Налоги и их роль в условиях рыночной экономики
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
лификации сделок (лизинг или продажа);
- Преимущества за счет различий в классификации субъектов права;
- Вычет издержек, связанных с освобождаемым от налогообложения доходом;
- Переезд на жительство в страну с более низким уровнем налогообложения до получения дохода на прирост капитала;
- Ориентация на более низкие пороговые значения доходов, облагаемых налогом и т.д.
Признаки, с которыми часто бывает связана минимизация налогов (т.е. признаки, при обнаружении которых в ходе аудита рекомендуется провести более детальную проверку):
- Наличие сложных сделок с сомнительным коммерческим обоснованием или вообще без него;
- Цикличность денежных потоков;
- Графики быстрых действий;
- Участие известных учредителей/ патронов;
- Использование налоговых убежищ;
- Существенные расхождения между данными бухгалтерской и налоговой отчетности.
При этом наличие одного или более из этих признаков не обязательно означает, что имеет место минимизация налогов, а отсутствие таких признаков не обязательно говорит об ее отсутствии.
Возможные ответные меры на минимизацию налогов
- Тщательная проверка возможных случаев минимизации налогов
- Регулярный аудит
- Отбор дел на основании определенных показателей (управление рисками)
- Режимы раскрытия информации
- В случае минимизации - лишение налоговых льгот
- Толкование
- Конкретные правила, направленные против минимизации налогового бремени и против налоговых злоупотреблений
- Общие доктрины и правила, направленные против минимизации налогового бремени и против налоговых злоупотреблений
- Денежные штрафы, налагаемые в случае минимизации
- В отношении налогоплательщиков
- В ряде случаев в отношении участвующих в сделках третьих сторон
Предложения для реализации в РК - Рассмотреть возможность отражения данных концепций и признаков в Правилах проведения налоговой проверки (Общая или Особенная части).
7. Низкая степень капитализации
Манипулирование капитализацией с помощью долговых / долевых инструментов по налоговым причинам.
Может иметь место между:
- аффилированными лицами, когда обычный заем может заменять ценные бумаги займодавец безразличен по отношению к характеру возврата инвестиций
- независимыми лицами заемщик освобожден от налога, имеет потери, различия в налоговых ставках для заемщика и займодавца.
Главным образом вопрос носит международный характер.
Глобальный результат: недостаточная капитализация имеет преимущества, когда финансирующая/материнская компания облагается более низким налогом по сравнению с компанией-заемщиком / дочерней компанией
Ранее налоговые проблемы решались с помощью:
- валютного контроля;
- законодательства об иностранных инвестициях;
- правил о достаточности капитала для регулируемых отраслей.
Подход к фиксированному отношению задолженности к собственному капиталу
Два подхода при применении предельного порога
- не возникает вопроса, если отношение задолженности к собственному капиталу ниже предельного порога; или
- отказать в вычете процентов, если соотношение выше предельного порога
Применяются различные уровни, но самым распространенным отношением задолженности к собственному капиталу является 3:1
Преимущества: легкость применения и администрирования, уменьшает количество споров.
Недостатки: нет руководства для определения правильного предельного порога, может привести к двойному налогообложению, если предельный порог слишком высокий, не предоставляет скидок с налогооблагаемых сумм для высокоразвитой промышленности, легко избежать уплаты.
Предложения для реализации в РК - Рассмотреть возможность пересмотра предельного коэффициента.
8. Расширение финансовых рынков и уклонение от налогообложения. Расширение финансовых рынков. Большее разнообразие в видах финансовых инструментов:
-Вызванное экономической неустойчивостью в части процентных ставок, биржевых курсов и цен в следствие либерализации рынка;
-Виды инструментов в общих чертах охватывают финансовые инструменты, инструменты хеджирования и инструменты биржевой игры (спекулятивные)%
-Разнообразие такое большое, что трудно поддается классификации.
Деривативные финансовые инструменты.
Финансовый инструмент (т.е. контракт), стоимость которого зависит от стоимости активов, лежащих в основе дериватива / ставок - ориентиров / индексов.
Контроль и регулирование денежными потоками - напр., продажа продукции следующего года за наличные средства, обращающиеся в настоящее время.
Может использоваться в комбинации для создания заема комбинированный заем.
Проблемы, стоящие перед существующей системой налогов.
Расширение финансового рынка создает возможность действовать по другому для достижения тех же самых экономических результатов.
Однако, в системе налогов наблюдается тенденция к жесткой классификации такая жесткая классификация привела бы к разным последствия в области налогообложения.
Вызов: расширение налогооблагаемой базы с учетом расширения нового / реструктуризированного финансового рынка (инструменты или организации).
Предложения для реализации в РК - Рассмотреть опыт налогообложения деривативов в других странах с целью создания своего порядка налогообложения подобных инструментов.
9. Эффективные способы обмена информацией.
Значение обмена ?/p>