Налоговая система
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
?ых инвестиций?
На одной из научных конференций, проведенных по данной проблеме в г. Москве в конце 1996 г., начальник Департамента поддержки промышленного экспорта и координации внешнеэкономической деятельности МВЭС России В.В. Спасский назвал основные причины. По его сообщению, они изложены в Белой книге по вопросам экономического сотрудничества российского Дальнего Востока и Западного побережья США и Аляски, подготовленной Американской торговой палатой в России при содействии Дальневосточного отделения фонда "Евразия". В числе факторов, в первую очередь препятствующих американским инвестициям в экономику Дальнего Востока России, названы следующие:
несовершенство действующей системы налогообложения;
проблемы таможенного регулирования;
криминогенная ситуация;
проблемы доступа к источникам финансирования, трудности с получением кредита;
нехватка в некоторых регионах квалифицированных трудовых ресурсов;
транспортные проблемы;
проблемы телекоммуникаций и связи;
проблемы недостаточного развития социальной инфраструктуры;
проблемы свободы передвижения и консульского обслуживания.
Большинство перечисленных проблем характерно для любого региона Российской Федерации. Как видим, на первое место поставлено несовершенство налогового законодательства и на второе недостатки таможенного законодательства, то есть все, связанное непосредственно с налогами, сборами, пошлинами. Если вдуматься в то, что же именно отпугивает иностранных инвесторов, привыкших платить достаточно высокие налоги в своих странах, то нетрудно придти к мысли, что главное не в величине налогообложения. Нестабильность налоговой системы, принятие законов, имеющих обратную силу, неясность и противоречивость некоторых положений в сочетании с весьма жесткими финансовыми санкциями за малейшее нарушение налогового законодательства вот что заставляет проявлять осторожность.
Еще одна серьезная проблема в области налогов как не подвергнуться риску двойного налогообложения. Автор книги "Международное налогообложение" Ричард Л. Дернберг назвал ее главной проблемой международного налогообложения, озаглавив так один из параграфов своей книги. Он пишет:
В случае ведения торговли правительства обеих торгующих сторон могут пожелать взимать налог с доходов от этой торговли.
И далее:
Потенциальное двойное налогообложение возникает потому, что одна страна претендует на право налогообложения на основании факта проживания (или гражданства) налогоплательщика, а другая на основании места получения дохода. Двойное налогообложение может также возникать, когда обе страны утверждают, что налогоплательщик является их резидентом, либо когда каждая из двух стран утверждает, что доход получен именно в ней.
Р.Л. Дернберг предлагает концепцию беспристрастного международного налогообложения, содержащую три основных правила.
Первое беспристрастность в отношении экспорта капитала. Налоговая система соответствует этому правилу, если на выбор налогоплательщика между инвестированием у себя в стране или за рубежом не влияет вопрос о налогообложении. Тогда корпорация будет принимать решения об инвестировании на основании деловых, а не налоговых факторов. При идеальной конкуренции беспристрастность в отношении экспорта капитала приводит к эффективному распределению и использованию капитала.
Второе беспристрастность в отношении импорта капитала. Такое правило можно считать выполненным, если все действующие на рынке корпорации облагаются налогом по одной ставке.
Третье национальная беспристрастность. В соответствии с этим правилом общая прибыль с капитала, распределяемая между налогоплательщиком и бюджетом, должна быть одинаковой независимо от того, где инвестирован капитал в своей стране или за границей.
Российская Федерация заключила ряд межправительственных соглашений об устранении двойного налогообложения. Она признала также и выполняет все подобные договоры, заключенные в свое время Советским Союзом и РСФСР с иностранными государствами. Межправительственные соглашения в области взимания налогов имеют приоритет перед налоговым законодательством РФ. При отсутствии межправительственных соглашений иностранные фирмы и компании облагаются по законам Российской Федерации. Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с его предпринимательской деятельностью на территории России.
За последнее время приняты меры по совершенствованию налогового регулирования деятельности иностранных компаний. Выпущены законодательные и нормативные акты, которые регламентируют целый ряд вопросов, связанных с особенностями деятельности иностранных юридических лиц. Прежде всего это Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 июня 1995 г. "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (зарегистрирована Минюстом России 5 июля 1995 г. № 897) и принятое в развитие новой Инструкции о порядке учета налогоплательщиков Положение "Об особенностях учета в налоговых органах организаций, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, и международных организаций" от 20 сентября того же года, утвержденное Госналогслужбой России. Оба эти документа разработаны с учетом более чем четырехлетнего опыта практической работы по налогообложению иностран?/p>