Налог на прибыль
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к деятельности, не облагаемой налогом на прибыль.
Доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль, должны учитываться отдельно, т.е. должен вестись обособленный учет.
. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам.
Специальными налоговыми режимами являются режимы:
уплаты единого налога на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ);
уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);
уплаты налога организациями по прибыли от сельскохозяйственной деятельности (гл. 26.1 НК РФ);
уплаты налога при исполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ).
Следует отметить, что деление расходов и доходов, общих для ЕНВД и УСН, следует производить по выручке (без НДС) за каждый отдельный месяц, а затем суммировать с начала года. Данное мнение высказано Минфином России в Письмах: от 17.03.2008 г. N 03-11-04/3/121, от 20.02.2008 г. N 03-11-04/2/40, от 18.02.2008 г. N 03-11-04/3/75.
Доходы и расходы налогоплательщика при исчислении налоговой базы учитываются в денежной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в следующем порядке.
Доходы от реализации, полученные в натуральной форме (включая товарообменные операции), учитываются, если не установлено иное, исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.
Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, также учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Указанное положение означает, что помимо перечисленных в п. 2 ст. 40 НК РФ четырех оснований для применения указанной статьи по налогу на прибыль данная статья также применяется при получении дохода в натуральной форме.
При этом, если основания, указанные в самой ст. 40 НК РФ, предоставляют право доначислить налог на прибыль налоговым органам без применения финансовых санкций, то указанное в п. 4 ст. 274 НК РФ основание - как получение дохода в натуральной форме - возлагает обязанность на самих налогоплательщиков применить рыночные цены.
При получении дохода в натуральной форме рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абз. 2 п. 3, а также п.п. 4-11 ст. 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж).
налог прибыль уплата ставка
3. Проблемы определения и расчета налоговой ставки
Порядок применения налоговых ставок определен ст. 284 НК РФ.
В отношении налога на прибыль организаций установлено несколько ставок:
) общая ставка налога;
) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство;
) по доходам в виде дивидендов;
) по доходам, получаемым по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
) по прибыли Центрального банка РФ.
Общая налоговая ставка применяется во всех случаях, когда не предусмотрено применение специальных налоговых ставок.
С 01.01.2009 г. общая налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. До 01.01.2009 г. она составляла 24 процента.
Разбивка общей налоговой ставки между бюджетами осуществляется следующим образом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Вместе с тем, поскольку налоговая база определяется по итогам налогового периода, а налоговый период по налогу на прибыль - год, налогоплательщики, уплачивая в 2009 г. налог на прибыль за 2008 г., обязаны применить ставку в 24 процента.
Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен в следующих случаях:
) для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. При этом размер указанной ставки не может быть ниже 13,5 процентов.
) для организаций-резидентов особой экономической зоны в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.
То есть, по пониженной ставке можно облагать лишь прибыль, которая получен