Налоговая система Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
стоимость в Италии составляет 19%. Но действуют и налоговые ставки со скидкой - 13,9 и 4%.
.Практические аспекты налоговой системы РФ
2.1 Анализ структуры и динамики налоговых доходов бюджета РФ
Прогноз поступлений налога на добавленную стоимость на период 2006-2010 гг. был получен на основании прогнозируемой МЭРТ РФ динамики базы налога. В качестве базы НДС была выбрана разница объемов валового внутреннего продукта и сальдо торгового баланса.
Представленные ниже оценки поступлений НДС при фактическом налоговом законодательстве и планируемых изменениях налоговой системы отражают фактический объем поступлений налога в 2010 г. и прогнозируемые объемы поступлений налога с учетом снижения с 2006 г. базовой ставки НДС с 20% до 18%. Как видно из представленной ниже таблицы, в результате введения единой 13%-й ставки объем поступлений НДС в среднем сократится на 1,5 п.п. ВВП. [7; с. 16]
Таблица 2.1 Объем поступления НДС за 2006- 2010 гг.
Поступления НДС20062007200820092010Поступления при фактическом налоговом законодательстве с учетом планируемых изменений (% ВВП)6,15%6,34%6,44%6,54%6,65%Поступления при 13%-й ставке (% ВВП)4,71%4,86%4,93%5,01%5,13%Изменение поступлений (% ВВП)-1,44%-1,48%-1,51%-1,53%-1,55%Изменение поступлений (млрд. руб.)-232-278-322-373-422
Рис. 2.1 Объём поступления НДС
Прогноз поступлений налога на прибыль рассчитывался на основании прогнозируемой МЭРТ РФ динамики валовой прибыли по всем видам деятельности. Соответственно, представленные ниже оценки изменения поступлений налога на прибыль при переходе к 13% ставке отражают эффект снижения эффективной ставки налога на прибыль при заданной динамике базы налога [15; с. 13]
Таблица 2.2 Объем поступления налога на прибыль за 2006- 2010 гг.
Поступления налога на прибыль20062007200820092010Поступления при действующей налоговой системе (% ВВП)4,19%4,27%4,42%4,62%4,87%Поступления при 13%-й ставке (% ВВП)2,27%2,32%2,39%2,50%2,85%Изменение поступлений (% ВВП)-1,92%-1,96%-2,02%-2,12%-2,23%Изменение поступлений (млрд. руб.)-310-367-433-516-589
Рис. 2.2 Объём поступления налога на прибыль
Как видно из представленной ниже таблицы, поступления при фактическом налоговом законодательстве с учётом планируемых изменений с 2006 по 2009 год значительно снизился на 0,69%. В среднем за период 2007-2009 гг. снижение поступлений ЕСН составят около 1,4% ВВП.
Таблица 2.3 Объем поступления ЕСН за 2006- 2010 гг.
Поступления ЕСН20062007200820092010Поступления при фактическом налоговом законодательстве с учетом планируемых изменений (% ВВП)3,80%3,07%3,14%3,13%3,11%Поступления при 13%-й ставке(% ВВП)1,56%1,65%1,72%1,75%1,79%Изменение поступлений (% ВВП)-2,23%-1,42%-1,42%-1,38%-1,34%Изменение поступлений (млрд. руб.)-360-266-303-336-368
Рис. 2.3 Объём поступления ЕСН
Изменение поступлений налога на доходы физических лиц при установлении 13%-й ставки на все виды доходов будет незначительным. Так, консолидированный эффект от снижения 30%-й и 35%-й ставок (выигрыши, призы, доходы по банковским вкладам сверх ставки рефинансирования, доходы не резидентов) и увеличения ставки по дивидендам будет положительным и не будет превышать 0,01% ВВП. [16; с. 41]
Доходы федерального бюджета за январь-март 2010 года, по предварительным данным Минфина России, составили 1 729,9 млрд. рублей или 21,1 % ВВП, что на 0,7 п.п. ВВП ниже величины за аналогичный период 2009 года. (Приложение 1)
Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 734,2 млрд. рублей в 2010 году или 8,9% ВВП, что полностью соответствует показателю доходов, администрируемых ФНС России, в процентах ВВП в 2009 году. Доходы, администрируемые ФТС России, поступили по итогам января-марта 2010 года в объеме 655,0 млрд. рублей или 8,0% ВВП (11,3% ВВП в 2009 году). Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2009 года составили 340,7 млрд. рублей, или 4,1 % ВВП (1,6% ВВП).
Поступление доходов в январе-марте составило 25,8% от объема доходов федерального бюджета, учтенного при разработке поправок в закон о федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. К наиболее существенным факторам, оказавшим негативное влияние на доходы федерального бюджета, прежде всего, относится падение мировых цен на энергоносители на фоне снижения физобъемов добычи и экспорта нефти и газа. Цена нефти марки Urals в январе-марте 2009 года снизилась более чем в 2 раза по сравнению с аналогичным показателем прошлого года и составила 43,0 доллара за баррель. Наряду с этим произошло существенное снижение импорта. Налоговые реформы, связанные со снижением налоговой нагрузки, в частности, сокращение федеральной ставки налога на прибыль, вступившие в силу в 2009 году также способствовали сокращению доходов федерального бюджета в первом квартале 2010 года. [20; с. 8]
В январе-марте 2010 значительный объем поступлений, согласно предварительным данным Минфина России, обеспечили "другие федеральные органы" - 340,7 млрд. рублей, что составляет 19,7% от общего объема доходов, поступивших за этот период. Основную их часть составляет процентный доход за пользование денежными средствами, размещенными на счетах в иностранной валюте, открытых в Центральном Банке Российской Федерации для учета средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, в сумме 205,1 и 66,0 млрд. рублей соответственно. Без учета указанных средств, поступление доходов по прочим администраторам в январе-марте 2010 года составили 69,6 млрд. рублей, что ниже доходов за январь-февраль 2009 года на 44,7 млрд. рублей.
Кассовые расходы федерального бюджета за январь-март 2010 года составили 1 780,4 млрд. рублей или 21,7% ВВП, что выше показателя расходо