Налоговая ответственность
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
ринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 013 руб., статьей 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 968 руб. Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить единый социальный налог в сумме 47 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 4 580 руб., 1 192 руб. пени, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 4 991 руб., 1 339 руб. пени, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 682 руб., 2 048 руб. пени.
Основанием для доначисления единого социального налога, налога на доходы физических лиц за 2004 год, послужил вывод налогового органа о неправомерном завышении профессионального налогового вычета на 950 рублей расходов по приобретению счетчика, поскольку предпринимателем не подтверждена необходимость его установки. Основанием доначисления НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2005 год послужил вывод налогового органа о занижении суммы доходов, фактически выплаченных работникам. При этом инспекция определила сумму налогов расчетным путем на основании пункта 7 статьи 31 НК РФ.
Не согласившись с решением налогового органа в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15 руб., по статье 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 968 руб., доначисления единого социального налога в сумме 47 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 4 580 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 682 руб., предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Удовлетворяя заявленные требования частично, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
В силу статьи 207 Налогового кодекса РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДФЛ и ЕСН.
Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Согласно пункту 3 статьи 237 Налогового кодекса РФ налоговая база по ЕСН для предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, указанному главой 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций".
Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Из толкования указанных норм следует, что бремя доказывания обоснованности затрат возлагается на налогоплательщика.
В обоснование правомерности примененного профессионального налогового вычета предприниматель представил документы, подтверждающие приобретение электросчетчика по цене 950 рублей (копия чека от 24.08.2004 ООО "Электрический мир").
Также суд, в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ исследовал и оценил представленный представителем предпринимателя в судебное заседание акт проверки работы электросчетчика от 18.09.2004, заверенный печатью Быстринского сетевого участка ОАО "Южные электрические сети Камчатки", который подтверждает установку нового счетчика, его поверку и опломбирование пломбой КЭ N 2, в магазине, принадлежащем предпринимателю и пришел к выводу о том, что расходы, осуществленные налогоплательщиком, соответствуют критериям, установленным статьей 252 НК РФ.
При таких обстоятельствах вывод суда об отсутствии правовых оснований для доначисления НДФЛ и ЕСН за 2004 год, а также привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 15 руб. правомерен.
Далее, в соответствии со статьей 24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, в том числе НДФЛ.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.
Особенности исчисления данного налога, а также порядок и сроки его уплаты налоговыми агентами определены в статье 226 НК РФ, в соответствии с которой исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 228 Кодекса с зачетом ранее удержанны?/p>