Налоги и налогообложение: характеристика и сущность
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
ольной).
Если в прошедшем году получен доход от продажи имущества, подлежащего государственной регистрации, и/или с дохода не удержан подоходный налог, то налоговая декларация 3- НДФЛ подается в обязательном порядке.
Налоговая декларация 3- НДФЛ за прошедший год подается не позднее 30 апреля следующего года в случаях:
продажи недвижимости или их долей (квартиры, комнаты, дачи, земельного участка)
продажи автомобиля
продажи доли в уставном капитале организации
продажи иного имущества
получении дохода (дивидендов) от иностранной организации
получении имущества по договору дарения (если указана стоимость)
получении страховых выплат
получении доходов, с которых не удержан подоходный налог
С 2009 отчетного года 3-НДЛФ не подается при продаже имущества (недвижимости, автомобиля, иного имущества) находившегося в собственности более 3-х лет.
В любое время в течение года может подаваться налоговая декларация 3-НДФЛ за прошедшие годы для возврата подоходного налога при заявлении налоговых вычетов (имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование).
Использование налоговых льгот через налоговые вычеты является правом налогоплательщика, но не является обязанностью, поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-ндфл в таких ситуациях не существует.
Единственное ограничение - это срок перерасчета подоходного налога. Налоги пересчитываются налоговыми органами только за три последних завершившихся налоговых периода. Однако, после истечения 3-х лет, декларация 3-ндфл все равно может подаваться (налоговые органы не могут отказать в ее приеме).
Декларацию можно послать по почте. В таком случае, она должна быть послана не позднее 30 апреля.
Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за тем, за который платится налог.
Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.
По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.
Декларация заполняется по унифицированной форме. Форма налоговой декларации 3-НДФЛ, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 №145н. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения.
Форма декларации включает в себя 26 листов, которые предусматривают все случаи, когда необходимо отчитаться о дополнительных доходах, а так же листы, предназначенные для заполнения заявки на налоговые вычеты.
Порядок заполнения формы налоговой декларации 3 НДФЛ содержит детальное описание правил заполнения каждого листа, а также включает в себя необходимую справочную информацию.
В декларации указываются паспортные данные, ИНН, адрес регистрации налогоплательщика, все доходы за год от различных источников, налоговые вычеты, фактически понесенные расходы (связанные с получением доходов).
Рассмотрим общие требования к заполнению формы Декларации
. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.
. Наличие исправлений в Декларации не допускается.
. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.
. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей д