Налоги: социально-экономическое содержание
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?ии.
Исторические аспекты развития науки о налогах
На всем протяжении развития государственного устройства общества происходило преобразование и совершенствование системы налогообложения. В этой связи налоги являются категорией исторической.
В экономической литературе выделяют три основных этапа в развитии системы налогообложения:
- 1 этап (начальный) - от древних времен Римской империи до начала средних веков;
- 2 этап - XVI-XIX вв.;
- 3 этап (современный) XX-XXI вв.
Начальный этап характеризуется отсутствием теории о налогах и финансового механизма для установления и сбора налогов. На этом этапе не существовало постоянных налогов, поэтому периодически вводились чрезвычайные налоги, носящие субъективный характер. Так, например, существовали такие виды налогов: налог с оборота при торговле рабами, налог с наследства, поземельный налог, налоги на доходы, акцизы в виде сборов у ворот городов, налоги на оснащение армии, покупку лошадей, набор рекрутов и др.
Основными направлениями расходования налоговых поступлений в государстве являлись содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов, строительство храмов, дорог, водопроводов и другие общественные цели.
Второй этап характеризуется появлением современного государства в Европе, возникновением финансовых учреждений, устанавливающих налоги и обеспечивающих их сбор. Вместе с тем теории о налогах не существовало до конца XVIII века. В качестве основных налогов выступали поземельные налоги, налог со строений, подушные налоги, акцизы, таможенные пошлины, местные налоги.
В конце XVIII века шотландским экономистом Адамом Смитом была создана научная теория налогообложения. В ее основу легли четыре основных принципа, которые действуют и в настоящее время:
- принцип справедливости, в соответствии с которым налогообложению подлежат все граждане соразмерно их доходам;
- принцип определенности, согласно которому плательщику заранее доводятся сведения о сумме, способе и времени уплаты налога;
- принцип удобства, требующий, чтобы налог взимался в то время и таким способом, которые удобны плательщику;
- принцип экономии, состоящий в необходимости рационализации системы налогообложения.
Третий этап развития налогового механизма (с начала ХХ в.) характеризуется совершенствованием налогообложения по трем направлениям: прямые налоги, косвенные налоги и пошлины. На этом этапе государство в полной мере осуществляет свои функции по установлению и взиманию налогов и создает специальные органы управления, выполняющие эти функции. Дальнейшее совершенствование системы налогообложения на современном этапе идет по пути изменения порядка и методологии взимания отдельных видов налогов и сборов, количества налогов, сборов и отчислений, уточнения субъектов налогоплательщиков.
Налоги являются одним из важнейших инструментов рыночной экономики, а поэтому опыт их использования в управлении хозяйством промышленно развитых стран Запада представляет значительный интерес для молодых государств СНГ, в том числе для Беларуси. Вводя новые или отменяя какие-то прежние налоги и сборы, повышая или понижая ставки, используя другие рычаги, государство не просто формирует свой национальный бюджет, но и создает в обществе соответствующую экономическую, социальную и политическую атмосферу, стимулы для трудовой активности граждан, и, в этом смысле, налоги могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны.
Общая характеристика налогов и их функции
Налоги являются обязательными платежами в бюджет, осуществляемыми юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательными актами. Они отражают экономические отношения между государством (в лице уполномоченных государственных органов управления) и юридическими и физическими лицами по поводу изъяснения части совокупного общественного продукта и национального дохода в денежной форме с целью ее перераспределения для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Налоги имеют ряд отличительных особенностей:
- являются обязательными к уплате и принудительными в изъятии;
- являются основным источником формирования государственных доходов;
- возникают и функционируют в фазе распределения (перераспределения) совокупного общественного продукта и национального дохода;
- налоговые отношения носят односторонний характер от налогоплательщика к государству.
В экономической литературе выделяются различные функции налогов, в том числе характерные для рыночной системы:
- фискальная (фиск - государственная казна), в ходе которой формируются ресурсы государства для финансирования соответствующих расходов;
- контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов;
- распределительная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;
- регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рос?/p>