Налоговое планирование и прогнозирование
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
нтрольная функция финансов проявляется только в процессе осуществления соответствующих видов деятельности и решений.
Таким образом, налоговое планирование, не имея четко самостоятельного характера, тем не менее оказывает существенное влияние на принятие предпринимательских решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Рис.1.5. Место налогового планирования в системе управления финансами хозяйствующих субъектов
В-третьих, налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.
Определим значение и выгоды налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта, а также последствия, к которым приводит невнимание к проблеме планирования:
Отсутствие налогового планирования ставит хозяйствующие субъекты в такое положение, когда они:
- недостаточно полно понимают возможности развития бизнеса в более благоприятных условиях;
оказываются в более слабой позиции по сравнению с другими участниками рыночной деятельности;
не обеспечивают должной системности в своем развитии;
могут допускать существенные ошибки в стратегическом развитии и реализации своей миссии.
Применение налогового планирования деятельности фирмы и деловых отношений создает следующие важные преимущества для бизнеса:
прояснение возникающих проблем;
возможность анализа и использования будущих благоприятных условий;
подготовку фирмы к изменениям во внешней среде;
стимулирование участников налогового планирования к реализации своих решений в дальнейшей работе, создание предпосылок для повышения образовательной подготовки менеджеров;
обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;
повышение финансовой устойчивости и значимости предприятия.
1.2 Классификация налогового планирования
Отсутствие достаточно четкой определенности в финансово-кредитной политике, изменчивость экономической ситуации ставят перед хозяйствующими субъектами более сложные задачи, решение которых возможно только на базе значения как видов, форм и методов налогового планирования, так и его участников.
Следует различать следующие модели поведения хозяйствующих субъектов:
1. Уклонение от уплаты налогов (tax avasion) осуществляется в виде незаконного использованием предприятия налоговых льгот, несвоевременной уплаты налогов, скрытия доходов, непредставления документов, необходимых для своевременного исчисления и уплаты налогов.
. Обход налогов (tax avoidance). В этом случае предприятие или физическое лицо не является плательщиком, либо его деятельность по закону не подлежит налогообложению, либо его доходы не облагаются налогами.
. Стандартный метод (standard method). В этом случае предприятие платит налоги в соответствии с законодательством без предварительных расчетов и выбора оптимального варианта налогообложения.
. Налоговое планирование (tax planning). В этом случае юридическими и физическими лицами проводится активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на процесс достижения стоящих перед ними целей любыми не противоречащими законодательству методами.
Необходимо отметить, что специфика налогового планирования определяется рядом факторов:
спецификой объекта налогообложения;
спецификой субъекта налогообложения;
определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами его исчисления и уплаты;
налогообложением доходов, полученных из различных источников, по различным ставкам;
возможностью для ухода и легального снижения налогов при использовании налоговых убежищ.
Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать размер налогового бремени и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.
Формами налогового планирования целесообразно считать: внутреннее налоговое планирование, включающее мониторинг налоговых вопросов, планирование элементов налогов и текущий контроль за налоговыми обязательствами предприятия со стороны структурных подразделений и работников хозяйствующего субъекта; внешнее налоговое планирование, состоящее в привлечении внешних консультантов и специалистов для целей налогового планирования. В качестве методов налогового планирования целесообразно выделять: метод прямого счета, расчетно-аналитические методы, комбинированные методы и методы экономико-математического моделирования. Перечисленные методы могут носить как ситуационный характер (осуществляется при планировании конкретной деловой ситуации или процесса), так и вариационный характер (производиться при выборе возможных вариантов и направлений деятельности).
Алгоритм деятельности, связанной с организацией любого из перечисленных видов внутрифирменного налогового планирования, можно представить в виде следующих блоков:
- анализ текущего финансового состояния предприятия и возможных перспектив его развития;
- составление планов, т.е. принятие решений о будущих финансов?/p>