Налоговое право Республики Узбекистан: понятие, функции. Налоговые правоотношения
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
°жно не только констатировать юридический характер общественного явления, но и определить, кто является носителем прав и обязанностей, каков конкретный объект данного субъективного права, определить место и время возникновения и исполнения прав и обязанностей для конкретных лиц. В силу этого и сложилось понятие конкретного правоотношения как индивидуально-определенной связи уполномоченного лица с обязанным лицом, выражающейся в конкретных корреспондирующих друг другу правах и обязанностях.
С учетом отмеченных обстоятельств можно сказать, что основным содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности участников этих отношений. Носителями юридических прав и обязанностей в данных правоотношениях, т. е. субъектами налогового права являются налогоплательщики и органы государственной налоговой службы. Обобщенный перечень прав и обязанностей налогоплательщиков приведен в Налоговом кодексе. Что же касается прав и обязанностей налоговых органов, то они урегулированы специальным нормативным актом, а именно в Законе Республики Узбекистан О государственной налоговой службе:
- получать отсрочку и (или) рассрочку по уплате налогов и других обязательных платежей в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными нормативно-правовыми актами;
- самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;
- знакомиться с материалами и получать акты налоговых проверок;
- представлять органам государственной налоговой службы, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;
- обжаловать в установленном порядке решения органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц и др.
Налогоплательщики могут иметь и иные права в соответствии с законодательством.
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей влечет за собой применение мер государственного принуждения в виде административной и уголовной ответственности. Особым видом государственного принуждения, мерой ответственности за налоговое правонарушение, являются финансовые санкции, которые применятся в основном в форме штрафов, а в отдельных случаях и в форме взыскания пени.
Штрафы установлены, например, за уклонение от постановки на учет в органе государственной налоговой службы, хранение неоприходованных товаров либо сокрытие (занижение) выручки от реализации товаров (работ, услуг), нарушение порядка представления налоговой отчетности, занятие деятельностью без лицензии и иных разрешительных документов и некоторые другие правонарушения.
Взыскание пени предусмотрено только за нарушение сроков уплаты налогов и других обязательных платежей. Такое правонарушение влечет начисление пени в размере 0,05 процента за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. При этом на сумму задолженности, равной излишне уплаченным суммам по другим налогам и иным обязательным платежам, пеня не начисляется. Размер пени не может превышать суммы задолженности по соответствующим налогам и другим обязательным платежам. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств.
Финансовые санкции к налогоплательщикам юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям применяются в судебном порядке, за исключением случаев начисления пени за просрочку уплаты налогов и других обязательных платежей, а также признания налогоплательщиком вины в совершенном налоговом правонарушении и добровольной уплаты штрафа.
В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны:
- своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства;
- вести бухгалтерский учет, составлять финансовую и налоговую отчетность в соответствии с законодательством;
- представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;
- представлять органам государственной налоговой службы во время проведения налоговых проверок документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей;
- выполнять законные требования органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, а также не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц.
Налоговые агенты, кроме обязанностей, предусмотренных в части первой настоящей статьи, обязаны:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет и государственные целевые фонды налоги и другие обязательные платежи;
- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.
Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
Исполнением налогового обязательства признается уплата в установленный срок причитающихся сумм налога и осуществляется непосредственно налогоплательщиком, если иное не установлено актами налогового законодательства. Односторонний отказ налогоплательщика или обязанного лица от исполнен