Налоговые платежи организации и пути их оптимизации (на примере РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
я уплаты.
В общую сумму налогов включаются все уплачиваемые налоги: НДС, акцизы, подоходный налог (НДФЛ), взносы во внебюджетные фонды и т.д. В качестве аргумента для такого охвата выдвигается тезис о том, то все перечисленные налоги выплачиваются за счет денежных поступлений, а степень их переложения непостоянна.
Предлагается наряду с общим показателем налоговой нагрузки использовать частные показатели и рассматривать их соотношение по названным выше группам доходов. Общим показателем для всех налогов М.И.Литвина предлагает использовать добавленную стоимость;
ДС= валовой доход - материальные затраты.
Этот показатель сопоставим с валовым внутренним продуктом, на основе которого исчисляется макроэкономическая нагрузка.
В результате анализа налоговой нагрузки на предприятие по группам доходов и источников уплаты налогов получаются любопытные, а главное, практически полезные показатели. Например, после проведения анализа некого предприятия "х" можно будет сказать, что налоги 40% созданной стоимости и 76% распределяемой прибыли, в каждом рубле созданной продукции зарплата составляет 20 коп., амортизация - 26 коп., чистая прибыль - 5 коп., внереализационные потери 7 коп., налоги - 40 коп.,
С помощью этих показателей М.И.Литвин предлагает определять оптимальную налоговую нагрузку в зависимости от типа предприятия и его отраслевой принадлежности.
Таблица10 Исходные данные для расчета налоговой нагрузки
Показательобозначение2007г.2008г.2009г.Выручка от реализацииВн96966552224523В том числе147999953741Выручка без НДСВ82175552720782Затраты (без налогов)Ср81505481020203В том числе Субподряд216975255Стоимость товараГСМ1541434121897Заработная платаОт267043473960АмортизацияА439743443НДС по приобретенным товарам, работам, услугам90611991Налоговые платежи и социальные отчисленияВ том числеСтраховые взносы в Пенсионный фонд534869792ЕСН (к уплате)3713040НДФЛ300531486Платежи по социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний111817Транспортный налогНалог на имущество организаций546967Прибыль до налогообложенияП31485446Налог на прибыль713689Чистая прибыльПч24349357Сумма материальных затратМз3473235516078Сумма налогов и социальных отчислений (без НДС)Н10051767923НДС к уплате в бюджет77314661648Сумма налогов ( с НДС)Нп2709126561715Сумма налогов (с НДС и НДФЛ)Нл301513186220Расчет налоговой нагрузки
Таблица 11
ПоказательФормула2007г.2008г.2009г.Методика, Министерства Финансов РФ Н/В12%3%4%Методика М.Н.Крейниной(В- Ср- Пч)/(В-Ср)64%Методика Е.А.КировойНП/(ОТ+НП+П)50%Методика М.И.ЛитвинаНЛ/(Вн-МЗ)48%
ГЛАВА 3. Пути оптимизации налоговых платежей
3.1 Сущность и методы оптимизации налоговых платежей предприятий
Одна из целей организации и индивидуальных предпринимателей выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.
Оптимизация налогообложения это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.
Правильная оптимизация налогообложения (то есть осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Налоговая оптимизация обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.
Оптимизация налогов это только часть более крупной главной задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием). Главная задача финансового менеджмента финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования.
Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.
Эффективность это полнота использования в схеме всех возможностей минимизации налогов. Соответствие требованиям закона учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов. Автономность схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации. Надежность это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних фак?/p>