Geum.ru

Накопление и государственная налоговая инспекция

Информация - Экономика

Другие материалы по предмету Экономика

НАКОПЛЕНИЕ И ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

 

1. Формы денежного накопления

Основные формы в которых выражаются денежные накопления:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС) - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.

НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2) Платежи предприятий из прибыли в бюджет - это форма мобилизации в бюджет части чистого дохода, созданного на предприятии.

Прибыль (или убытки) является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль является источником из которого предприятие уплачивает различные налоги: налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и т.д. Поэтому важен порядок их уплаты:

  • сначала уплачивают все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи (на эту сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль),
  • затем уплачивают местные налоги,
  • в заключении все остальные налоги, вносимые за счет прибыли.

3) Налог на прибыль взимается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты всех этих налогов.

4) Страховые взносы, которые составляют часть производственной себестоимости продукции и исчисляются по установленным ставкам от фактических затрат на оплату труда.

2. Определение себестоимости продукции для целей налогообложения

Денежные накопления исчисляются как разница между выручкой от реализации продукции и полной ее себестоимостью. Поэтому до уплаты налогов очень важно правильно определить себестоимость продукции. Завышение себестоимости уменьшает сумму налога на прибыль, то есть, возможен факт укрытия прибыли, выявление которого может привести к экономическим санкциям. Занижение себестоимости увеличивает сумму налога на прибыль, то есть уменьшается прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия.

Перечень затрат, отражаемых в себестоимости продукции, определен в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) учитываемых при налогообложении прибыли (постановление Правительства РФ от 5.08.92 №552 и постановлением Правительства РФ от 1.07.95 №661 об изменениях и дополнениях к вышеуказанному Положению).

Себестоимость продукции (работ, услуг) -

это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции включаются фактические расходы предприятия:

а) затраты, непосредственно связанные с производством:

  1. на обеспечение организации производства,
  2. на технологический процесс
  3. на материальные затраты,
  4. на оплату труда работников, занятых производством.
  5. на контроль за производственным процессом,
  6. на контроль за качеством выпускаемой продукции.

б) затраты на изобретательство и рационализаторство,

  1. на проведение опытно экспериментальных работ,
  2. на изготовление и испытание моделей и образцов,
  3. на организацию выставок, смотров, конкурсов,
  4. на выплату авторских вознаграждений.

в) расходы на обеспечение производственного процесса:

  1. на обеспечение производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и т.п.
  2. на проведение текущего, среднего и капитального ремонта основных средств.

(Затраты на модернизацию оборудования и реконструкцию объектов основных фондов в себестоимость не включается).

г) затраты по обеспечению условий труда и техники безопасности.

  1. на оборудование рабочих мест специальными устройствами некапитального характера.
  2. на содержание комнат отдыха,
  3. приобретение справочной литературы,
  4. на организацию лекций по технике безопасности.

д) затраты на создание страховых фондов,

ж) затраты на оплату процентов по кредитам, др.

Расходы, которые не включаются в себестоимость продукции:

а) затраты на выполнение работ, не связанных с производством продукции:

  1. работы по благоустройству городов,
  2. организацию помощи и участие в деятельности других предприятий.

б) затраты на строительство, оборудование и содержание культурно - бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия.

Себестоимость продукции образуется из затрат, которые, в соответствии с их экономическим содержанием, группируются по следующим элементам:

  • Материальные затраты
  • Затраты на оплату труда
  • Отчисления на социальные нужды
  • Амортизация основных фондов
  • Прочие затраты

4.2.1. Материальные затраты - это затраты на:

  • сырье и основные материалы,
  • покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,
  • топливо, энергию,
  • износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов
  • другие затраты.

Стоимость материальных ресурсов формируется из:

  • цен на приобретение материальных ресурсов (без НДС),
  • наценок,
  • комиссионных вознаграждений снабженческим организациям, посредникам,
  • таможенных пошлин,
  • стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,
  • платы за услуги производственного характера, осуществляемые сторонними организациями (транспортировка, хранение и доставку, выполнение отдельных опер