Модель управления объектами интеллектуальной собственностью на предприятии
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
отоков позволяет эффективно управлять основным капиталом и осуществлять налоговое планирование, регулируя величину подлежащего уплате налога на прибыль за текущий период.
Произведем расчет снижения суммы налога на прибыль по годам при различных способах начисления амортизации: линейный способ, методы суммы чисел лет и уменьшаемого остатка с коэффициентом 2,5. Расчет произведем для объектов интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью 500000 тыс.руб. сроком полезного использования 5 лет при условии постоянной первоначальной стоимости и ставки налога на прибыль.
Снижение суммы налога на прибыль по годам при применении линейного способа начисления амортизации представим в виде таблицы.
Таблица 1
Снижение суммы налога на прибыль по годам при применении линейного способа начисления амортизации
тыс.руб.
Год эксплуатацииАмортизируемая стоимость Норма амортизации (%) Амортизационные отчисления за год Сниженная сумма налога от прибыли (24%) 1 500000 20 100000 24000 2 500000 20 100000 24000 3 500000 20 100000 24000 4 500000 20 100000 24000 5 500000 20 100000 24000 Итого 500000 120000
Для сравнения рассчитаем сумму налога на прибыль по годам с применением различных методов начисления амортизации: методом суммы чисел лет и методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2,5 для той же группы объектов интеллектуальной собственности.
Таблица 2
Снижение суммы налога на прибыль по годам при применении начисления амортизации метода для суммы чисел лет
тыс.руб.
Год эксплуатацииАмортизируемая стоимость Норма амортизации (%) Амортизационные отчисления за годНалог на прибыль (24%) 1 500000 33 165000 39600 2 500000 27 135000 32400 3 500000 20 100000 24000 4 500000 13 65000 15600 5 500000 7 35000 8400 Итого 500000 120000
Таблица 3
Снижение суммы налога на прибыль по годам при применении начисления амортизации метода для уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2,5
тыс.руб.
Год эксплуатацииАмортизируемая стоимость Норма амортизации (%) Амортизационные отчисления за годСнижение налога на прибыль (24%) 1 500000 50 250000 60000 2 500000 50 125000 30000 3 500000 50 62500 15000 4 500000 50 31250 7500 5 500000 50 31250 7500 Итого 500000 120000
Необходимо помнить, что при расчете амортизации методом уменьшаемого остатка в последний год эксплуатации объекта равными частями в течение года списывается остаточная стоимость. Таким образом, амортизация 5-го года при применении вышеуказанного метода 31250. Норма начисления амортизации при данном методе не подлежит ежегодному перерасчету и составляет, как и в первый год эксплуатации, 50%.
Проведенные расчеты свидетельствуют, что нелинейный способ начисления амортизации эффективнее линейного, так как позволяет в первые годы эксплуатации снизить налоговую нагрузку на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений.
Сопоставим снижение налога на прибыль за первые три года эксплуатации, рассчитанное по всем методам начисления амортизации.
интеллектуальный собственность амортизация
Таблица 4
Сравнительная таблица снижения суммы налога на прибыль при различных методах начисления амортизации
тыс.руб.
Год эксплуатацииСнижение при применении линейного метода Снижение при применении метода суммы чисел лет Снижение при применении метода уменьшаемого остатка1 24000 39600 60000 2 24000 32400 30000 3 24000 24000 15000 Итого 72000 96000 105000
Таким образом, включение ОИС в хозяйственный оборот предприятия позволяет:
увеличить капитализацию предприятия;
снизить величину налоговой базы по налогу на прибыль за счет включения в затраты амортизации объектов интеллектуальной собственности.
Используя же предложенную модель управления объектами интеллектуальной собственности, каждое предприятие может улучшить общую эффективность своей деятельности.