Geum.ru

Налоги как финансовая категория, значение налогов в доходах государства

Дипломная работа - Налоги

Другие дипломы по предмету Налоги

°тривая при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня; - выполнено,

  • отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты; - выполнено,
  • обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние "оффшорные" зоны, ввести правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.

    • При разделении конкретных видов налогов и доходных источников между бюджетами разных уровней должны учитываться следующие критерии:

    1. стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;
    2. экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
    3. территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
    4. равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
    5. социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;
    6. бюджетная ответственность: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.

    Выше отмечалось, что основная функция налогов фискальная, заключающаяся в формировании финансовых ресурсов государства. Налоговые поступления это основной источник формирования региональных и местных бюджетов.

    В последнее время, когда речь заходит о регионах, применяется понятие финансовый леверидж (финансовый рычаг), заимствованное из микроэкономики, который можно определить как соотношение внешних источников формирования регионального бюджета (трансферты) и внутренних (налоговые и неналоговые поступления). Финансово-независимым может считаться регион, внутренние источники финансирования которого составляют не менее 80 %. Такой регион можно охарактеризовать как финансово-устойчивый, независимый от центра и самостоятельный.

    Естественным стремлением каждого региона является повышение финансовой независимости и устойчивости. Это основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого увеличение налоговых поступлений.

    Налоговые поступления могут быть увеличены несколькими способами:

    1. Введение новых налогов. Основное достоинство этого способа стабильное, прогнозируемое поступление средств. Сложность заключается в том, что от обоснования необходимости нового налога до его фактического введения проходит длительное время.
    2. Увеличение ставок налогов. Достоинство быстрый эффект. Недостаток ставки большинства налогов находятся на предельном уровне и не могут быть повышены. Кроме того, быстро возникающий при повышении ставок налога эффект в виде увеличения поступлений в дальнейшем уменьшается.
    3. Повышение собираемости начисленных налогов. Достоинство отсутствие потребности в законодательных решениях. Кроме того, мероприятия по повышению собираемости налогов проводятся постоянно и заключаются в совершенствовании учета налогоплательщиков, выявлении налогоплательщиков, уклоняющихся от налогового учета, и других формах налогового администрирования. Но указанный способ не может дать значительного экономического эффекта ввиду того, что собираемость по основным видам налогов и так находится на достаточно высоком уровне, а уровень стопроцентной собираемости достижим только теоретически.
    4. Сокращение количества плательщиков, пользующихся льготами. Достоинство теоретическое увеличение поступления налогов. Недостатки возможные социальные недовольства и ухудшение финансового положения бывших льготников, что ведет к их неплатежеспособности.
    5. Совершенствование налоговой базы регионов.

    Наиболее актуальным представляется последний из методов.

    Совершенствование налоговой базы это процесс трансформации налоговой базы из фактического состояния в оптимальное. Начальный этап разработки программы совершенствования налоговой базы регионов это выявление факторов, влияющих на налоговую базу, а также характера и степени этого влияния.

    По источнику возникновения всю совокупность факторов можно разделить на две группы: внешние, возникающие вне региона, и внутренние. Конкретный регион не может оказывать какого-либо значительного влияния на внешние факторы, которые в свою очередь оказывают сильное влияние на налоговую базу региона. Внутренние факторы в достаточной степени подвержены влиянию региональной законодательной и исполнительной власти.

    Главный внешний фактор совершенствования налоговой базы налоговое законодательство федерального