Налоговые преступления в сфере экономической деятельности
Контрольная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие контрольные работы по предмету Юриспруденция, право, государство
»ения, которые умышленно содействовали уклонению от уплаты налогов и (или) сборов, квалифицируются как соучастие в этом преступлении, т.е. по статье 33 и соответствующей части статьи 198 УК РФ. Если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, они привлекаются еще и за совершение должностных преступлений (ст.285, 290, 292 УК РФ).
2.2 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ)
Нормативной базой к статье служат документы, указанные при анализе статьи 198 УК РФ.
Предметом преступления выступают:
1) налоги;
2) сборы. И те, и другие подлежат уплате организациями. Налоговое законодательство таким образом определяет понятие организации: юридические лица, образованные в соответствии с российским законодательством, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России (ст.11 НК РФ).
Общее понятие налога дано в комментарии к статье 198 УК РФ-Предметом преступления по статье 199 УК РФ могут выступать, например:
федеральные налоги - на добавленную стоимость, на прибыль, акцизы, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых и др.;
региональные налоги - на имущество организаций, на недвижимость, налог с продаж и др.;
местные налоги - земельный налог и др. Понятие сборов разъяснялось в статье 198 УК РФ.
Объективную сторону преступления составляет уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере.
Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон альтернативно называет:
непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;
включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.
Ложные сведения могут содержаться в налоговых декларациях, которые подаются организациями, например, по налогу на прибыль, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, бухгалтерских и иных документах.
Уклонение от уплаты налогов с организации наказуемо, если совершено в крупном размере и сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает:
1,5 млн рублей, вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; или
500 тыс. рублей. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.
По смыслу закона, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога является крупной по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма - результат неуплаты нескольких различных налогов и (или) сборов.
Момент окончания преступления связывается с фактической неуплатой налогов и (или) сборов в определенный срок, установленный Налоговым законодательством. Для разных видов налогов он разный.
Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Действия предпринимаются виновным с целью неуплаты налогов. Субъект преступления - специальный. К уголовной ответственности могут быть привлечены руководитель организации-налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие их обязанности.
Лица, организовавшие преступление, предусмотренное статьей 199 УК РФ, или руководившие этим преступлением, либо склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика или иных служащих этой организации, либо содействовавшие совершенному преступлению советами, указаниями и т.п., несут ответственность как организаторы, подстрекатели или пособники по статье 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ.
В части 2 ст. 199 УК РФ предусмотрено два квалифицирующих признака совершения деяния: а) группой лиц по предварительному сговору;
6) в особо крупном размере.
Специфика группы лиц, действовавших по предварительному сговору, здесь связана с тем, что в группу должно входить как минимум два лица, наделенных признаками специального субъекта.
Уклонение от уплаты налогов с организации признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает:
7,5 млн рублей, вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; или
2,5 млн рублей. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.
2.2.1 Неисполнение обязанностей налогового агента (статья 1991 УК РФ)
Объективную сторону преступления составляет неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере. Деяние совершается путем бездействия.
Обязанности налогового агента закреплены в статье 24 НК РФ-В уголовном порядке наказуемо неисполнение не всех обязаннос?/p>