Налоговая проверка физических лиц
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы не подписания акта проверки.
4.3 Организация проверок работы с ККТ
Проверки правил работы с ККТ (или бланками строгой отчетности) делятся на четыре вида. Первый - плановые проверки, которые проводят по графику. На такие проверки не распространяются ограничения по срокам и частоте их проведения, установленные Федеральным законом от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)". В свое время разъяснения на этот счет давало МНС России в письме от 21.12.2001 № ШС-6-14/967. Второй вид проверок - тематические. Они мало чем отличаются от плановых и проводятся, как правило, по специальному заданию. Третий вид - оперативные проверки. Их отличительная черта - внезапность и короткий проверяемый период. Объектом таких проверок обычно является одна или несколько ККТ. И, наконец, последний, четвертый вид проверок. Это проверки, проводимые при снятии ККТ с регистрации. Проверить может быть за любой промежуток времени. При оперативной проверке это может быть смена или день, а при тематической и плановой - месяц, квартал, год. Но в общей сложности проверяемый период не должен превышать три года с момента предыдущей проверки (п.4.2.3 Рекомендаций).
Налоговые органы будут выбирать для плановых и тематических проверок период, совпадающий с отчетным периодом по тем или иным налогам. Это делается для того, чтобы по результатам проверки можно было индивидуального предпринимателя, как за нарушение в работе с наличными, так и за недоплату налогов.
Основанием для проведения проверки является поручение. Форма поручения приведенная в приложении 3 к Рекомендациям. Такое поручение выписывается в единственном экземпляре. Оно должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции и подписано ее руководителем.
В поручении обязательно должны указываться объекты проверки (фирма индивидуального предпринимателя в целом, отдельные торговые точки или отдельные ККТ), а также период, за который она проводится. Чтобы проверить другие объекты и (или) периоды, проверяющие должны получить от руководителя налоговой инспекции или его заместителя
новое поручение (п.4.5 Рекомендаций).
Когда проверяющие приходят на проверку к индивидуальному предпринимателю, они должны предъявить ему служебное удостоверение и поручение. Предприниматель должен расписаться в поручении и проставить дату. Если он отказался подписать поручение, этот факт должен быть зафиксирован в конце документа. Проверяться будут данные фискальной памяти ККТ, их паспорта, журналы кассира-операциониста, кассовые книги и другие документы. Их перечень указан в пункте 4.10 Рекомендаций.
Важно отметить, что в отличие от налоговых проверок в данном случае проверяющие не могут изъять ваши документы и предъявить те или иные меры ответственности за то, что вы их не представили (п.4.10 Рекомендаций).
Законодательство о применении ККТ не содержит норм, наделяющих налоговиков правом производить выемку (изъятие) документов. Однако налоговые органы нашли "оригинальный" выход из этой ситуации. Сотрудникам инспекций рекомендуется составить некое "требование о представлении документов". Дело в том, что, как выяснила налоговая служба, "при получении этого требования налогоплательщик представляет необходимые документы". Однако, можно этого и не делать. Оштрафовать именно за это нарушение они не смогут. В законодательстве о применении ККТ нет специальных требований к документальному оформлению результатов проверки. Поэтому их рекомендовано оформлять следующими документами:
оперативной проверки - актом по форме № КМ-9;
плановой и тематической проверок - актом по форме, указанной в приложении 5;
проверки, проводящейся при снятии с регистрации ККТ, - актом по форме,
указанной в приложении 6.
Эти документы составляются независимо от результатов проверки. Если были выявлены нарушения, проверяющие должны сделать в акте ссылки на конкретные статьи закона о ККТ или другие документы, положения которых не соблюдались.
Все выявленные нарушения должны быть подробно описаны. При этом в акте обязательно должен быть сделан вывод о том, привели или нет нарушения к неоприходованию наличных денег в кассу. От этого вывода будет зависеть факт возбуждения дела об административной ответственности.
Если в ходе проверки никаких нарушений не выявлено, то в акте должно быть об этом прямо указано.
Акт составляется в трех экземплярах. Его подписывают проверяемый и проверяющие. Один экземпляр остается в налоговой инспекции, второй передается индивидуальному предпринимателю или ответственному
лицу, принявшему деньги на ответственное хранение.
Акт должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции. Если в ходе проверки нарушений не выявлено, то оснований для возбуждения дела об
административной ответственности нет. Если же установлены факты нарушений, то проверяющие должны составить протокол (ст.282 К