченными объемами налоговых платежей), и здесь, на наш взгляд, положение нельзя признать благополучным.

Доходы физических лиц, в отличие от других стран (кроме Франции), не являются в России первым и даже вторым по значению источником налоговых поступлений, составляя 13,2% к общему объему поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет (при этом следует учитывать массовую практику использования наличных расчетов при формировании доходов населения).

Для получения реальных денежных (хотя и не всегда, особенно на региональном уровне) доходов государства больше значение не имеет налогообложение доходов хозяйствующих субъектов, занимая больше 25% в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета, что фактически задает определенные ограничения в использовании регулирующего (стимулирующего) потенциала налогов.

Налогообложение собственности, которое в условиях тотальной приватизации могло бы быть полноценной формой мобилизации финансовых ресурсов, не стало таковым в силу существенно заниженной стоимости имущества и отсутствия объективной системы оценки стоимости земельных участков.

Главным источником государственных доходов в России в настоящий момент по-прежнему являются косвенные налоги, среди которых первостепенное значение имеет НДС, занимающий 25,6% в структуре консолидированного бюджета и 44,6% в структуре федерального бюджета. Такое положение определяется простотой взимания и администрирования этого вида налогов и возможностью переложить тяжесть его уплаты на население.

Общие результаты сравнительного анализа систем налогообложения различных государств сведены в таблицы 4 и 5.

 

 

Таблица 4

 

Уровни реализации экономической функции налоговых систем разных стран.

 

Название страныУровень реализации экономической функцииИнвестиционный потенциалРегиональный потенциалОтраслевой потенциалКонкурентный потенциалСШАсреднийСреднийнизкийвысокийКанадасреднийВысокийнизкийсреднийГерманиявысокийВысокийнизкийвысокийФранциясреднийНизкийнизкийвысокийИспаниясреднийВысокийсреднийнизкийРоссиянизкийСреднийнизкийнизкий

Таблица 5

 

Уровни реализации фискальных функций налоговых систем различных стран.

 

Название страныУровень реализации фискальной функцииДоходы физ. лицДоходы юр. ЛицСобственностьАкцизные платежиСШАвысокийСреднийсреднийнизкийКанадавысокийНизкийнизкийсреднийГерманиявысокийсреднийвысокийвысокийФранциясреднийвысокийсреднийвысокийИспаниявысокийсреднийсреднийвысокийРоссиянизкийвысокийнизкийвысокий

Таким образом, очевидно, что у нашей страны имеются значительные резервы в повышении инвестиционного, отраслевого и конкурентного потенциала налоговой системы, а также повышения её фискальной функции в части доходов физических лиц и налогообложения собственности. Эти задачи, возможно, будут решаться в процессе дальнейшего развития и совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

  1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. (ред. От 10 февраля 1996 года).
  2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации Принят Государственной Думой 17 июля 1998 года. (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ).
  3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (ред. От 8 июня 1999 года).
  4. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 26 января 1996 года (ред. От 17 декабря 1999 года).
  5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июня 1998 г. (в ред. Федеральных Законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ).
  6. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 г. (в ред. Федеральных Законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ).
  7. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ части I, (постатейный). Сост. С.Д. Шаталов. Учебное пособие. М.: МЦФЭР, 1999;
  8. Закон РФ от 27.12.1991 г., Об основах налоговой системы в Российской Федерации
  9. Сборник международных договоров Российской Федерации по устранению двойного налогообложения. М.: Фирма Спарк, 1995;
  10. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2000;
  11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой