Налоговая декларация, ее предоставление
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
32 НК РФ).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Форме декларации утверждена Приказом Минфина от 08.12.2008 N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения". Электронный формат декларации утвержден Приказом ФНС России от 05.02.2009 N ММ-7-6/56@.
Налоговый период кодируется следующим образом: "21", "22", "23" и "24" - соответственно I, II, III и IV кварталы (пп. 2 п. 3.3 Приказа N 137н и Приложение N 1 к Приказу N 137н).
Так как данные одних разделов декларации используются при заполнении других, то декларацию по ЕНВД лучше заполнять в такой последовательности (рис. 1).
Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности. Коды видов деятельности приведены в Приложении N 4 к Приказу N 137н). При осуществлении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому из кодов ОКАТО (п. 5.1 Приказа N 137н).
В разд. 3 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разд. 2 декларации.
4. Особенности предоставления и заполнения налоговых деклараций по ЕСХН
Все плательщики ЕСХН не позднее 31 марта должны представить в налоговую инспекцию декларацию за 2010 г. по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н.
Организации - плательщики ЕСХН обязаны направить отчет в инспекцию по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - в инспекцию по месту своего жительства. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию по месту постановки на учет в соответствующем качестве.
Декларация традиционно состоит из титульного листа и трех разделов:
разд. 1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
разд. 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога";
разд. 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период".
Порядок заполнения расчетных разделов покажем на примере.
Пример. Общество с ограниченной ответственностью "Кипарис" с 1 января по 31 декабря 2010 г. применяло систему налогообложения в виде ЕСХН. За календарный год доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составил 2 500 000 руб. В марте 2010 г. организация получила кредит 850 000 руб. на проведение посевной кампании.
В течение года общество понесло следующие расходы:
на приобретение посевного материала (зерно) - 860 000 руб., в т.ч. НДС - 10%;
плата за аренду основных средств, а также лизинговые платежи - 680 000 руб., в т.ч. НДС - 122 400 руб.;
на погашение процентов по кредиту в общей сумме - 127 000 руб.;
заработная плата работникам, выданная в период с января по декабрь 2010 г., - 420 000 руб. (по условиям коллективного договора заработная плата за декабрь выплачивается до 10 января следующего года. Поэтому заработная плата за декабрь не может учитываться в составе расходов, уменьшающих базы по ЕСХН).
Кроме того, организация получила в 2007 г. убыток в сумме 210 000 руб. Согласно п. 5 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ плательщики ЕСХН имеют право уменьшить (но не более чем на 30%) исчисленную за налоговый период налоговую базу на сумму убытков, полученных ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения ЕСХН. Списание убытка осуществляется в течение последующих 10 лет. На 31 декабря 2010 г. сумма убытка составила 156 000 руб.
Рассчитаем налоговую базу по ЕСХН:
НБ = Доходы за год нарастающим итогом - Расходы за год нарастающим итогом.
НБ = 2 500 000 - (860 000 + 680 000 + 127 000 + 420 000) = 2 500 000 - 2 087 000 = 413 000 руб.
Сумму полученного кредита не учитываем в составе доходов. НДС, уплаченный по приобретенным товарам, работам, услугам, уменьшает базу по ЕСХН в составе расходов.
Налоговую базу мы можем уменьшать на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 30%.
Таким образом, списать по итогам 2010 г. можно убыток на сумму 123 900 руб. (413 000 руб. x 30%).
Налоговая база с учетом списанного убытка будет равна 289 100 руб. (413 000 - 123 900).
Сумма ЕСХН к уплате составит 17 346 руб. (289 100 руб. x 6%).
Заполним разд. 2 декларации по ЕСХН.
В разд. 2.1 отражают информацию об убытках, полученных и списанных организацией.
После того как будут заполнены разд. 2 и 2.1, можно приступать к заполнению разд. 1. В нем в строке 003 надо указать сумму авансового платежа по ЕСХН, исчисленную к уплате в бюджет по итогам отчетного периода (полугодия), исходя из налоговой ставки и налоговой базы за полугодие.
По сроке 004 указывается сумма ЕСХН к уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом корректировки на сумму авансового платежа за полугодие. Данная строка заполняется при условии, что сумма налога к уплате за 2010 г. больше, чем сумма уплаченных за полугодие авансовых платежей. В противном случае надо заполнить строку 005.
Заключение
Декларацию по ЕСХН необходимо представить по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Организациям необходимо представить декларацию по УСН по итогам налогового периода в налоговые органы по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальным предпринимателям - в нал?/p>