Налоги в Китайской Народной Республике
Методическое пособие - Экономика
Другие методички по предмету Экономика
о местопребывания Закон исходит из налогового периода один год. Нерезиденты, находящиеся в стране менее одного года, облагаются налогом только по доходам, источником которых является Китай. Физические лица, проживающие в стране от одного года до пяти лет, подлежат налогообложению по доходам в Китае и доходам из-за рубежа, которые реально переведены в Китай. Постоянное местопребывание более пяти лет ведет к налогообложению по совокупному мировому доходу. Это означает, что все доходы, полученные как в Китае, так и за рубежом, должны быть задекларированы и подлежать налогообложению.
Законом предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения от 5% до 45% (5 - 10 - 15 - 20 - 25 - 30 - 35 - 40 - 45%). К доходам от предпринимательской деятельности применяются ставки от 5% до 35%. Пассивный доход, такой как проценты, включая доходы по банковским депозитам и роялти, облагается по ставке 20%. Такая же ставка применяется в отношении доходов от прироста стоимости капитала. Ставки подоходного налога в Китае высоки по сравнению не только с соседними странами, но и с некоторыми европейскими государствами.
Налог на доходы предприятий применяется ко всем организациям, в том числе иностранным предприятиям и предприятиям с участием иностранного капитала, зарегистрированным на территории Китая.
Размер налога рассчитывается путем вычета из совокупного дохода предприятия в текущем налоговом году себестоимости продукции, накладных расходов и убытков. Облагаемый налогом доход включает доход, полученный предприятием как внутри Китая, так и за его пределами.
Традиционная ставка подоходного налога до недавнего времени составляла 33%, из которых 30% отчислялись в республиканский бюджет, а 3% - в местный. С целью поощрения иностранных инвестиций китайское правительство применяло особые налоговые режимы в отношении предприятий, созданных в специальных экономических зонах и районах, ставка налога на прибыль для таких предприятий составляла 15% и 24% соответственно.
Однако в марте 2007 г. был принят новый закон о единой налоговой ставке для китайских и иностранных предприятий.
Единая ставка налога на доходы в Китае составляет 25%, а льготные налоговые режимы отменяются. Данный Закон вступил в силу с 1 января 2008 г.
Основные изменения в исчислении и уплате налога на доходы предприятий в Китае таковы:
иностранным предприятиям, созданным до 1 января 2008 г. и пользующимся льготными налоговыми режимами, будет предоставлен переходный период в пять лет для адаптации к новым налоговым ставкам. В этот период налоговая ставка будет повышаться на 5% ежегодно;
для компаний, занятых в области высоких технологий и аэрокосмического строительства, а также тех компаний, которые, по мнению государства, нуждаются в поддержке, по-прежнему сохраняется льготный налоговый режим в размере 15%;
для малых низкорентабельных предприятий устанавливается льготная ставка в размере 20%;
для компаний, инвестирующих средства в защиту окружающей среды, проекты по сокращению потребления энергетических и водных ресурсов, а также безопасность труда, также предполагается предоставить льготные налоговые режимы;
налоговые льготы, существующие для предприятий, вкладывающих средства в те проекты по строительству портов, доков, аэропортов, железных дорог, высокоскоростных дорог, которые получили поддержку государства, остаются в силе;
налоговые льготы для компаний, занятых в сельском хозяйстве, лесной промышленности и рыболовстве, сохраняются;
налоговая льгота в размере 50% для экспортно-ориентированных иностранных предприятий и льготные налоговые режимы для производственных иностранных предприятий отменяется;
предприятия, эффективно использующие природные ресурсы и сырые материалы, и предприятия, оказывающие социальные услуги, теперь будут лишены прямых налоговых льгот;
новым предприятиям, занятым в сфере высоких технологий и расположенным в специальных экономических зонах типа Шэньчжэнь и особых районах типа район Пудун в Шанхае, предоставляются переходные льготные налоговые режимы;
существующие налоговые льготы для предприятий, создаваемых в экономически отсталых западных районах страны, сохранятся.
Как отмечалось ранее, Закон вступил в силу с 1 января 2008 г.
Тем не менее всегда следует учитывать так называемую местную специфику: законодательством Китая предусмотрено, что в рамках, определенных законодательством и нормативными актами государственного уровня, допускается издание местных налоговых законов и нормативных актов, принимаемых местными правительствами.
Это означает, что в отдельных районах Китая по-прежнему будут сохраняться льготные налоговые режимы для предприятий производственной направленности, ориентированных на экспорт, поэтому, если принимать решение о создании в Китае предприятия с иностранными инвестициями, необходимо заранее выяснить вопрос о наличии или отсутствии налоговых льгот в месте предполагаемой регистрации.
Ресурсные налоги представлены налогом за использование ресурсов и налогом за использование городской и сельской земли.
Плательщиками налога за использование ресурсов являются все лица, занятые разработкой природных ресурсов или производством соли. Ставки определяются видом налогооблагаемого объекта, к примеру, сырая нефть - по ставкам от 8 до 30 юаней за тонну, природный газ - от 2 до 15 юаней за 1000 куб.м (1 юань = 310 бел.руб.).
Для предприятий, понесших серьезные убытки в связи с форс-мажорными обстоятельствами п?/p>