Налоги на прибыль организаций
Информация - Юриспруденция, право, государство
Другие материалы по предмету Юриспруденция, право, государство
роизводства, установленными ст. 254 НК РФ.
К материальным расходам относятся:
1.Затраты на:
- приобретение сырья и (или) материалов, используемых в про-
изводстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или)
образующих их основу либо являющихся необходимым компо-
нентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании
услуг);
- на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки или иной подготовки производственных и (или)
реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
- на другие производственные и хозяйственные нужды;
- на приобретение инструментов, приспособлений инвентаря, при-
боров, лабораторного оборудования, спецодежды и другого иму-
щества, являющегося амортизационным имуществом;
- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуе-
мых на технологические цели, выработку всех видов энергии,
отопления зданий и другие расходы.
2.Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в ма-
териальные расходы, определяется исходя из цен их приобрете-
ния (без учета НДС и налога с продаж), включая комиссионные
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспорти-
ровку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-мате-
риальных ценностей.
3.Стоимость возвратной тары, включенной в цену приобретаемых
материальных ценностей, исключается из их общей суммы рас-
ходов на их приобретение по цене возможного использования
этой тары или реализации.
Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика
с товарно-материальными ценностями включается в сумму расходов на
их приобретение.
В состав материальных расходов также включаются технологические
потери и потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортиров-
ке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.
Нормы естественной убыли могут быть учтены для целей налогообложе-
ния только в том случае, если они утверждены, в порядке, установленном
Правительством РФ.
Потери от недостачи и (или) порча при хранении и транспортировке
(естественная убыль) товарно-материальных ценностей обусловлены фи-
зико-химическими характеристиками этих ценностей.
К естественной убыли не относятся технологические потери и поте-
ри от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хра-
нении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов,
технических и технологических условий, правил технической эксплуатации
и повреждением тары.
Технологические потери при производстве и (или) транспортировке
вызываются, в частности, эксплуатационными (техническими) характерис-
тиками оборудования, используемого при производстве и (или) транспорти-
ровке товаров.
Натуральные показатели, характеризующие технологические потери,
возникающие при ведении конкретного технологического процесса, должны
быть обоснованы и документально подтверждены.При этом технологические
потери учитываются в уменьшении налоговой базы в составе оценки стои-
мости материальных расходов, переданных в производство.
Расходы на оплату труда.
При расчете налога на прибыль учитываются только те расходы на
оплату труда, которые предусмотрены трудовым договором.
К расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся:
- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окла-
дам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соот-
ветствии с принятыми у налогоплательщика формами и систе-
мами оплаты труда;
- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за
производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и
окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения
в труде и другие подобные показатели;
- стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответст-
вии с законодательством Российской Федерации коммунальных
услуг, питания и продуктов, форменной одежды, обмундирования;
- денежной компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии
с Трудовым кодексом;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
- платежи по договорам добровольного страхования (при наличии
договора и документовб подтверждающих уплату взносов).Рас-
ходы на страхование включаются в затраты равномерно в тече-
ние всего срока действия договора, если договор заключен на срок
более одного отчетного периода;
- начисления по основному месту работы рабочим, руководителям
или специалистам налогоплательщика во время их обучения с
отрывом от работы в системе повышения квалификации или
переподготовки кадров;
- расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследова-
ния, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня
сдачи крови;
- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате орга-
низации налогоплательщика, за выполнение ими работ по заклю-
ченным договорам гражданско-правового характера (включая дого-
воры подряда), за исключением оплаты труда по договорам граж-
данско-пра